Решение № 2А-819/2024 2А-819/2024~М-809/2024 М-809/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-819/2024

Дело № 2а-819/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2024 года г. Комсомольск-на-Амуре

Комсомольский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Пучкиной М.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тершуковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку в исчисленном размере за налоговый период 2017-2019 гг., 15 дней 10 месяцев 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование административный ответчик в установленные законодательством сроки ФИО1 не уплатил, на сумму недоимки ему были начислены пени в размере 21207,19 рублей. Должнику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с должника вышеуказанной заложенности, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на общую сумму 21207,19 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Уплата страховым взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента его исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 426 Налогового кодекса РФ на 2017 года установлен тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование составляет 4590 рублей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года; за расчетный период 2019 год – 29354 рубля; за расчетный период 2020 год – 32448 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за 2018 год, 6884 рублей за 2019 год, 8426 рублей за 2020 год

Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения.

Данными Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем был обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды: 2017 год в сумме 23400 руб., 2018 год в сумме 26545 руб., 2019 год в сумме 29354 руб., 15 дней 10 месяцев 2020 года в сумме 28482,13 руб.; на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды: 2017 год в сумме 4590 руб., 2018 год в сумме 5840 руб., 2019 год в сумме 6884 руб., 15 дней 10 месяцев 2020 год в сумме 739,16 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик ФИО1 страховые взносы в установленный срок не уплатил.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Решением Комсомольского районного суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено. С ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на общую сумму 35990,11 руб., из которой: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 7396,16 руб., пеня в размере 23,05 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 года в размере 28482,13 руб., пеня в размере 88,77 руб.

Решением Комсомольского районного суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено. С ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на общую сумму 16222,05 руб., из которой: пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2909,06 руб.; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13312,99 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование исчислены:

- за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 23400 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2182,05 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 4246,32 руб. включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, решение суда ДД.ММ.ГГГГ по делу №), в сумме 59,67 руб., в сумме 73,32 руб., в сумме 165,95 руб., в сумме 181,35 руб., в сумме 168,48 руб., в сумме 175,31 руб., в сумме 169,65 руб., в сумме 175,31 руб., в сумме 175,31 руб., в сумме 0,19 руб., в сумме 172,19 руб., в сумме 181,35 руб., в сумме 175,5 руб., в сумме 184, 28 руб.,

- за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 26545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2475,32 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 4817,02 руб. и в сумме 286,65 руб., включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №)

- за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 29354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2792,31 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 2858,84 руб. включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

- за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 28482,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2655,97 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 88,77 руб. включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Общая сумма задолженности по пени составлю 25565,27 руб., обеспечено мерами взыскания 13301,76 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование исчислены:

- за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 4590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 428,02 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 832,94 руб. включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №), в сумме 11,7 руб., в сумме 14,39 руб., в сумме 32,55 руб., в сумме 35,57 руб., в сумме 33,05 руб., в сумме 34,39 руб., в сумме 33,28 руб., в сумме 34,39 руб., в сумме 34,39 руб., в сумме 0,04 руб., в сумме 33,77 руб., сумме 35,57 руб., в сумме 34,43 руб., в сумме 36,15 руб.,

- за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 5840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 544,58 руб., (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 1059,78 руб. и в сумме 59,17 руб., включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №)

- за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 6884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 654,85 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 670,45 руб. включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

- за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 7396,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 689,68 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 23,05. руб. включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 286,72 руб. включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №).

Общая сумма задолженности по пени составляет 5652,91 руб., обеспечено мерами взыскания 2932,11 руб.

Общая сумма задолженности по пене до ДД.ММ.ГГГГ составляла 31218,1 рублей. (25565,27 руб. страховые взносы ОПС + 5652,91 руб. страховые взносы ОМС), обеспечено мерами взыскания 16333,87 руб. (13301,76 руб. страховые взносы ОПС + 2932,11 страховые взносы ОМС).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется отношении физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо по ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Пенеобразующая недоимка в сумме 132491,29 руб. на ДД.ММ.ГГГГ сложилась из совокупной обязанности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды 2017 - 2020 годов; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2017-2021 годов.

В связи со списанием задолженностей по страховым взносам за налоговые периоды 2017-2019 годов совокупная обязанность уменьшалась.

Взыскание задолженности по страховым взносам за налоговые периоды 2020 года и пени обеспечено решениями Комсомольского районного суда Хабаровской края по от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени исчислены: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 3378,53 руб. и составили 3378,53 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам в размере 35878,29 руб. и составили 5473,83 руб.

Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по пени в сумме 2529,49 руб.

Общая сумма задолженности по пени составила 21207,19 руб. (31218,18 руб. до ЕНС - 16333,87 руб. обеспеченная взысканием + 8852,36 руб. ЕНС - 2529,48 руб. списано).

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и пени, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом должнику ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не исполнил.

Административный истец в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ в установленный срок направил ФИО1 решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручена налогового органа.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имуществ физического лица по пени по страховым взносам на сумму 21207,19 рублей, которое было удовлетворено.

Однако, определением мирового судьи судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

До настоящего времени образовавшаяся задолженность административным ответчиком не погашена.

Согласно представленному административным истцом расчету, который проверен судом и принят, как достоверный, общая сумма задолженности по пене по страховым взносам составила 21207,19 руб. Возражений стороны административного ответчика относительного представленного расчета не поступило.

Поскольку в судебном заседании факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате пени по страховым взносам за предъявляемый период подтвержден, то требования налогового органа об их взыскании обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 6 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требования законодательства налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в федеральный бюджет подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым, в том числе, судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), по нормативу 100 %.

Таким образом, на основании ст. 333.17, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по пени по страховым взносам в размере 21207,19 руб. с зачислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Комсомольского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Комсомольский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.В.Пучкина