Решение № 12-3/2017 от 13 февраля 2017 г. по делу № 12-3/2017

Дело № 12-3/2017 года


Р Е Ш Е Н И Е

по административному делу

«14» февраля 2017 года г. Севск

Судья Севского районного суда Брянской области Рухмаков В.И.,

рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области № от ДАТА года в отношении ФИО1 по ч.1 ст.15.1 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях»,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области № от ДАТА, должностное лицо ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 обратился в суд с жалобой от ДАТА года, поступившей в Севский районный суд Брянской области ДАТА, указав, что копия указанного постановления получена им ДАТА.

Считает вынесенное постановление и наложенное на него административное наказание необоснованным по следующим основаниям:

Он является директором общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб», которое осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах на основании Лицензии № от ДАТА, выданной ФНС России.

На основании поручения № от ДАТА, выданного заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску, в отношении обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по <адрес> была проведена проверка по вопросу соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

В ходе проверки административным органом установлено, что в период с ДАТА Обществом в нарушение Указания Центрального Банка РФ от 16.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных денежных расчетов» Указания Центрального Банка РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» неоднократно осуществлялась выплата выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, а не за счет денежных средств, поступивших с расчетного счета.

Как усматривается из материалов дела, основанием для привлечения его, как руководителя организации, к административной ответственности послужило нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а именно: выплата выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, а не за счет денежных средств, поступивших с расчетного счета, а также неоприходование в кассу денежной наличности и накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита, т.е. совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Приведенный в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ перечень нарушений порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, за которые предусмотрена административная ответственность, является закрытым и не подразумевает расширительного толкования.

Иные действия лица при работе с денежной наличностью и ведении кассовых операций, не предусмотренные вышеуказанной нормой, не являются административно наказуемыми и не влекут ответственность, предусмотренную ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Ответственность за нецелевое использование наличных денежных средств в указанном перечне не предусмотрена.

Несмотря на установленный Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 г. № 3073-У запрет наличных расчетов при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов не с его банковского счета, расходование кассовой выручки на цели, не предусмотренные законодательством, не предусмотрено диспозицией ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, не образует указанного состава административного правонарушения, и не может служить основанием привлечения меня к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Таким образом, в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Для установления в его действиях вины в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в части несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, обязательному выяснению подлежат:

установление остатка денежных средств сверх установленного лимита, т.е. суммы свободных денежных средств в кассе обособленного подразделения;

- установление даты, когда данное превышение было допущено;

какими действиями он как директор юридического лица допустил нарушение порядка хранения свободных денежных средств, т.е. денежных средств, которые на конец рабочего дня образовались в кассе обособленного подразделения сверх установленного лимита.

В нарушение п. 4 и п. 6 ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ конкретные обстоятельства совершения правонарушения, установленные при рассмотрении дела об административном правонарушении, МИФНС России № 5 в оспариваемом постановлении не отражены, отсутствуют сведения о том, в каком размере им как директором Общества допущено превышение лимита остатка наличных денег (сумма свободных денежных средств) в кассе, когда именно образовалось превышение, в каком размере и когда им были израсходованы свободные денежные средства на цели, не предусмотренные Указанием ЦБ РФ № 3073-У.

Из Постановления № от ДАТА не усматривается, что административным органом выяснялись обстоятельства, которые в силу ст. 26.1 КоАП РФ подлежат выяснению.

Таким образом, в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Просит отменить постановление № от ДАТА. о назначенииадминистративного наказания по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, вынесенное Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области, в отношении ФИО1

ФИО1, извещенный о дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, поэтому на основании п.4 ч.2 ст. 30.6 КоАП РФ судья считает возможным рассмотреть жалобу без участия ФИО1

Представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области ФИО2 в судебном заседании пояснила, что постановление вынесено законно и обосновано.

Судья, изучив доводы жалобы, материалы дела об административном правонарушении, выслушав представителя Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области, пришел к следующему.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц, - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как видно из материалов дела об административном правонарушении, на основании поручения заместителя начальника ИФНС по г. Брянску № от ДАТА в обособленном подразделении ООО «Букмекер Паб», по <адрес>, проведена проверка по вопросу полноты учета выручки, соблюдений условий работы с денежной наличностью и применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов за период с ДАТА.

В ходе проведения проверки установлено, что наличные денежные средства принятые за ставки, служащие условием участием в азартной игре в соответствии с правилами, установленными организаторами азартной игры с применением контрольно-кассовой техники приходуются в кассе обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» в конце рабочего дня (смены). Наличные денежные средства в обособленном подразделении осуществляется не за счет денег, поступивших в кассу обособленного подразделении с банковского счета, а за счет наличных денежных средств находящихся в кассе обособленного подразделения организации, принятых за ставки в течение рабочего дня (смены).

Указанные обстоятельства также указаны в протоколе об административном правонарушении, отвечающем требованиям ст. 28.2 KoAП РФ.

Таким образом, исследовав указанные допустимые, относимые и в своей совокупности достаточные доказательства па основании ст. 26.11 KoAП РФ, должностное лицо обоснованно пришло к выводу о том, что ФИО1, являясь должностным лицом директором ООО «Букмекер Паб» совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Доводы жалобы ФИО1, о том, что нецелевое использование наличных денежных средств не образует указанного состава административного правонарушения, и не может служить основанием привлечения его к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Ко АП РФ, не обоснован по следующим основаниям.

Пунктом 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" определено, что индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона 27.06.2011 N 161 -ФЗ "О национальной платежной системе".

Данной нормой прямо установлен исчерпывающий перечень целей, на которые индивидуальные предприниматели и юридические лица вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации.

Согласно пункту 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, наличные денежные средства, поступившие в кассу юридического лица, должны быть зачислены в банк, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в пункте 2 Указаний N 3073-У цели.

Таким образом, в обособленном подразделении «Букмекер Паб» в нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, наличных расчетов от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр осуществлялась с нарушением п.4 указания N 3073-У, т.е. на счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения с его банковского счета.

Доводы жалобы ФИО1 о неоприходовании в кассу денежной наличности и накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита, не состоятельны, так как в постановление не указаны данные нарушения.

Административное наказание назначено ФИО1 в пределах, установленных санкцией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену обжалуемого постановления допущено не было.

На основании изложенного, руководствуясь п.1 ч.1 ст. 30.7 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л :

Постановление Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области № от ДАТА о привлечении должностного лица -директора ООО «Букмекер Паб» ФИО1 к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч.1 ст. 15.1 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях» оставить без изменения, а жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья: В.И. Рухмаков