Решение № 2А-400/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-400/2020

дело № 2а-400(1)/2020 УИД 64RS0047-01-2020-000096-52
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 мая 2020 года п. Дубки

Саратовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Симшина Д.В.,

при ведении протокола помощником судьи Пивиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова к Мельник И.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Мельник И.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 6 640 руб., пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год - 18,26 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 8 730 руб., пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год - 24,01 руб.,

Требования мотивированы тем, что Мельник И.А. в указанный налоговый период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в связи с нахождением у него в собственности квартиры с кадастровым номером 64:48:050308:1459, расположенной по адресу: г. Саратов, ул. им. Рахова В.Г., д. 64/70, кв. 141, легкового автомобиля НИССАН Х ТРЕЙЛ, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 141,00 лс., легкового автомобиля VOLKSWAGENJETTA, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 150,00 лс.

Поскольку Мельник И.А. не была исполнена обязанность по уплате налога, а также требования об уплате недоимки, пени в установленные сроки, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова взысканы суммы задолженности судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова от 11.09.2018 года. Данный судебный приказ в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ отменен определением от 25.07.2019 года, в связи с чем требования о взыскании налогов и пени предъявлены ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Явка не признана судом обязательной.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, на административное исковое заявление возражений не представил. Явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный истец - ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова, действуя в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ, выполняет государственную функцию и выступает в качестве государственного органа.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц установлена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как устанавливается ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, в 2016 году Мельник И.А. являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: г. Саратов, ул. им. Рахова В.Г., д. 64/70, кв. 141, а, следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На территории Саратовской области порядок установления и введения в действие транспортного налога, определении ставок налога, порядка, сроков его уплаты и льгот по данному налогу установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Аналогичные положения содержатся в ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Как устанавливается ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в 2016 году Мельник И.А. являлся собственником транспортных средств: легкового автомобиля НИССАН Х ТРЕЙЛ, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 141,00 лс., легкового автомобиля VOLKSWAGEN JETTA, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 150,00 лс., а, следовательно, являлся плательщиком транспортного налога.

11 июля 2017 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова направила Мельник И.А. заказным письмом налоговое уведомление № 5058705 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 8 730 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 6 640 руб. в срок до 01.12.2017 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных сумм налога, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова исчислены пени за период со 02.12.2017 года по 11.12.2017 года.

20 декабря 2017 года в адрес Мельник И.А. направлено требование №7773 от 12 декабря 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 6 640 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 18,26 руб., транспортного налога за 2016 год в сумме 8 730 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 24,01 руб., в срок до 18.03.2018 года, что подтверждается реестром отправки корреспонденции.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Доказательств наличия обстоятельств, предусмотренных п. 8 ст. 75 НК РФ, в материалах дела не имеется.

Указанные суммы налогов и пени Мельник И.А. уплачены не были, в связи с чем ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова обращалась с требованием о взыскании сумм задолженности в приказном порядке, задолженность взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова от 11.09.2018 года.

Данный судебный приказ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отменен определением от 25.07.2019 года, в связи с чем 16.01.2020 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова подано настоящее административное исковое заявление.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока на обращение в суд.

Расчет налоговых платежей и пени основан на требованиях действующего законодательства и административным ответчиком не оспаривался.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку из материалов дела не следует, и административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих доводы административного истца и подтверждающих уплату задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в полном объеме, суд приходит к выводу о взыскании со Мельник И.А. задолженности и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова к Мельник И.А. подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 616 руб.

Руководствуясь ст.ст. 18,84,175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 640 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02.12.2017 года по 11.12.2017 года в сумме 18,26 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 8 730 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02.12.2017 года по 11.12.2017 года в сумме 24,01 рублей, а всего 15 412,27 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 616 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 1 месяца путем подачи апелляционной жалобы через Саратовский районный суд Саратовской области после изготовления решения в окончательной форме (28 мая 2020 года).

Судья: