Решение № 2А-127/2025 2А-127/2025(2А-1792/2024;)~М-1745/2024 2А-1792/2024 М-1745/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-127/2025

Дело № 2а-127/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Черемхово 06 февраля 2025 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего: судьи Тирской А.С., при секретаре Халепской Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Черемховский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 ФИО5 ИНН № является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - налоговый орган, Инспекция) ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о доначислении ФИО1 ФИО5 суммы НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей с дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, находившегося в ее собственности менее минимального предельного срока.

Налоговая база, с учетом документально подтвержденных расходов, составила <данные изъяты> рублей <данные изъяты> Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила <данные изъяты>

Сумма НДФЛ за 2021 год ответчиком в установленный законодательством срок в полном объеме не уплачена, и, с учетом частичной оплаты, произведенной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> рублей.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 ФИО5 привлечена Инспекцией к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса, за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, с учетом смягчающих обстоятельств.

Сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

На оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Территориальным отделом Управления Роснедвижимоста, РЭО ГИБДД, Инспекцией установлено, что физическое лицо - ФИО1 ФИО5 является собственником имущества, транспортных средств, перечень объектов налогообложения приведен в выписках из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, транспортные средства, представленных на электронных носителях.

В соответствии со ст.ст. 357, 358, 400 Налогового кодекса ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019,2020 годы, транспортного налога за 2020 год.

Суммы налога на имущество, транспортного налога за указанные периоды налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачены, в связи с чем налоговым органом принимались меры принудительного взыскания, в результате чего выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-4869/2022. Суммы налога погашены.

В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 1,50 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рубль (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Расчеты пени прилагаются к настоящему исковому заявлению и являются его неотъемлемой частью.

Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику через личный кабинет требования от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате обязательных платежей штрафов и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ № <адрес> и <адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №а-4869/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогам, пени, штрафу ответчиком не уплачена.

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1, задолженность по обязательным платежам в размере <данные изъяты> руб., в т.ч.: НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей; штраф (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса) в размере <данные изъяты> рублей; пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рубль (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в доход государства.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области ФИО2 не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени рассмотрения дела. Об уважительности причин неявки суду не сообщила, возражений по сути заявленных требований не представила, не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ закреплены в главе 23 Налогового кодекса РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - налоговый орган, Инспекция) ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о доначислении ФИО1 ФИО5 суммы НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей с дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, находившегося в ее собственности менее минимального предельного срока.

Налоговая база, с учетом документально подтвержденных расходов, составила <данные изъяты>). Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила <данные изъяты>).

Сумма НДФЛ за 2021 год ответчиком в установленный законодательством срок в полном объеме не уплачена, и, с учетом частичной оплаты, произведенной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 ФИО5 привлечена Инспекцией к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса, за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, с учетом смягчающих обстоятельств.

На оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Территориальным отделом Управления Роснедвижимости, РЭО ГИБДД, Инспекцией установлено, что физическое лицо - ФИО1 является собственником имущества, транспортных средств, перечень объектов налогообложения приведен в выписках из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, транспортные средства, представленных на электронных носителях.

В соответствии со ст. ст. 357, 358, 400 Налогового кодекса ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019,2020 годы, транспортного налога за 2020 год.

Суммы налога на имущество, транспортного налога за указанные периоды налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачены, в связи с чем налоговым органом принимались меры принудительного взыскания, в результате чего выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-4869/2022. Суммы налога погашены.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рубль (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Расчеты пени прилагаются к настоящему исковому заявлению и являются его неотъемлемой частью.

Расчет административным ответчиком не оспорен, суд проверив расчет, находит его верным.

Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику через личный кабинет требования от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате обязательных платежей штрафов и пеней.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент уплаты налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 задолженности по налогам и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ № <адрес> и <адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ №а-4869/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания недоимки по налогам и пени, указанным в административном исковом заявлении, пропущен не был.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пени административным ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной уплаты задолженности по налогам административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; штраф в размере <данные изъяты> руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., следовательно, данная задолженность в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени не уплачена, таковых данных суду не представлено.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ФИО5, задолженность по обязательным платежам в размере <данные изъяты> руб., в т.ч.:

-НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей;

-штраф (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса) в размере <данные изъяты> рублей;

-пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рубль (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия.

Судья А.С. Тирская