Решение № 2А-241/2024 2А-241/2024~М-237/2024 М-237/2024 от 27 декабря 2024 г. по делу № 2А-241/2024

№ 2а-241/2024

57RS0006-01-2024-000356-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2024 года пгт. Залегощь Орловской области

Судья Залегощенского районного суда Орловской области Семилеткина О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Залегощенского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором в учетом его уточнения указал, что ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 01.04.2024 через мобильное приложение «Мой налог». Налоговым периодом для данного налога признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекши налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. ФИО1 начислен налог на профессиональную деятельность в размере 6 243,50 рублей за май 2024, который он должен был уплатить не позднее 28 июня 2024. Кроме задолженности по налогу на профессиональную деятельность, у ответчика имеется задолженность по пени, которые начислялись в связи с неуплатой налогов (в том числе транспортного и земельного) в установленные сроки. С 01.01.2023 в связи с открытием единого налогового счета (ЕНС) пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС, которое формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признанных в качестве ЕНС, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 14621,10 рублей, из которых: 6243,50 рублей - налог на профессиональный доход за май 2024 и 8377,60 рублей - задолженность по пени с 12.12.2023 по 08.07.2024.

12.11.2024 судьей Залегощенского районного суда Орловской области принято решение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 74 Постановления от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается.

Рассмотрев дело по указанным правилам, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации вводится данный налоговый режим законом субъект Российской Федерации (Закон от 30.04.2020 №2482-ОЗ «О введении в действие на территории Орловской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из представленных материалов следует, что Ветров является налогоплательщиком с ИНН <данные изъяты>.

С 22.12.2012 ФИО1 владеет на праве собственности автомобилем Шкода ОСТАVIА государственный регистрационный знак №, а также с 06.09.2019 земельным участком с кадастровым номером №.

В связи с задолженностью по транспортному и земельному налогу в размере 67212 рублей и пени в размере 16558,22 рублей в адрес ФИО1 было направлено требование №128918 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в срок до 28.11.2023 с указанием о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности не предусмотрено.

07.12.2023 налоговым органом принято решение №11728 о взыскании задолженности в размере 95335,62 рублей.

С 01.04.2024 ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог».

Налоговым органом начислен налог на профессиональный доход за май 2024 в размере 6 243,5 рублей, о чем ему направлено налоговое уведомление №18209997240346387304 со сроком оплаты до 28.06.2024.

05.07.2024 ФИО1 налоговым органом уведомлен о задолженности в размере 6243,5 рублей, а также о начислении пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно представленных сведений и расчета, задолженность по пени по требованиям с ранее принятыми мерами взыскания с 12.12.2023 по 08.07.2024 составляет 8 377,60 рублей.

В ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сведений об уплате налога на профессиональный доход за май 2024 в размере 6243,5 рублей и пени с 12.12.2023 по 08.07.2024 в размере 8377,60 рублей в налоговой орган представлено не было, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с ФИО1, однако определением мирового судьи судебного участка Залегощенского района Орловской области от 21.08.2024 судебный приказ от 05.08.2024 был отменен.

08.11.2024 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, установлено, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства, земельного участка, плательщиком налога на профессиональный доход, имеет задолженность по данному налогу, а так же задолженность по пени за несвоевременную уплату данных налогов.

Процедура взыскания задолженности административным истцом соблюдена. Налоговые уведомления, требования, решение, заявление о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление вынесены, направлены и поданы в установленные законом сроки.

Поскольку доказательств обратного в силу ст.ст.62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ответчика задолженности в размере 14621,10 рублей, из которых:

6243,50 рублей - налог на профессиональный доход за май 2024,

8 377,60 рублей - задолженность по пени с 12.12.2023 по 08.07.2024, подлежат удовлетворению.

Из п.3 ст.178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает, в том числе, вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Таким образом, с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Залегощенский район Орловской области» государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области (ИНН <***>) задолженность в размере 14621 (четырнадцать тысяч шестьсот двадцать один) рубль 10 (десять) копеек, из которых:

6243 (шесть тысяч двести сорок три) рубля 50 (пятьдесят) копеек - налог на профессиональный доход за май 2024,

8 377 (восемь тысяч триста семьдесят семь) рублей 60 (шестьдесят) копеек - задолженность по пени с 12.12.2023 по 08.07.2024.

Взыскать с ФИО1, (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Залегощеский район Орловской области» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.В.Семилеткина