Решение № 2А-680/2024 2А-680/2024~М-406/2024 М-406/2024 от 2 июня 2024 г. по делу № 2А-680/2024

Дело № 2а-680/2024 (УИД 54RS0023-01-2024-000681-77)

Поступило в суд 15.04.2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2024 года р.п. Коченево

Коченевский районный суд Новосибирской области в составе:

Председательствующего судьи Черкасовой О.В.,

При секретаре Кирилловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – МИФНС) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и за ним зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: сДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство, марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №; с ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №.

На вышеуказанные транспортные средства инспекцией был начислен транспортный налог за 2019-2022, а именно:

-на автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 2022 год -8.950 рублей;

-на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № за 2022 год- 2.145 рублей;

-на автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № за 2022 год-22.500 рублей;

-на автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № за 2022 год-2000 рублей.

Помимо транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрировано имущество в виде объекта- жилого помещения, площадью 80 кв.м, с кадастровым номером № и земельного участка, с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.

На указанное выше имущество административного ответчика был начислен имущественный и земельный налог:

-на объект- жилое помещение, площадью 80 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> за 2022 год - 2.390 рублей,

На земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> за 2022 год - 311 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы задолженности, установленном в требовании, было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьёй 2-ого судебного участка Коченевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-378/2024-18-1 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Так как на день подачи административного иска отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено, административный истец вынужден обратиться в суд.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. в размере 35.645 рублей, на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2.390 рублей, земельный налог за 2022г. - 311 рублей, пени по ЕНС ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 755,76 рублей, всего 39.101,76 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал в полном объеме, ему разъяснены содержание и последствия признания исковых требований. Дополнительно пояснил, что налог за 2022 год не оплачен, так как он запутался в налоговых периодах.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с I января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п. 1 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество в виде квартиры, гаража.

Как следует из п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что за административным ответчиком зарегистрировано право собственности с ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство, марки <данные изъяты> государственный регистрационный номер №; с ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, что подтверждается сведениями о транспортных средствах и недвижимости налогоплательщика (л.д.11-12), ответом 1 МОЭТНи РАМТС ГИБДД (л.д. 66).

Выписка из ЕГРН подтверждает, что административный ответчик ФИО1 является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6. ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов) (п. 7 статьи).

В материалы дела налоговым органом представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 35.645 руб., об уплате земельного налога за 2022 год в размере 311 рублей, об уплате имущественного налога за 2022 год-2.390 рублей, всего 38.346 рублей (л.д.13).Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 3454 об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 70.915,35 руб., в том числе налог на сумму 40.287,75 руб., пени на сумму 30.627,60 рублей.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем его размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также путем поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета плательщику, на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств либо на перевод электронных денежных средств (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 7 вышеприведенной статьи взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Исходя из смысла приведенных норм, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации информации о вступившем в законную силу судебном акте, который исполняется банком в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Иной порядок, в том числе путем размещения решения налогового органа о взыскании задолженности, в отношении физических лиц законом не предусмотрен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Поскольку требование налогового органа о погашении суммы отрицательного сальдо не исполнено, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо увеличился на величину неоплаченных налогов согласно налоговому уведомлению за 2022 год, налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в размере отрицательного сальдо.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Коченевского судебного района <адрес> (и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Коченевского судебного района <адрес>) от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-378/2024-18-1 от ДД.ММ.ГГГГ, которым принято решение взыскать с должника ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по платежам, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платёж) в размере, равном размеру отрицательного сальдо единого налогового счета, на общую сумму 39.101, 76 рублей (л.д.24).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административным истцом представлены доказательства наличия отрицательного сальдо, административным ответчиком исковые требования признаны в полном объеме, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 177, 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт <данные изъяты>, ИНН <***>, в доход соответствующего бюджета (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 35.645 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 311 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2.390 рублей, пени по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 755 рублей 76 копеек, всего 39.101 (тридцать девять тысяч сто один) рубль 76 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Коченевский районный суд Новосибирской области.

Судья О.В.Черкасова