Решение № 2А-578/2024 2А-578/2024~М-432/2024 М-432/2024 от 18 июля 2024 г. по делу № 2А-578/2024

Дело № 2а-578/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2024 года с. Раевский РБ

Альшеевский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Уралбаевой И.Р., при секретаре судебного заседания Ивановой Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2 (ИНН №), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 66274,91 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС), с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 49512,30 руб., в т.ч. налог 40310,99 руб., штраф 250 руб., пени 8951,31 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг.; земельного налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг.; налога на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг.; транспортного налога с физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг., штрафа за налоговые нарушения, установленные Главой 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 250,00 руб; пени на сумму 8951,31 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ. Расчет пени к иску приложен. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика, мировым судьей судебный приказ отменен. Просит взыскать недоимки по налогам: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26674,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 286,00 руб., по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 947,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1289,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1418,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 103,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4005 руб. 99 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5518,00 руб., штраф за налоговые нарушения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 250,00 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8951 руб. 31 коп., на общую сумму 49512 руб. 30 коп.

В судебное заседание административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте слушания не явился, надлежаще извещен о дате и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного разбирательства извещен, на судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия. В своем заявлении указал, что исковые требования не признает и просит отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, по имеющимся материалам административного дела.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к следующим выводам.

В силу ч. I ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.З, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Доходом применительно к налогу на доходы физических лиц Налоговый кодекс РФ признает экономическую выгоду в денежной или натуральной формах, учитываемую в случае возможности ее оценки, и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Судом установлено, что в соответствии с положением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу подпункта 9 пункта 1 стать 31 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей права налоговых органов, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования нал огоп л ател ьщи ком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4).

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. I ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната.

Согласно ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.З ст.403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В судебном заседании установлено, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году получил доход от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» в сумме 205187,50 руб., с которых не удержан налог в размере 26674,00 руб., что составляет 13% от суммы дохода.

ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. с суммой налога подлежащей к уплате в бюджет в размере 286,00 руб.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год Межрайонной ИФНС России №31 по РБ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 по ч. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 250,00 руб.

В указанный налоговый период ответчику принадлежало имущество: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 44,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 68,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1240, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1202, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/модель <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00,

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, Марка/Модель <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ составила 27327 руб., недоимка по транспортному налогу - 25156,99 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 266 руб., по земельному налогу 6019 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ -250 руб., пени - 10252,96 руб., срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее I декабря года, следующего за истекшим периодом.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом I статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 69 данного Кодекса, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с не поступлением в срок сумм налога в порядке досудебного регулирования, истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 по Альшеевскому району РБ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС №4 по РБ взыскана задолженность по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета - 49512,30 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам отменен.

Сумма задолженности до настоящего времени в добровольном порядке не уплачена. Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10000 рублей ).

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила ЗООО рублей/10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей/10000 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно представленным инспекцией документам, самое раннее уведомление № датировано ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб. и составила 11061,00 руб.

В следующем за ним уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сумма предъявленного требования также превысила 3000 руб.

В уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ срок добровольного исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб. и составила 7039,00 руб.

Кроме того, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. направлено в адрес ФИО2 лишь ДД.ММ.ГГГГ,

С учетом установленных обстоятельств и приведенных норм права, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 спорной недоимки в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье лишь ДД.ММ.ГГГГ, со значительным превышением установленного статьей 70 НК РФ срока.

Положения пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают возможность подачи заявления в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-0-0).

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на обращение в суд. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, административный истец пропустил установленный законом срок для обращения в суд. Объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением у налогового органа не имелось.

Каких-либо уважительных причин объективного характера, не зависящих от Инспекции, находящихся вне ее контроля, свидетельствующих о невозможности подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в установленный законодательством срок, в исковом заявлении не приведено.

Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

Право обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пеням возникает у налогового органа лишь при условии соблюдения шестимесячного срока для обращения в суд с настоящими административными требованиями.

Поскольку административным истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском, заявленные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного

судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам на общую сумму 49512 рублей 30 копеек, из них: налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26674 руб. 00 коп, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 286 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 947 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1289 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1418 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 103 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4005 руб. 99 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5518 руб. 00 коп.; штраф за налоговые нарушения за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 250 руб. 00 коп.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8951 руб. 31 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Альшеевский районный суд Республики Башкортостан.

Председательствующий:

Копия верна. Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.