Решение № 2А-752/2020 2А-752/2020~М-636/2020 М-636/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-752/2020

Дело № 2а-752/2020

УИД: 69RS0013-01-2020-000931-97


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

26 ноября 2020 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Смирновой Г.М.,

при секретаре судебного заседания Поляковой Р.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области обратилась в Кимрский городской суд Тверской области с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что мировому судье судебного участка № 27 Тверской области Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области (далее - Инспекция) было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением от 18.03.2020 года мировым судьей судебный приказ № 2а-282/2020 отменен в связи с возражениями ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов - это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75).

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 было направлено требование № ФИО5 по состоянию на 05.07.2019 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, по сроку исполнения до 01.10.2019 года. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Основанием для взыскания задолженности по пени, указанной в требовании № 22658, послужили следующие обстоятельства.

Задолженность по налогам за 2015 год в сумме 23 736 рублей 38 копеек, в том числе, по налогу на имущество физических лиц – 2 121 рубль и пени – 13 рублей 43 копейки, по земельному налогу – 21 466 рублей и пени – 135 рублей 95 копеек взыскана с ФИО1 на основании решения Кимрского городского суда Тверской области от 10.09.2019 года по делу № 2а-636/2019.

Учитывая наличие просрочки уплаты налога, Инспекцией исчислены пени на сумму задолженности по налогам за 2015 год, взысканной с ФИО1 на основании указанного решения суда. Срок уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015 год - 01.12.2016 года, пени начислены за период с 16.11.2017 года по 04.07.2019 года: по налогу на имущество физических лиц – 312 рублей 29 копеек, по земельному налогу – 3 176 рублей 31 копейка.

Задолженность по налогам за 2016 год в сумме 45 974 рубля 57 копеек, в том числе, по налогу на имущество физических лиц – 2 342 рубля, по земельному налогу – 41 310 рублей и пени – 2 322 рубля 57 копеек, взыскана с ФИО1 на основании решения Кимрского городского суда Тверской области от 01.07.2019 года по делу № 2а-242/2019.

Учитывая наличие просрочки уплаты налога, Инспекцией исчислены пени на сумму задолженности по налогам за 2016 год, взысканной с ФИО1 на основании вышеуказанного решения суда. Срок уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год - 01.12.2017 года, пени начислены за период: по налогу на имущество физических лиц - с 13.12.2017 года по 13.06.2019 года в размере 158 рублей 58 копеек; по земельному налогу - 13.12.2017 года по 04.07.2019 года - 5317 рублей 34 копейки.

Задолженность по налогам за 2017 год в сумме 49 127 рублей 04 копейки, в том числе, по налогу на имущество физических лиц – 12 940 рублей и пени – 192 рубля 48 копеек, по земельному налогу – 35 467 рублей и пени – 527 рублей 56 копеек, взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 27 Тверской области от 07.06.2019 года № 2а-527/2019.

Учитывая наличие просрочки уплаты налога, Инспекцией исчислены пени на сумму задолженности по налогам за 2017 год, взысканной с ФИО1, на основании вышеуказанного судебного приказа. Срок уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год - 03.12.2018 года, пени начислены за период: по налогу на имущество физических лиц - с 04.12.2018 года по 04.07.2019 года в размере 516 рублей 21 копейка; по земельному налогу - с 04.12.2018 года по 04.07.2019 года – 1 414 рублей 83 копейки.

Также ФИО1 было направлено требование № 53176 по состоянию на 11.07.2019 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, по сроку исполнения до 06.10.2019 года. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В данном требовании начислены пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы за период с 05.07.2019 года по 10.07.2019 года по аналогичным обстоятельствам в размере: по налогу на имущество физических лиц – 22 рубля 05 копеек, по земельному налогу – 132 рубля 50 копеек.

На основании изложенного просят взыскать с ФИО1, ИНН №*, задолженность по пени в сумме 11 056 рублей 10 копеек, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц – 1 009 рублей 13 копеек, пени по земельному налогу – 10 046 рублей 97 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не явились. О времени и месте рассмотрения дела был извещены судом надлежащим образом. Представитель административного истца представил в адрес суда заявление о рассмотрении дела в его отсутствии. Направленная в адрес административного ответчика судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой почтового отделения «истек срок хранения», письменных возражений по существу заявленных требований не представил. Поскольку административный ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему извещений, а все неблагоприятные последствия надлежащего контроля за поступающей к нему корреспонденцией несет это лицо, поэтому суд полагает, что ФИО1 надлежащим образом извещен о рассмотрении дела.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, извещенных надлежащим образом, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд рассматривает административное дело в отсутствие сторон.

Суд, проанализировав материалы дела, обозрев материалы административных дел №№ 2а-636/19, 2а-242/2019, исследовав собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 4 Кодекса административного судопроизводства РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Статьей 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база согласно ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Исходя из положений ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В силу п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Решением Кимрского городского суда Тверской области от 10.09.2019 года по административному делу № 2а-636/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 121 рубль и пени в сумме 13 рублей 43 копейки; задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 21 466 рублей и пени в сумме 135 рублей 95 копеек. Решение не обжаловано, вступило в законную силу 11.10.2019 года.

Решением Кимрского городского суда Тверской области от 01.07.2019 года по административному делу № 2а-242/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в сумме 43 652 рубля 00 копеек, из которой: задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 41 310 рублей 00 копеек, пени 2 322 рубля 57 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 342 рубля 00 копеек. Решение не обжаловано, вступило в законную силу 20.07.2019 года.

Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 27 Тверской области от 07.06.2019 года № 2а-527/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2017 год в сумме 49 127 рублей 04 копейки, в том числе по налогу на имущество физических лиц – 12 940 рублей и пени – 192 рубля 48 копеек, по земельному налогу – 35 467 рублей и пени – 527 рублей 56 копеек. Сведений об отмене судебного приказа не имеется.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии со ст. 52 НК РФ инспекцией в адрес административного ответчика направлены требования № 22658 и № 53176 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05.07.2019 года и 11.07.2019 года соответственно.

Согласно представленному административным истцом расчету размер пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы составляет 11 056 рублей 10 копеек.

Расчет пени, по мнению суда, произведен правильно, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 27 Тверской области Тверской области от 18.03.2020 года отменен судебный приказ от 21.02.2020 года № 2а-282/2020 в связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок обратился с заявлением об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по пени. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 27.08.2020 года, т.е. в пределах установленного законом срока.

Учитывая все вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №* года рождения, уроженца <****>, ИНН №*, задолженность по пени за 2015, 2016, 2017 года в сумме 11 056 (одиннадцать тысяч пятьдесят шесть) рублей 10 копеек, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц – 1 009 (одна тысяча девять) рублей 13 копеек, пени по земельному налогу – 10 046 (девять тысяч сорок шесть) рублей 97 копеек.

Задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц перечислить: Банк получатель – Отделение Тверь, БИК Банка - 042809001; получатель - ИНН <***>, КПП - 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Тверской области), счет № 40101810600000010005, ОКТМО 28726000, КБК для пени 18210601020042100110.

Задолженность по пени по налогу на земельный налог перечислить: Банк получатель – Отделение Тверь, БИК Банка - 042809001; получатель - ИНН <***>, КПП - 691001001, УФК по Тверской области (Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Тверской области), счет № 40101810600000010005, ОКТМО 28726000, КБК для пени 18210606042042100110 на сумму 9 9979 (девять тысяч девятьсот семьдесят девять) рублей 62 копейки, КБК для пени 18210606043102100110 на сумму 67 (шестьдесят семь) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Кимры Тверской области» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 26 ноября 2020 года.

Судья Г.М. Смирнова

Дело № 2а-752/2020

УИД: 69RS0013-01-2020-000931-97