Решение № 2А-468/2020 2А-468/2020~М-483/2020 М-483/2020 от 23 сентября 2020 г. по делу № 2А-468/2020

Дело № 2а-468/2020

УИД: 22RS0012-01-2020-000932-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Славгород

24 сентября 2020 года Славгородский городской суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Е.Н. Нелиной,

при секретаре А.М. Давлетовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску М.Н.Л. к Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю о признании недоимки по налогам безнадежной ко взыскании, обязанности по ее уплате прекращенной и возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

М.Н.Л. обратился в суд с названным иском к Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведений размещенной в личном кабинете налогоплательщика на сайте https://www/nalog.ru М.Н.Л. административный истец обнаружил информацию о задолженности по оплате земельного налога в размере 9 706 руб., пени 5 874,50 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 88 113 руб., пени 18 697,20 руб., начисленной в связи с несвоевременной оплатой налога. Всего 122 390,70 руб.

26.06.2020 М.Н.Л. передал нарочно административному ответчику заявление с приложением на 13 листах, в котором указал, что налоговым органам были приняты меры для принудительного взыскания земельного и имущественного налога, приложив копии решения суда, а также доказательства оплаты налогов и пени за спорный период, просил дать мотивированный ответ об имеющейся задолженности за период с 2015 года по дату обращения 26.06.2020 г.

30.06.2020 М.Н.Л. направил через личный кабинет налогоплательщика заявление о выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно справки № 4028000, выданной административным ответчиком по состоянию на 30.06.2020 г. у М.Н.Л. имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 88 113 руб., пени 18 697,20 руб., задолженность по оплате земельного налога в размере 9 706 руб., пени 5874,50 руб.

М.Н.Л. просит суд:

1. Признать недоимку, числящуюся за М.Н.Л. по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 88 113 рублей и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 18 697 рублей 20 копеек, рассчитанные за период с 2015 года по 30 июня 2020 года, безнадежными ко взысканию, обязанность М.Н.Л. по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 год прекращенной.

2. Признать недоимку, числящуюся за М.Н.Л. по земельному налогу за 2015 год в сумме 9 706 рублей и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 5 874 рублей 50 копеек, рассчитанные за период с 2015 года по 30 июня 2020 года, безнадежными ко взысканию, обязанность М.Н.Л. по уплате земельного налога за 2015 год и пени за просрочку уплаты земельного (в иске ошибочно указано -налога на имущество физических лиц, М.Н.Л. уточнил в части требования 24.09.2020) за 2015 год прекращенной.

3. Обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Алтайскому краю выдать М.Н.Л. справку по состоянию на 30.06.2020 г. без указания задолженности в сумме 122 390,70 руб.

В судебном заседании административный истец М.Н.Л. административный иск поддержал, ссылаясь на доводы иска.

В судебное заседание представитель административного ответчика Межрайонной ФНС России № 9 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в его отсутствие.

Ранее, представитель административного ответчика Б.Е.И. административный иск не признал, пояснил, что хотя суды в своих решениях либо отказали в удовлетворении требований, либо оставили иск без рассмотрения, либо налоговый орган не обратился с исковыми требованиями по данным налогам, тем не менее, в судебных актах не указано об утрате права на взыскание.

Б.Е.И. также суду пояснил, что сумма пени по земельному налогу за 2015 г. составила 1124 руб. 28 коп. за период с 04.12.2018 г. по 05.04.2020 г. Следующий период - 2016 г. пеня исчисляется из недоимки 23295 руб. Общая сумма неуплаченной пени составила 3283 руб. 42 коп. за период с 02.12.2017 г. по 24.06.2019 г., здесь пеня была уплачена 25.06.2019 г. в сумме 57 руб. 66 коп. Задолженность представлена за этот период с учетом данной уплаты. За 2017 г. пеня была рассчитана из недоимки 12074 руб. по состоянию на 05.04.2020 г. сумма пени составила 1398 руб. 58 коп. Кроме того, в справке, которую оспаривает налогоплательщик, пеня была рассчитана за налоговый период 2018 г. на общую сумму 310 руб. 10 коп. Поскольку справка приведена по состоянию на 06.04.2020 г., а плательщиком 22.06.2020 г. были проведены оплаты пени: по земельному налогу за 2017 г. 182 руб. 72 коп., по земельному налогу за 2018 г. 59 руб. 16 коп., общая сумма уплаты 241 руб. 88 коп., то получается актуальная сумма пени, которая по их мнению подлежит уплате и составляет 5874 руб. 50 коп., в нее включены пени по земельному налогу 2015-2018 гг.

Также в суд от налогового органа поступили пояснения по административному иску, в котором указано, что задолженность, указанная в иске имеется у М.Н.Л., однако отсутствуют основания для удовлетворения административного иска М.Н.Л. (л.л.д. 48-50,84).

Изучив материалы дела, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно справки № 4028000 выданной административным ответчиком по состоянию на 30.06.2020 г. у М.Н.Л. имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 88 113 руб., пени 18 697,20 руб., задолженность по оплате земельного налога в размере 9 706 руб., пени 5874,50 руб. (л.л.д.10 – 18).

Из информации Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю следует от 21.07.2020, что у М.Н.Л. имеется задолженность (л.д.19):

1. по земельному налогу за 2015 год (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 9 706 руб.;

2. по налогу на имущество физических лиц:

- за 2015 год (по сроку уплаты 01.12.2016) в сумме 24 345 руб.;

- за 2016 год (по сроку уплаты 01.12.2017) в сумме 30 773 руб.;

- за 2017 год (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 32 995 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно п. п. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

В судебном заседании установлено, что Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю обращалась в Славгородский городской суд Алтайского края с административным исковым заявлением к М.Н.Л. о взыскании недоимки, в том числе по налогу на имущество за 2015 в сумме 148556 руб.

Решением Славгородского городского суда от 23.11.2017 по делу №2а-715/2017 в удовлетворении заявленных административных исковых требований истцу было отказано в полном объеме (л.д.30-32).

Установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении М.Н.Л. (вх. 08.05.2018), в том числе взыскании налога на имущество за 2016 в сумме 187777 руб., пени 464,75 руб. (л.л.д. 58-60).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края от 29.05.2018 судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам от 11.05.2018, в том числе по налогу на имущество за 2016 был по делу № 2а-317/2018 был отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.67, об-т,69, об-т).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе предъявить требование о взыскании задолженностей в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела установлено, что с административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество за 2016 Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю в суд не обращалась. Стороны указанный факт в суде не оспаривали и суд считает его установленным.

В судебном заседании установлено, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю обращалась в Славгородский городской суд Алтайского края с административным исковым заявлением к М.Н.Л. о взыскании недоимки, в том числе по налогу на имущество за 2017 в сумме 32995 руб. и пени в сумме 499,32 за неуплату налога на имущество.

Определением Славгородского городского суда от 17.02.2020 по делу №2а-25/2020 заявленные административные исковые требования истца к М.Н.Л. о взыскании задолженности по налогам в части административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017 год (в отношении гаража, расположенного по адресу: Россия, <адрес>) оставлены без рассмотрения ( л.д.24-29).

Также определением Славгородского суда от 17.02.2020 по делу №2а-25/2020 заявленные административные исковые требования истца к М.Н.Л. о взыскании задолженности по налогам в части административных исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2015 год (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>), оставлены без рассмотрения ( л.д.24-29).

Как указано выше, изначально налоговым органом налог на имущества физических лиц были исчислен за 2015- 2017г.г. исходя из большей инвентаризационной стоимости и составлял соответственно 148550руб., 187770 руб., 201341 руб., впоследствии указанны налог был исчислен из меньшей инвентаризационной стоимости и составлял соответственно: 24345 руб., 30773руб., 32995 руб., что подтверждается материалами дела, пояснениями сторон.

В вышеуказанных судебных актах, судом не было указано об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности по пеням.

В силу чт. 59 НК РФ основанием для принятия налоговым органом решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является представление судебного акта, в котором в мотивировочной или резолютивной части указано об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности по пеням.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. п. 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 88 113 рублей и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 18 697 рублей 20 копеек;

- по земельному налогу за 2015 год в сумме 9 706 рублей и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 1 124 рублей 28 копеек, рассчитанную за период с 2015 года по 30 июня 2020 года.

Оценив в совокупности вышеуказанные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования М.Н.Л. в части признания недоимки, которая числится за М.Н.Л. по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 88 113 рублей и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 18 697 рублей 20 копеек, рассчитанную за период с 2015 года по 30 июня 2020 года, безнадежными ко взысканию, обязанности М.Н.Л. по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 год прекращенной являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, административные исковые требования М.Н.Л. в части признания недоимки, которая числится за М.Н.Л. по земельному налогу за 2015 год в сумме 9 706 рублей и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 1 124 рублей 28 копеек, рассчитанную за период с 2015 года по 30 июня 2020 года, безнадежными ко взысканию, обязанность М.Н.Л. по уплате земельного налога за 2015 год и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 в сумме 1 124 рублей 28 копеек прекращенной.

Относительно признания безнадежной ко взысканию обязанности М.Н.Л. по уплате пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 4750,22 руб. прекращенной, административные исковые требования следует оставить без удовлетворения по следующим основаниям.

В сумму пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 5874,50 руб., вошла пеня за просрочку уплаты земельного налога за 2015 в сумме 1124,28 руб., а также пеня просрочку уплаты земельного налога за 2016 г. пеня исчисляется из недоимки 23295 руб. в сумме 3283,42 руб. (за период с 02.12.2017 г. по 24.06.2019 г.), пеня за просрочку уплаты земельного налога за 2017 г., пеня была рассчитана из недоимки 12074 руб. по состоянию на 05.04.2020 г. сумма пени составила 1398 руб. 58 коп. Кроме того, в справке, которую оспаривает налогоплательщик, пеня была рассчитана за налоговый период 2018 г. на общую сумму 310 руб. 10 коп. Поскольку справка приведена по состоянию на 06.04.2020 г., а плательщиком 22.06.2020 г. были проведены оплаты пени: по земельному налогу за 2017 г. 182 руб. 72 коп., по земельному налогу за 2018 г. 59 руб. 16 коп., общая сумма уплаты 241 руб. 88 коп., то получается сумма пени, которая по мнению истца, подлежит уплате и составляет 5874 руб. 50 коп., в нее включены пени по земельному налогу 2015-2018 гг. Указанное подтверждается пояснениями представителя налогового органа Б.Е.И., а также подробным расчетом сумм пени по налогам (л.л.д. 85-86).

В тоже время, земельный налог за 2016 в сумме 23 295 руб. был взыскан решением Славгородского суда от 25.01.2019 по делу № 2а-28/2019 (л.д. 75-77).

Также земельный налог за 2017 в сумме 12 074 руб. был взыскан решением Славгородского суда от 25.01.2019 по делу № 2а-25/2020 (л.д.71-74).

Таким образом, основания для признания безнадежной ко взысканию пени по земельному налогу на общую сумму 4750,22 руб. (5 874- 1 124,28) ( за 2016, 2017, 2018 г.г.) отсутствуют.

При этом суд учитывает, что с административным иском к М.Н.Л. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2018 налоговый орган не обращался, что установлено в судебном заседании.

Таким образом, основания для возложении обязанности на Межрайонную ИФНС России № 9 по Алтайскому краю выдать М.Н.Л. справку по состоянию на 30.06.2020 г. без указания задолженности в сумме 122 390,70 руб. отсутствуют.

Надлежит обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Алтайскому краю выдать М.Н.Л. справку по состоянию на 30 июня 2020 года без указания задолженности в сумме 117 640,48 руб.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Соответственно с административного ответчика – Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в пользу административного истца в сумме 300 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Иск М.Н.Л. к Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю о признании недоимки по налогам безнадежной ко взыскании, обязанности по ее уплате прекращенной и возложении обязанности, удовлетворить частично.

Признать недоимку, числящуюся за М.Н.Л. по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 88 113 рублей и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 18 697 рублей 20 копеек, рассчитанную за период с 2015 года по 30 июня 2020 года, безнадежными ко взысканию, обязанность М.Н.Л. по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 год в сумме 18697 рублей 20 копеек прекращенной.

Признать недоимку, числящуюся за М.Н.Л. по земельному налогу за 2015 год в сумме 9 706 рублей и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 1 124 рублей 28 копеек, рассчитанную за период с 2015 года по 30 июня 2020 года, безнадежными ко взысканию, обязанность М.Н.Л. по уплате земельного налога за 2015 год и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 в сумме 1 124 рублей 28 копеек прекращенной.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Алтайскому краю выдать М.Н.Л. справку по состоянию на 30 июня 2020 года без указания задолженности в сумме 117 640,48 руб.

В остальной части - в части признания пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 4750, 22 руб. безнадежной ко взысканию, обязанности М.Н.Л. по уплате пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 4750, 22 руб. прекращенной, возложения обязанности на Межрайонную ИФНС России № 9 по Алтайскому краю выдать справку М.Н.Л. по состоянию на 30 июня 2020 года без указания задолженности в сумме 122 390,70 руб., административный иск М.Н.Л. к Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю в пользу М.Н.Л. госпошлину в сумме 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Дата составления мотивированного решения 29 сентября 2020 года.

Председательствующий Е.Н. Нелина