Решение № 2А-2619/2025 2А-280/2026 2А-280/2026(2А-2619/2025;)~М-1953/2025 М-1953/2025 от 16 февраля 2026 г. по делу № 2А-2619/2025

№2а-280/2026 (№2а-2619/2025

УИД:62RS0002-01-2025-003230-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2026 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего- судьи Сёминой Е.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Соколовой Е.А., действующей на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ

при помощнике судьи Мосягиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административноедело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1, ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик в спорные периоды владел на праве собственности следующим видом имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> г.

В ДД.ММ.ГГГГ году начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 498,00 руб.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. и до настоящего времени налог не оплачен.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик владел на праве собственности земельным участком:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В ДД.ММ.ГГГГ году был начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 3 259,00руб.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 188611 руб. 56 коп., в том числе пени 26298 руб. 11 коп.:

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26298 руб. 11 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 188796 руб. 70 коп., в том числе пени 35285 руб. 15 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1190 руб. 34 коп.

В административном исковом заявлении указан расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени.

Всего начислено пени за период – 10 129,09 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет были направлены налоговые уведомления №

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование №

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

На основании изожженного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика - физического лица ФИО1, ИНН № Единый налоговый платеж в сумме – 17 886,09 руб., в том числе: налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год – 4 498,00 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год – 3 259,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 10 129,09 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от неё не поступало, причины неявки суду не известны.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Соколова Е.А. не признала заявленные административные исковые требования, просила в иске отказать в полном объеме. Представила письменные возражения, которые поддержала в судебном заседании. Также пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатила Единый налоговый платеж в сумме 7 757 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налог за ДД.ММ.ГГГГ) и ДД.ММ.ГГГГ оплатила Единый налоговый платеж в сумме 11 628 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налог за ДД.ММ.ГГГГ Однако, налоговым органом указанные платежи были распределены на ранее начисленные налоги. Полагает, что задолженность по настоящему исковому заявлению погашена указанными платежами. Просила отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований.**

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела,выслушав представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Соколову Е.А., суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог -налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-П «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-П «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

п. 4.4 - установлены налоговые ставки по налогу 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и" последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не, установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей;

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик в спорные периоды владела на праве собственности недвижимым имуществом.

В ДД.ММ.ГГГГ году начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 498,00 руб. на следующие объекты недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. и на дату подачи административного искового заявления налог не оплачен.

Судом установлено, что все объекты недвижимости находились в указанные периоды в собственности налогоплательщика ФИО1, что подтверждено Выписками из Единого государственного реестра недвижимости, поступившими по запросу суда из ФППК «Роскадастр» по Рязанской области.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик владел на праве собственности земельными участками:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В ДД.ММ.ГГГГ году был начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 3 259,00руб. Расчет земельного налога указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ и на дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Судом установлено, что все земельные участки находились в указанные периоды в собственности налогоплательщика ФИО1, что подтверждено Выписками из Единого государственного реестра недвижимости, поступившими по запросу суда из ФППК «Роскадастр» по Рязанской области.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ исходя из сальдо для расчета пеней в размере 84 756.88 руб.

В административном исковом заявлении указан расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в разрезе изменения сальдо для расчета пени. Всего начислено пени за период – 10 129,09 руб.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному иску УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, взыскан Единый налоговый платеж в сумме 588 руб. 41 коп., в том числе: Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 588 руб. 41 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с ДД.ММ.ГГГГ из стартовой задолженности 84 756.88 руб. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности).

Однако решением Московского районного суда г.Рязани от <данные изъяты> по административному делу № по административному иску УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, установлена стартовая задолженность (совокупная обязанность) по начислению пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 917,00 руб., указанное решение суда является преюдициально значимым при рассмотрении настоящего дела.

Ввиду установленных обстоятельств судом производится собственный расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ исходя из установленной совокупной обязанности для начисления пеней в размере 4 917 руб.:

4 917 руб. (недоимка для пени) х 9 дней (с ДД.ММ.ГГГГ.) /300 (ставка расчета пени) х 16 (% ставка ЦБ) = 23,60 руб.

4 917 руб. (недоимка для пени) х 49 дней (с ДД.ММ.ГГГГ.) /300 (ставка расчета пени) х 18 (% ставка ЦБ) = 144,55 руб.

4 917 руб. (недоимка для пени) х 42 дня (с ДД.ММ.ГГГГ) /300 (ставка расчета пени) х 19 (% ставка ЦБ) = 130,79 руб.

4 917 руб. (недоимка для пени) х 36 дней (с ДД.ММ.ГГГГ /300 (ставка расчета пени) х 21 (% ставка ЦБ) = 123,91 руб.

ДД.ММ.ГГГГ г.начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 498 руб., земельный налог за 2023 год в размере3 259 руб.

4 917 руб. + 4 498 руб. + 3 259 руб. = 12 674 руб.

12 674 руб. (недоимка для пени) х 9 дней (с ДД.ММ.ГГГГ) /300 (ставка расчета пени) х 21 (% ставка ЦБ) = 79,84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ внесен ЕНП на ЕНС в размере 9 834 руб.

12 674 руб. – 9 834 руб. = 2 840 руб.

2 840 руб. (недоимка для пени) х 39 дней (с ДД.ММ.ГГГГ.) /300 (ставка расчета пени) х 21 (% ставка ЦБ) = 77,53 руб.

Итого размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 580,22 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет были направлены налоговые уведомления №

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 г. Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление налогоплательщику в случае изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа уточненного требования.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Срок направления требования увеличен на шесть месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 N 2315).

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование №

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

В судебном заседании также установлено, что в период рассмотрения данного административного искового заявления административным ответчиком ФИО1 ИДД.ММ.ГГГГ был оплачен Единый налоговый платеж в размере 7 757 руб., что подтверждается копией Чека по операции из мобильного приложения Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно письменным пояснениям представителя административного истца ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 757 руб. произведенный ФИО1 распределен в соответствии с действующим законодательством сумме 171 руб. – зачтен в погашение задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 943,88 руб. – зачтен в погашение задолженности на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4146 руб.- зачтен в погашение о земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Однако, суд не может согласиться с доводами административного истца по следующим основаниям.

Отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

По смыслу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 данной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 НК РФ бесспорно при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

Статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение.

Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

ФИО1 данное право реализовано ДД.ММ.ГГГГ, путем оплаты части задолженности по налогам по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 757 руб. в период рассмотрения данного административного дела.

Суд полагает, что указанный платеж необходимо зачесть в счет уплаты задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 259 руб. и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 498 руб. (3 259 руб. + 4 498 руб. = 7 757 руб. )

Таким образом, с административного ответчика земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 259 руб. и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 498 руб. не подлежат взысканию.

Представленный административным ответчиком ФИО1 чек по операции из мобильного приложения Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ в размере 11628 руб. не принимается судом в качестве оплаты задолженности по рассматриваемому административному исковому заявлению, так как указанная сумма не относится к предмету взыскиваемых налогов и пеней. Согласно пояснениям представителя административного ответчика сумма в размере 11 628 руб. оплачена по налоговому уведомлению по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ а именно за налог на имущество начисленные ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 628 руб.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащими частичному удовлетворению, а именно в части взыскания сумм пеней в размере 580 руб. 22 коп.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме 588 руб. 41 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 580 руб. 22 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

В удовлетворении требований о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, сумм пеней в большем размере, отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 17 февраля 2026 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина