Решение № 2А-444/2026 2А-444/2026(2А-4691/2025;)~М-4157/2025 2А-4691/2025 М-4157/2025 от 3 мая 2026 г. по делу № 2А-444/2026

УИД: 56RS0009-01-2025-006698-97

№ 2а-444/2026 (2а-4691/2025;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2026 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Турыгиной В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя заинтересованного лица ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, указав, что административный ответчик в период с 05.05.1995 года по 06.01.2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем она является плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженностей по обязательным платежам, ФИО3 были начислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО3 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 25 171,54 рубля, в том числе:

- страховые взносы за 2024 год в размере 798,39 рублей;

- пени в размере 24 373,15 рублей.

Определением суда от 27.01.2026 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области.

Определением суда от 17.03.2026 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 13 по Оренбургской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО1 поддержал административное исковое заявление в полном объеме, просил его удовлетворить. Указал на то, что производимые ФИО3 выплаты были зачтены в счет уплаты ранее возникших налоговых задолженностей в соответствии с частью 8 статьи 45 НК РФ.

Административный ответчик ФИО3 просила отказать в удовлетворении административного искового заявления, утверждая, что задолженности по налогам она не имеет, так как погасила имеющуюся задолженность в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области ФИО2 подержал административное исковое заявление в полном объеме. Сослался на обоснованность начисления ФИО3 пени.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО3 с 05.05.1995 года по 06.01.2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Согласно положениям п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с п.1 ч.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам за 2024 год (с 01.01.2024 года по 06.01.2026 года) составляет 798,39 рублей.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО3 были начислены пени в размере 24 373,15 рублей, из которых:

- пени по страховым взносам за 2023 год, исчисленные за период с 11.01.2024 года по 29.04.2025 года, в размере 13 356,31 рублей;

- пени по страховым взносам за 2024 год, исчисленные за период с 10.01.2024 года по 16.01.2025 года, в размере 232,71 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год, исчисленные за период с 11.01.2024 года по 29.04.2025 года, в размере 8 858,81 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год, исчисленные за период с 11.01.2024 года по 29.04.2025 года, в размере 1 805,93 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, исчисленные за период с 11.01.2024 года по 11.11.2024 года, в размере 3,64 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленные за период с 11.01.2024 года по 11.11.2024 года, в размере 5,23 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, исчисленные за период с 11.01.2024 года по 11.11.2024 года, в размере 19,92 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, исчисленные за период с 11.01.2024 года по 11.11.2024 года, в размере 21,81 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленные за период с 11.01.2024 года по 29.04.2025 года, в размере 28,56 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, исчисленные за период с 11.01.2024 года по 29.04.2025 года, в размере 40,23 рублей (ОКТМО 53701000).

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО3 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года <Номер обезличен> со сроком уплаты до 16.11.2023 года. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

Разрешая заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации №500, направление в адрес ФИО3 требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года был установлен до 16.11.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 10.06.2025 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 20.06.2025 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок, поскольку ранее, а именно 13.02.2024 года налоговый орган уже обращался к мировому судье судебного участка № 4 Дзержинского района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа <Номер обезличен> от 10.01.2024 года, на основании которого 19.02.2024 года был вынесен судебный приказ № <Номер обезличен> года, который до настоящего времени не отменен.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Согласно ч.2 ст. 93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 14.07.2025 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 29.10.2025 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Как следует из материалов дела, административным истцом была заявлена ко взысканию пеня в размере 24 373,15 рублей.

Согласно ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Так, пениобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 года взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского района г.Оренбурга <Номер обезличен> от 18.06.2021 года. Судебный приказ не отменен. Как следует из ответа ОСП Дзержинского района г.Оренбурга ГУФССП России по Оренбургской области от 14.02.2026 года на основании судебного приказа <Номер обезличен> от 18.06.2021 года, ОСП Дзержинского района г.Оренбурга было возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен> от 11.01.2022 года, которое было окончено 14.03.2022 года в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях.

Пениобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2022 года, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, страховым взносам за 2023 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского района г.Оренбурга <Номер обезличен> от 19.02.2024 года. Судебный приказ не отменен. На основании судебного приказа <Номер обезличен> СПИ ОСП Дзержинского района г.Оренбурга 12.10.2024 года было возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП, которое было окончено 27.06.2025 года в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях.

Учитывая изложенные обстоятельства, а также принимая ко вниманию тот факт, что вынесенные судебные приказы <Номер обезличен> от 18.06.2021 года и <Номер обезличен> от 19.02.2024 года до настоящего времени не отменены, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с ФИО3 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2022 года, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, страховым взносам за 2023 год.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако они не были уплачены, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженностей за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С целью проверки доводов ФИО3 о том, что задолженность ею была погашена в полном объеме, посредством осуществления ежемесячных платежей, суд установил следующее.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области от 16.03.2026 года <Номер обезличен> установлено следующее.

Оплата в размере 5 528,22 рублей была распределена в счет уплаты:

- страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 5 000 рублей;

- страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 236 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 21,00 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 30,22 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 115,00 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 126,00 рублей.

Сумма в размере 5 000,00 рублей, поступившая 09.12.2024 года распределена на:

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 500,00 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 4 500,00 рублей.

Сумма в размере 8 000,00 рублей, поступившая 06.02.2025 года, распределилась на:

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 800,00 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 7 200,00 рублей.

Сумма в размере 7 000,00 рублей, поступившая 06.03.2025 года, распределилась на:

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 700,00 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 6 300,00 рублей.

Сумма в размере 7 000,00 рублей, поступившая 10.04.2025 года, распределилась на:

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 595,83 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 6 404,17 рублей.

Сумма в размере 7 000,00 рублей поступившая 05.05.2025 года, распределилась на:

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 595,83 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 6 404,17 рублей.

Сумма в размере 7 000,00 рублей, поступившая 05.06.2025 года, распределилась на:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 2 789,00 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 338,34 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 3 636,66 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 98,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 138,00 рублей.

Сумма в размере 7 000,00 рублей, поступившая 07.07.2025 года, распределилась на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 7 000,00 рублей.

Сумма в размере 7 000,00 рублей, поступившая 06.08.2025 года, распределилась на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 7 000,00 рублей.

Сумма в размере 7 000,00 рублей, поступившая 08.09.2025 года, распределилась на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 7 000,00 рублей.

Сумма в размере 5 000,00 рублей, поступившая 02.10.2025 года, распределилась на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 5 000,00 рублей.

Сумма в размере 7 000,00 рублей, поступившая 06.11.2025 года, распределилась на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 7 000,00 рублей.

Сумма в размере 7 000,00 рублей, поступившая 08.12.2025 года, распределилась на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 7 000,00 рублей.

Сумма в размере 7 000,00 рублей, поступившая 10.01.2026 года, распределилась на:

- Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3 053,00 рублей;

- Налог на имущество физических лиц за 2024 год в размере 168,00 рублей;

- Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 152,00 рублей;

- Пеня в размере 3 627,00 рублей.

Сумма в размере 7 337,00 рублей, поступившая 12.02.2026 года распределилась на пеню в полном размере.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, законом предусмотрено последовательное погашение недоимки по налогам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. При этом положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлены сроки обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и сборам.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении 2 июля 2020 г. №32-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО5» указал, что принятие налоговым органом решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списание их в соответствии с правилами статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2019 г. № ММВ-7-8/164@), представляет собой отдельное (самостоятельное) основание прекращения налогового правоотношения (обязательства). Как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, целью признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и их списания выступает в том числе освобождение от уплаты налога (определение от 19 мая 2009 г. № 757-О-О). Тем самым происходит законное освобождение налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности, по сути, в административно-управленческих интересах самого публичного субъекта. Из ряда решений Конституционного Суда Российской Федерации следует, что пункт 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая одно из оснований прекращения налогового обязательства, участвует в поддержании необходимой определенности в системе налогообложения, а это, кроме прочего, гарантирует обусловленную требованиями Конституции Российской Федерации защиту от произвольных решений в этой области (постановления от 17 марта 2009 г. № 5-П и от 5 июля 2016 г. № 15-П; определения от 1 октября 2009 г. № 1268-О-О и № 1269-О-О, от 1 декабря 2009 г. № 1484-О-О, от 6 июля 2010 г. № 1084-О-О и от 7 декабря 2010 г. № 1718-О-О).

Недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. Упущения такого рода тем более могут быть решающим условием причинения вреда казне, если налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, при том, что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Причинение вреда, выраженного в исчерпании (утрате) бюджетом своих фискальных прав, поскольку и если это прямо связано с ненадлежащим исполнением соответствующими органами их обязанностей по взысканию недоимки, не должно быть вменено иным субъектам, включая налогоплательщиков, имея в виду прямую причину в наступлении такого вреда.

Изложенное означает, что при упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений.

Как уже ранее было установлено судом, налоговым органом не была утрачена возможность взыскания налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2022 года, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, страховых взносов за 2023 год, поскольку ранее вынесенные судебные приказы <Номер обезличен> от 18.06.2021 года и <Номер обезличен> от 19.02.2024 года вступили в законную силу и не были отменены.

Следовательно, денежные средства, поступившие от ФИО3 на сумму 106 707,22 рублей, обосновано были зачтены в счет уплаты ранее возникших задолженностей на основании п.8 ст.45 НК РФ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО3 задолженности по обязательным платежам в размере 25 171,54 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам: страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 798,39 рублей; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24373,15 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 4 мая 2026 года