Решение № 2А-1417/2025 2А-1417/2025~М-883/2025 М-883/2025 от 18 сентября 2025 г. по делу № 2А-1417/2025

УИД: 66RS0№-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22.08.2025 город Нижний Тагил

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе судьи Жердевой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Баландиной М.А.,

с участием административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1417/2025 по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области, Управлению Федеральной налоговой службы России по Свердловской области о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности,

установил:

16.04.2025 административный истец ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС № по Свердловской области, в котором просит:

- признать безнадежными к взысканию следующие суммы задолженности за 2018 год: фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 года по 2022 год в размере 22 668,62 руб., фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды до 2023 года в размере 3 086,02 руб.;

- признать безнадежными к взысканию следующие суммы задолженности за 2019 год: фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 года по 2022 год в размере 7 675,87 руб., фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 года по 2022 год в размере 7 675,87 руб., транспортный налог в размере 5 752 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 763 руб., фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды до 2023 года в размере 1 993 руб., фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды до 2023 года в размере 1 993 руб.;

- признать безнадежными к взысканию следующие суммы задолженности за 2020 год: транспортный налог в размере 5 762 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 163 руб., земельный налог в размере 420 руб.;

- признать безнадежными к взысканию следующие суммы задолженности за 2021 год: транспортный налог в размере 5 762 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 564 руб., земельный налог в размере 154 руб.;

а также пени, начисленные на всю задолженность с истекшими сроками взыскания;

- признать незаконными действия Межрайонной ИФНС № по Свердловской области, выразившиеся в переносе на Единый налоговый счет административного истца суммы налогов, иных обязательных платежей, пеней с истекшим сроком взыскания, а также бездействие, выразившееся в неисключении из сальдо Единого налогового счета административного истца задолженности с истекшим сроком взыскания;

- возложить на Межрайонную ИФНС № по Свердловской области обязанность устранить допущенные нарушения прав административного истца в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу;

- взыскать с административного ответчика расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что согласно данным, размещенным в Личном кабинете налогоплательщика, у административного истца имеется непогашенная задолженность по налогам и взносам за период с 2018 года по 2021 год. Налоговым органом не предпринимались меры к взысканию задолженности, при этом, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации трехлетний срок для их взыскания истек, в связи с чем, у административного истца возникло право требовать списания задолженности как безнадежной к взысканию. Данная мера налоговым органом самостоятельно не реализована, до настоящего времени налоговый орган в суд не обратился. Вместе с тем, с момента перехода на Единый налоговый счет все перечисленные платежи учитываются налоговым органом как активные, поскольку в адрес административного истца направляются требования о погашении задолженности, что противоречит закону и существенным образом нарушает права и интересы административного истца.

Судом к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской области, в качестве заинтересованных лиц к участию в деле привлечены ГУФССП по Свердловской области, начальник Дзержинского РОСП г. Нижний Тагил ГУФССП по Свердловской области, судебные приставы-исполнители Дзержинского РОСП г. Нижний Тагил ГУФССП по Свердловской области ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные административные исковые требования о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по основаниям и доводам, изложенным в административном исковом заявлении, а также в дополнительных письменных пояснениях к административному исковому заявлению.

Представители административных ответчиков Межрайонной ИФНС № по Свердловской области, УФНС России по Свердловской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, направив в суд письменные отзывы, на заявленные ФИО1 требования, в которых просят отказать в удовлетворении административных исковых требований по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте суда, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Учитывая надлежащее извещение лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Огласив административное исковое заявление, заслушав административного истца, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется право обжаловать в суд решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц.

Согласно ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов, либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности по безнадежной к взысканию, утвержден Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131.

Согласно п. 1 Порядка, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации; образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствиис Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

В соответствии с п. 4 Порядка налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Согласно пункту 4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, являются в случае, указанном в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса: копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с указанным иском.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Исходя из положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2017 год в размере 23 400 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 26 545 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 29 354 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 7 675,87 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год в размере 4 590 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 5 840 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 6 884 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 1 993,25 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки страховые взносы не уплачены.

В силу п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в период с 2016 года по 2023 года ФИО1 владел следующими объектами налогообложения: 1/3 доля квартиры с кадастровым номером 66:56:0403003:380, площадью 72,90 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>52, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; 1/2 доля квартиры с кадастровым номером 66:56:0601011:270, площадью 67,80 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>63, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; недвижимое имущество (иные строения, помещения и сооружения), расположенное по адресу: <адрес>, д. Захаровка, мкр. А, <адрес>.

В соответствии с п. l ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 <адрес> кодекса Российской Федерации, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ предоставлены сведения о том, что административный ответчик являлся собственником земельного участка, с кадастровым номером 66:19:0101032:194, площадью 2013 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, д. Захаровка, мкр. А, <адрес>.

В соответствии с п. l ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ пределы. Земельный налог относится к местным налогам, устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог относится к региональным налогам (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории <адрес> установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>», принятого Областной Думой Законодательного <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением ГИБДД по <адрес> в рамках п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Межрайонной ИФНС России № по <адрес> представлены сведения о том, что административный ответчик являлся собственником транспортных средств: автомобиля Ниссан Патфайндер 2.5 ЛЕ, государственный регистрационный знак <***> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; мотоцикла ИЖ-7107, государственный регистрационный знак 6955 СВТ, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 882 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 5 762 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 945 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 5 762 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 983 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 5 762 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 763 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 5 762 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 163 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 5 762 руб., земельного налога за 2018-2020 годы в размере 420 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 564 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 5 762 руб., земельного налога за 2021 год в размере 154 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 757 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 5 762 руб., земельного налога за 2022 год в размере 170 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 024 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 5 762 руб., земельного налога за 2023 год в размере 187 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Направление в адрес ФИО1 налоговых уведомлений подтверждается представленными в материалы дела списками, также представлены акты об уничтожении в связи с истечением срока хранения.

В установленные законом сроки налоги не уплачены.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За нарушение сроков уплаты налогов и страховых взносов ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90 360,85 руб., что подтверждается представленным в материалы дела расчетом пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием вида, периода и суммы задолженности, на которую начисляются пени, периода начисления и суммы пени.

Согласно представленным налоговой инспекцией на запрос суда сведениям, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ФИО1 имеет отрицательное значение в размере 154 504,88 руб., в том числе, по земельному налогу в размере 931 руб. (140 руб. за 2018 год, 140 руб. за 2019 год, 140 руб. за 2020 год, 154 руб. за 2021 год, 170 руб. за 2022 год, 187 руб. за 2023 год), по транспортному налогу в размере 28 810 руб. (5 762 руб. за 2019 год, 5 762 руб. за 2020 год, 5 762 руб. за 2021 год, 5 762 руб. за 2022 год, 5 762 руб. за 2023 год), по налогу на имущество физических лиц в размере 12 271 руб. (1 763 руб. за 2019 год, 2 163 руб. за 2020 год, 2 564 руб. за 2021 год, 2 757 руб. за 2022 год, 3 024 руб. за 2023 год), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии в размере 18 055,85 руб. (10 379,98 руб. за 2019 года, 7 675,87 руб. за 2020 год), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 3 986,50 руб. (1 993,25 руб. за 2019 год, 1 993,25 руб. за 2020 год).

Федеральным законом № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, в силу прямого указания ст. 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания, и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Свердловской области ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок требование ФИО1 не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту), на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по почте заказной корреспонденцией направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в размере 195 291,09 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Таким образом, учитывая положения ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств действует, поскольку сальдо не стало положительным или равным нулю.

Доводы административного истца о том, что административный ответчик не предпринимал меры по взысканию задолженности в установленном порядке, суд считает несостоятельными, поскольку они опровергаются представленными Межрайонной ИФНС № по <адрес> в материалы дела сведениями и документами о принятых мерах взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу.

Таким образом, исходя из установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания задолженности, в связи с чем, административные исковые требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административному истцу отказано в удовлетворении административных исковых требований, расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Заявленное представителем административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области ходатайство об оставлении административного искового заявления ФИО1 без рассмотрения не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий органа государственной власти, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

В случае, если федеральным законом установлено обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, обращение в суд возможно только после соблюдения этого порядка (ч. 3 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Вместе с тем, в соответствии с п. 2 ст. 138 Налогового кодекса досудебный (административный) порядок урегулирования споров предусмотрен для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, действий (бездействия) налоговых органов.

ФИО1 заявлены требования о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Налогоплательщик вправе заявить имущественные требования без соблюдения досудебной процедуры урегулирования такого спора, указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов.

При таких обстоятельствах оснований для оставления административного искового заявления ФИО1 без рассмотрения не имеется.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 44, 45, 48, 59 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 175-180, 226, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области, Управлению Федеральной налоговой службы России по Свердловской области о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по страховым взносам, налогам, пени, возложении обязанности устранить допущенные нарушения прав административного истца в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу оставить без удовлетворения.

Ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области об оставлении без рассмотрения административного искового заявления ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.

Мотивированное решение составлено 19.09.2025.

Судья- подпись Т.В. Жердева

Копия верна. Судья- Т.В. Жердева