Решение № 2А-363/2024 2А-363/2024~М-341/2024 М-341/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-363/2024

Дело №2а-363(2)/2024

64RS0034-02-2024-000490-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 года с. Воскресенское

Саратовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Судоплатова А.В.,

при помощнике судьи Шаянове Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу: за 2021 г.-2022 г. в размере 15940 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 530 руб., а также пени за несвоевременную уплату налогов в размере 1811,10 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, будучи собственником следующих транспортных средств: с 2021 г. ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, государственный регистрационный знак №; а также налогоплательщиком земельного налога, будучи собственником земельного участка, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ТОО «Синодское», площадью 8382000 кв.м. В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, административный истец был вынужден обратиться за взысканием недоимки по налогам в судебном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО3 не явилась, просила судебное разбирательство провести в ее отсутствие, представила пояснения, в котором указала, в соответствии с Федеральным законом №263 –ФЗ с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП), налоговыми органами для налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Также указала, что в связи с несвоевременной уплатой земельного налога физических лиц налоговым органом начислены пени: - 1811,10 руб. начислено налога по расчету на сумму 530,00 руб. За период с 02.12.2020 по 25.12.2020 (за 24 дн. по ставке ЦБ по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД) 4,25; взыскивается в рамках настоящего административного заявления. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога физических лиц налоговым органом начислены пени 222,10 руб.; 141,89 руб. на недоимку за 2019 год на сумму 1050,00 руб. за период 02.12.2020 по 31.12.2022 (за 576 дн. по ставке ЦБ по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД) 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5, взыскивается в рамках настоящего административного заявления; -72,33 руб. на недоимку за 2020 год на сумму 1050,00 руб. за период 02.12.2021 по 31.12.2022 (за 211 дн. по ставке ЦБ по формуле П=Н х 1/300Сцб х 2 КД) 7,5/8,5/9,5/20/7,5, взыскивается в рамках настоящего административного заявления; - 7,88 руб. начислено пени по расчету на сумму 1598,00 руб. срок уплаты 01.12.2022; взыскивается в рамках настоящего административного заявления. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога физических лиц налоговым органом начислены пени 3046,32 руб.; - 957,53 руб. на недоимку за 2016 год на сумму 2520,00 руб. за период 02.12.2017 по 31.12.2022 (за 1672 дн. по ставке ЦБ по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД) 8,25/7,75/7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/4,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5, взыскивается в рамках настоящего административного заявления; - 303,25 руб. на недоимку за 2017 год на сумму 1050,00 руб. за период 04.12.2018 по 31.12.2022 (за 1305 дн. по ставке ЦБ по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД) 7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5; 18,60 руб. включено в предыдущее ЗВСП №8026 от 12.04.2019; остаток по пени 284,65 руб. взыскивается в рамках настоящего административного заявления; - 1576,94 руб.. на недоимку за 2015 год на сумму 5460,00 руб. за период 04.12.2018 по 31.12.2022 (за 1305 дн. по ставке ЦБ по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД) 7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5; включено в предыдущее ЗВСП №8026 от 12.04.2019, остаток по пени 1480,21 руб. взыскивается в рамках настоящего административного заявления; - 208,60 руб. на недоимку за 2018 год на сумму 1050,00 руб. за период 03.12.2019 по 31.12.2022 (за 941 дн. по ставке ЦБ по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД) 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5; взыскивается в рамках настоящего административного заявления.

В судебное заседание ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, материалы приказного производства №2А-647/2024, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ и методическим рекомендациям по применения главы 28 Транспортный налог части 2 НК РФ, утвержденным приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 09 апреля 2003года №БГ-3-21/177 налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» (с последующими изменениями и дополнениями) установлено, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

Так, ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в 2015 году составляла 14 руб., на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150 руб.

В 2018 г., в связи с изменением в ст. 2 Закона Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ставка для грузовых автомобилей с мощностью до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно выросла до 22 руб.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 2021 г. является собственником транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, государственный регистрационный знак <***>. Налоговой инспекцией был начислен транспортный налог в размере: за 2021 г. - 8500 руб., за 2022 г. – 8500 руб., а всего на общую сумму транспортных налогов за 2021-2022 г., с учетом частичной уплаты (530 руб.+530 руб.) 15940 руб.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. За 2022 г. налоговой инспекцией был начислен ФИО1 земельный налог в размере 530 руб.

С учетом установленных обстоятельств и выше приведенных правовых норм, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности ФИО1 по уплате транспортного налога за 2021 г., 2022 г. в размере 15940 руб. и уплате земельного налога за 2022 г. в размере 530 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортных налогов за 2021 г. и 2022 г. и земельного налога за 2021 г. с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 04.03.2024 г. в размере 1380,26 руб., исходя из следующего расчета.

период

Сумма пени

Расчёт

с 03.12.2022 по 23.07.2023

495.13 руб.

8 500.00 руб. * 233 дн/300 * 7.5%

с 24.07.2023 по 14.08.2023

52.98 руб.

8 500.00 руб. * 22 дн/300 * 8.5%

с 15.08.2023 по 17.09.2023

115.60 руб.

8 500.00 руб. * 34 дн/300 * 12%

с 18.09.2023 по 29.10.2023

154.70 руб.

8 500.00 руб. * 42 дн/300 * 13%

с 30.10.2023 по 17.12.2023

208.25 руб.

8 500.00 руб. * 49 дн/300 * 15%

с 18.12.2023 по 04.03.2024

353.60 руб.

8 500.00 руб. * 78 дн/300 * 16%

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2022 г. у административного ответчика возникла обязанность по уплате пени за период с 02.12.2023 г. по 04.03.2024 г. в сумме 417,35 руб.

Период

Сумма пени

Расчёт

с 03.12.2023 по 17.12.2023

63.75 руб.

8 500.00 руб. * 15 дн/300 * 15%

с 18.12.2023 по 04.03.2024

353.60 руб.

8 500.00 руб. * 78 дн/300 * 16%

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортных налогов за 2021 г. и 2022 г. в общем размере 1797,61 руб.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (Определение от 08.02.2007 г. N 381-О-П, Определение от 17.02.2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Учитывая, что административным истцом не заявлено требований о взыскании неуплаченного земельного налога, на который за период с 02.12.2020 г. по 25.12.2020 г. начислена пени в сумме 1,46 руб., то данные требования о взысканию пени удовлетворению не подлежат.

Также с ФИО1 в соответствии со ст.111 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт РФ, серии № №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2021 г., 2022 г. в размере 15940 руб., задолженности по уплате земельного налога за 2022 г., в размере 530 руб., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г., 2022 г. в размере 1797,61 руб., а всего 18267 (восемнадцать тысяч двести шестьдесят семь) руб. 61 (шестьдесят одна) коп.

В удовлетворении остальной части административных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Саратовской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт РФ, серии № №, в пользу Воскресенского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Саратовский районный суд Саратовской области после изготовления решения в окончательной форме.

Срок составления мотивированного решения – 23.12.2024 г.

Судья подпись А.В. Судоплатов

Копия верна: судья А.В. Судоплатов

Помощник судьи Д.К. Шаянов