Решение № 2А-993/2024 2А-993/2024~М-140/2024 М-140/2024 от 10 июня 2024 г. по делу № 2А-993/2024

УИД: 50RS0016-01-2024-000221-85

Дело № 2а-993/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2024 года Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки, ссылаясь на то, что ФИО2 (ИНН №) своевременно не исполнил обязанность по уплате имущественных налогов и страховых взносов. ФИО4 является плательщиком транспортного налога, а также в период с 2016 по 2020 год как индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов. Должнику в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса было направлено налоговое Уведомление, в котором были указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период за который исчислен налог, а также срок уплаты налога. В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, которые в установленный законом срок не были исполнены налогоплательщиком. В результате общая сумма задолженности по страховым взносам и транспортному налогу составляет всего 23898 руб.73 коп., в том числе: пени – 23 898 руб. 73 коп. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 90 Королёвского судебного района Московской области. ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьёй судебного участка № Королёвского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области. Судебный приказ в службу судебных приставов для дальнейших мер принудительного взыскания направлялся ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 90 Королёвского судебного района Московской области судебный приказ № отменён.

Административный истец просит суд: восстановить срок для подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО2 недоимки по:

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 33руб. 13 коп, в том числе, за 2019 год - 01руб. 89 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ треб.26305, ОКТМО №; за 2020 год -31 руб. 24 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ, треб.26305;

- Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 19517руб. 61 коп., в том числе: за 2020 год – 3179 руб. 12 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, треб. 26305; за 2019 год – 4848руб. 81коп, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, треб. 26305; за 2018 год- 6 534 руб. 51коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, треб. 26305; за 2017 год – 4 955 руб. 17 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 22 года, треб. 26305;

- Страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере- 4 347 руб.99 коп, в том числе: за 2020 год – 825 руб. 55 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, треб. 26305; за 2019 год - 1 137 руб. 14 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, треб. 26305; за 2018 год - 1 421 руб. 85 коп., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, треб. 26305; за 2017 год – 963руб. 45 коп, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, треб. 26305. (л.д. 3-5)

В процессе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС по Московской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, по месту своей регистрации неоднократно направленные ему судебные извещения не получает. (л.д. 41, 55-56, 60-61, 64-65 )

В этом заявлении ФИО2 об отмене судебного приказа был указан мобильный телефон, по которому суд известил административного ответчика о времени и месте слушания дела путём СМС-сообщения. (л.д. 57, 66)

Исходя из положений ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 года N 15 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Кроме того, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

С учётом изложенного, и принимая во внимание, что судом приняты все меры для извещения административного ответчика о времени и месте слушания дела, однако, ФИО2, получив определение мирового судьи об отмене судебного приказа (л.д. 53) и зная о наличии к нему требований со стороны налогового органа, судебные извещения не получает, суд считает административного ответчика извещённым о времени и месте слушания дела и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд с учётом требований ст.ст.150, 152 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, рассмотрев дело, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Согласно ст. 423 Налогового Кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, также отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В установленный законом срок Должник сумму страховых взносов не оплатил (не оплатил в полном объеме).

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО4 является плательщиком транспортного налога, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год как индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов. (л.д.29-31)

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса ФИО4 было направлено налоговое Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 642 руб.00 коп., 58 руб. 00 коп. (л.д. 28) и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере – 700 руб. 00 коп. (л.д. 26, 27).

В указанных уведомлениях были указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период за который исчислен налог, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу и страховым взносам на ОПС и ОМС, а также уплате пени в связи с нарушением срока уплаты налогов и сборов (л.д. 16-18, 25), которые в установленный законом срок не были исполнены налогоплательщиком.

Из материалов дела следует, что судебным приказом № № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области были взысканы недоимки за 2017 и 2020 г.г. по транспортному налогу и пени, по страховым взносам по ОМС и ОПС и пени. (л.д. 13).

На основании указанного судебного приказа Королёвским ГОСП ГУФССП России по Московской области ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство. (л.д. 14-15).

Таким образом, по недоимкам по налогам и страховым взносам налоговым органом принимались меры принудительного взыскания, в силу чего, налоговый орган имеет право на взыскание с должника пени по данным налогам и страховым взносам, как не уплаченных вовремя (уплаченных не полном размере).

Общая сумма задолженности по страховым взносам и транспортному налогу составляет всего 23898 руб.73 коп., в том числе: пени – 23 898 руб. 73 коп. (л.д. 19-24)

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 90 Королёвского судебного района Московской области. ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьёй судебного участка № 90 Королёвского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №№ о взыскании недоимки в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области. (л.д. 10)

Судебный приказ в службу судебных приставов для дальнейших мер принудительного взыскания направлялся ДД.ММ.ГГГГ и было возбуждено исполнительное производство. (л.д. 11-12)

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 90 Королёвского судебного района Московской области судебный приказ № отменён. (л.д. 52)

В связи с вступлением в силу 1 января 2023г. Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. По состоянию на 01.01.2023 года было сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам налогоплательщика – ФИО2.

Сальдо ЕНС – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве единого налогового платежа денежными средствами.

На основании совокупной обязанности налогоплательщика, производится зачет с ЕНП в счет платежей в бюджет в последовательности, предусмотренной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В настоящее время по ЕНС у ФИО2 числится отрицательное сальдо в размере 87 690 руб. 72 коп., в том числе, пени – 39 203 руб. 31 коп. (л.д. 9). Недоимки по налогам и пени, в отношении которых административным истцом заявлены требования, не погашены.

Расчёт пени налоговым органом представлен (л.д. 19-24), суд с ним соглашается, т.к. он произведён математически и методологически верно.

Процессуальный срок для обращения с данным административным иском административным истцом не пропущен, т.к. иск подан налоговым органом в течение 6 месяцев с даты отмены мировым судьёй судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объёме.

В силу ст.114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежат взысканию госпошлина в размере – 917 руб. 00 коп..

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области недоимки по:

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 33руб. 13 коп, в том числе, за 2019 год - 01руб. 89 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО №; за 2020 год -31 руб. 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ;

- Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 19517руб. 61 коп., в том числе: за 2020 год – 3179 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год – 4 848руб. 81 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год - 6 534 руб. 51коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год – 4 955 руб. 17 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 22 года;

- Страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 4 347 руб.99 коп, в том числе: за 2020 год – 825 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год - 1 137 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год - 1 421 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год – 963 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего –23 898 руб. 73 коп..

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере – 917 руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Королёвский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.В.Васильева

Мотивированное решение составлено 27 июня 2024 года.

Судья: Е.В.Васильева