Решение № 2А-3734/2025 2А-3734/2025~М-2117/2025 М-2117/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-3734/2025

Дело № 2а-3734/2025

УИД 22RS0066-01-2025-004012-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Токаревой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>, налогу на профессиональный доход за ноябрь 2020 года в размере <данные изъяты>, за январь 2021 года в размере <данные изъяты>, за февраль 2021 года в размере <данные изъяты>, за декабрь 2021 года в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником транспортного средства ВАЗ-21093, г/н ***, 2001 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и транспортного средства Форд-Фокус, г/н ***, 2001 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный ответчик зарегистрирован в качестве самозанятого с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и согласно ч.2 ст.11 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» обязан оплатить налог за ноябрь 2020 года в размере <данные изъяты>, за январь 2021 года в размере <данные изъяты>, за февраль 2021 года в размере <данные изъяты>, за декабрь 2021 года в размере <данные изъяты>, налог до настоящего времени не уплачен.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ ***, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени:

- <данные изъяты> на транспортный налог за 2018 год,

- <данные изъяты> на транспортный налог за 2019 год,

- <данные изъяты> на НПД за декабрь 2021 года,

- <данные изъяты> на транспортный налог за 2020 год.

Общая сумма пени составила <данные изъяты>

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения судебных приказов, вследствие чего вынесены определения об отмене судебных приказов.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судебные приказы *** и *** отменены ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения после отмены судебных приказов не пропущен.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НКРФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

жилой дом,

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Ответом ГИБДД подтверждается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства ВАЗ-21093, г/н ***, мощность двигателя 78 л.с., и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства автомобиля Форд-Фокус, г/н ***, мощность двигателя 131 л.с.

Указанное имущество в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 25-ЗС "О введении на территории <адрес> специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч.3 ст.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в инспекции в качестве самозанятого.

Таким образом, ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2020 года в размере <данные изъяты>, за январь 2021 года в размере <данные изъяты>, за февраль 2021 года в размере <данные изъяты>, за декабрь 2021 года в размере <данные изъяты>

Между тем согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. ФЗ №132-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, действующей на момент образования задолженности свыше <данные изъяты>) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, первой по сроку оплаты образовалась задолженность по транспортному налогу за 2018 год (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ), однако сумма не превышала порога в <данные изъяты>. Затем ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по НПД за ноябрь 2020 года, однако сумма налогов также не превышала <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по НПД за январь 2021 года, в сумме общая задолженность превысила <данные изъяты> (336+6563,12+4812,07), следовательно, налоговый орган обязан был обратиться в суд не позднее 6 месяцев с даты образования задолженности по НПД за январь 2021 года, которая вошла в требование *** от ДД.ММ.ГГГГ. Срок по требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок обращения истек ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем инспекция обратилась к мировому судье впервые в июле 2022 года, то есть спустя 10 месяцев со дня истечения срока.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку период на обращение в суд установлен законодательством и является достаточным для совершения необходимых действий по подготовке заявления, его подписания и предъявления в суд. Инспекцией срок пропущен почти на год. Наличие большой загруженности не является уважительной причиной для пропуска срока почти на год.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Ненадлежащее исполнение органом контроля за уплатой обязательных платежей прав и обязанностей не может являться основанием ограничения установленных законом гарантий для плательщиков обязательных платежей, в том числе в виде ограничения срока на обращение в суд.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Таким образом, поскольку срок для обращения в суд пропущен, оснований для его восстановления суд не усматривает, то правовые основания для удовлетворения административного иска в части взыскания транспортного налога за 2018 год, НПД за ноябрь 2020 и НПД за январь 2021 года отсутствуют. Включение данной задолженности в требование 2023 года инспекцией произведено необоснованно.

Сроки направления требований были продлены только Постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ *** и от ДД.ММ.ГГГГ *** на 6 месяцев, до этого в 2021 году у инспекции не было оснований для продления сроков.

Таким образом, взысканию подлежит только НПД за февраль 2021 года, транспортный налог с физических лиц за 2020 год и НПД за декабрь 2021 года, так как сумма <данные изъяты> превысила только с последним налогом. Срок по требованию *** по НПД за декабрь 2021 года был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд в июле и августе 2022 года, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

Между тем относительно суммы взыскиваемых налогов следует отметить, что по судебному приказу *** ОСП Индустриального района г. Барнаула было возбуждено исполнительное производство ***-ИП, в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ удержано <данные изъяты> Поскольку данным приказом взыскивались транспортный налог за 2020 год, НПД за январь 2021 и НПД за февраль 2021, а право на взыскание НПД за январь 2021 инспекцией утрачено, данные денежные средства должны были частично погасить НПД за февраль 2021 год (поскольку срок образования задолженности по НПД за февраль 2021 года – ДД.ММ.ГГГГ, а по транспортному налогу – ДД.ММ.ГГГГ).

Аналогично по судебному приказу *** ОСП Индустриального района г. Барнаула было возбуждено исполнительное производство ***-ИП, в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ удержано <данные изъяты> Поскольку данным приказом взыскивались транспортный налог за 2018 год, НПД за ноябрь 2020 и НПД за декабрь 2021, а право на взыскание транспортного налога за 2018 год и НПД за ноябрь 2020 инспекцией утрачено, данные денежные средства должны были частично погасить НПД за декабрь 2021 года.

Таким образом, взысканию подлежит следующая задолженность: НПД за февраль 2021 года в размере 4164,28 (4183,50-19,22), транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> и НПД за декабрь 2021 года в размере <данные изъяты> (10500-30,78). Сведений о повороте исполнения судебных приказов в материалах соответствующих дел нет.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени:

- <данные изъяты> на транспортный налог за 2018 год,

- <данные изъяты> на транспортный налог за 2019 год,

- <данные изъяты> на НПД за декабрь 2021 года,

- <данные изъяты> на транспортный налог за 2020 год.

Общая сумма пени составила <данные изъяты>

Поскольку инспекцией пропущены сроки для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год, а также поскольку по транспортному налогу за 2019 год, согласно ответу МИФНС, не предпринимались меры ко взысканию, пени на данные виды налогов взысканию не подлежат. Взысканию подлежит пени на транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> и на НПД за декабрь 2021 года в размере <данные изъяты>

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, последнее место регистрации по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2021 года в размере <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, всего взыскать <данные изъяты>

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, последнее место регистрации по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>