Решение № 2А-949/2018 2А-949/2018~М-871/2018 А-949/2018 М-871/2018 от 18 июля 2018 г. по делу № 2А-949/2018

дело №а-949/18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2018 года город Буденновск

Буденновский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Куцева А.О.,

при секретаре Голко А.А.,

с участием ответчика по делу ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ставропольскому краю к ФИО5 о взыскании налога на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Буденновский городской суд с административным иском, в котором просит Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 56500 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год в размере 116 рублей; недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 год в размере 1569 рублей, пеня в размере 6,90 рублей; недоимки по земельный налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 год в размере 40627,94 рублей, за 2016 год в размере 30572 рублей, пеня в размере 313,21 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился. Направил ходатайство, в котором просил провести судебное заседание без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании предоставил возражение на исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании недоимки по налогам и пеням. Где указал, что с суммой, предъявленной к взысканию, он не согласен, по следующим основаниям.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2015 г. в размере 40 697,94 рублей и пени в сумме 313, 21 рублей не обоснованно включена в состав исковых требований.

Гражданским кодексом РФ предусмотрен общий срок исковой давности. Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Однако этот срок нельзя применять в налоговых отношениях (п. 3 ст. 2 ГК РФ). В частности, не следует отождествлять его с общим сроком давности взыскания налоговой задолженности. В Налоговом кодексе РФ предусмотрены самостоятельные сроки взыскания недоимки и пеней (ст. 48 НК РФ).

Требование об уплате налога согласно ч. 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено в трехмесячный срок со дня, следующего за днем наступления срока уплаты налога.

Таким образом, налоговый орган просрочил направление требования по земельному налогу: крайний срок его направления был ДД.ММ.ГГГГ, а фактически оно выставлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается административным истцом в своем иске. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, согласно абз. 1 ч. 2 ст. 48 НК РФ по истечении 6 месяцев со дня окончания срока исполнения требования об уплате земельного налога за 2015 г., т.е. в сентябре 2017, срок для обращения в суд для взыскания земельного налога за 2015 год уже был упущен.

Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске (абзац второй пункта 2 статьи 199 ГК РФ).

На основании вышеизложенного во взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г. в размере 40 697,94 рублей, и пени в сумме 313.21 рублей, просит отказать.

Также в основу расчета административным истцом положена завышенная кадастровая стоимость объектов: размольное отделение, помещение весовой с подсобными помещениями, склад готовой продукции с гаражом, зерносклад, земельные участки.

Так, на основании отчета № об определении рыночной стоимости недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (далее - отчет оценщика), рыночная стоимость объектов налогообложения составила:

Размольное отделение, Литер Р, площадью 416 кв.м, - 2398094 рублей (при кадастровой стоимости 2562721,78 рублей.);

Помещение весовой с подсобными помещениями, литер В, площадью 60,6 кв.м, - 198623 рублей. (при кадастровой стоимости 501951,45 рублей) - превышение кадастровой стоимости над рыночной в 2,5 раза;

Склад готовой продукции с гаражом, Литер Г, площадью 649,10 кв.м - 1308475 рублей (при кадастровой стоимости 4612274,94 рублей) превышение кадастровой стоимости над рыночной в 3,5 раза;

Зерносклад, Литер С, площадью 2371,50 кв.м - 3865457 рублей (при кадастровой стоимости 48571012,32 руб.) - превышение кадастровой стоимости над рыночной в 12,6 раз.

В виду большой разницы между кадастровой и рыночной стоимостью объектов, вызывает сомнение достоверность исчисленной суммы налога.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Налоговым органом относительно кадастровой стоимости объектов налогообложения никаких доказательств не приведено: источник ее получения, дата утверждения, опубликования, обоснованно ли она применена к рассматриваемому налоговому периоду.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен статьей 5 Налогового кодекса.

Статьей 5 Налогового кодекса предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. При этом акты законодательства о налогах, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

На основании вышеизложенного, ходатайствую перед судом об обязании административного истца представить доказательства обоснованности применения в расчете приводимой кадастровой стоимости с указанием источника ее получения, даты и органа утверждения, даты и источника опубликования, а также обоснования применения к рассматриваемому налоговому периоду.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 52-КЗ "О транспортном налоге", в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, введен транспортный налог на территории <адрес>, а также установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге».

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- Трактор, комбайны и специальные автомашины, Государственный регистрационный знак №ФИО1/Модель:№ Год выпуска 1983, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, ФИО1/Модель: № VIN: №, Год выпуска 2015, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- Квартиры, адрес: 109125, РОССИЯ, Москва г, пр-кт. Волгоградский, 71, 1, 174, Кадастровый №, Площадь 49, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Офис, адрес: 356817, Россия, <адрес>.Кадастровый №, Площадь 71, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Склад готовой продукции с гаражом, адрес: 356817, Россия, <адрес>. Кадастровый №, Площадь 649,10, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Размольное отделение, адрес: 356817, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 416,10, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Зерносклад, адрес: 356817, Россия, <адрес>.Кадастровый №, Площадь 2371,50, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Помещение весовой с подсобными помещениями, адрес: 356817, Россия, <адрес>. Кадастровый №, Площадь 60,60, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: 356800, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 76, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

-адрес: 356800, Россия, <адрес> №.

- адрес: Россия, <адрес>, Кадастровый №.

- адрес: Россия, <адрес>, Кадастровый №.

В адрес ФИО1 административным истцом были направлены налоговые уведомления с предложением уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Из представленных материалов усматривается, что требования федеральной налоговой службы об уплате налога ФИО1 в установленный срок не исполнены.

Представленный административным истцом расчет суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога судом признается достоверным.

Согласно представленному административным истцом расчету размер задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1569 рублей, пеня в размере 6,90 рублей.

Размер задолженности по налогу на имущество физических лиц:

- взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 56500 рублей;

- взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год в размере 116 рублей.

Размер задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 40627,94 рублей, за 2016 год в размере 30572 рублей, пеня в размере 313,21 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет.

Таким образом, общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога 129705 рублей 05 копеек.

Поскольку требования налоговой службы ФИО1 до настоящего времени не исполнены, административный иск о взыскании недоимки, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога подлежит удовлетворению.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч.3 ст. 109 настоящего кодекса.

В сиу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в размере 3794 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО5 о взыскании налога на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 56500 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год в размере 116 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016 год в размере 1569 рублей, пеня в размере 6,90 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по земельный налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 год в размере 40627,94 рублей, за 2016 год в размере 30572 рублей, пеня в размере 313,21 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3794 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Буденновский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.О. Куцев