Решение № 2А-375/2025 2А-375/2025~М-260/2025 А-375/2025 М-260/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-375/2025

УИД 52RS0№-72

Дело №а-375/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.<адрес> 22 октября 2025 года

Ардатовский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Зрилиной О.В., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № по <адрес>

к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом на общую сумму 23032,26 рублей.

В обосновании своих требований административный истец указал следующее. В соответствии Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по <адрес>», Приказом УФНС России от ДД.ММ.ГГГГ 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

На налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика – ФИО1, ИНН <***>.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и требований п.1 ст.23 НК РФ каждый правоспособный гражданин РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ исполнить обязанность по уплате налога, Налогоплательщик обязан самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом она должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекция, руководствуясь статьями 69 и 70 НК РФ в адрес налогоплательщика, направила требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако, в установленный требованием срок задолженность налогоплательщиком полностью не погашена. До настоящего времени взыскиваемая сумма задолженности по налогам и пени не уплачена.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком по указанному требованию числится остаток задолженности: всего 23032,26 руб., в том числе налог 9059 руб., пени 11161,26 руб., штраф 2812 руб.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Ардатовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в предварительное судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно административному иску просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в предварительное судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена по адресу регистрации, почтовый конверт вернулся с отметкой об истечении срока хранения.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.45 ч.1 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 343-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ), пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.70 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 102-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС, и обязан платить установленные законом налоги.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что в соответствии со ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику Межрайонной ИФНС были направлены:

- требование № по состоянию на 20.07.2017г. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в сумме 845,52 руб.;

- требование № по состоянию на 18.08.2017г. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 2 <адрес> сумме 13108 руб. и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в сумме 1247,38 руб.;

- требование № по состоянию на 07.11.2017г. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 3 <адрес> сумме 6110 руб. и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в сумме 2442,62 руб.;

- требование № по состоянию на 01.02.2018г. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 4 <адрес> сумме 6110 руб. и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в сумме 1575,40 руб.;

- требование № по состоянию на 10.05.2018г. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 1 <адрес> сумме 5522 руб. и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в сумме 3585,23 руб.;

- требование № по состоянию на 04.08.2018г. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления 2 <адрес> сумме 5522 руб. и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в сумме 1420,89 руб.;

- требование № по состоянию на 26.02.2019г. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5522 руб. и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в сумме 44,22 руб.;

- требование № по состоянию на 12.12.2019г. о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 9059 руб. и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности прочие начисления в сумме 2812 руб.

Данные требования в установленный срок исполнены не полном объеме.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается всуд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, анализ взаимосвязанных положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с частями 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций,

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.5 ст.138 КАС РФ, в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Срок исполнения самого раннего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указан ДД.ММ.ГГГГ. При этом сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей ДД.ММ.ГГГГ (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

По требованию № от 07.11.2017г. налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования, то есть по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

По требованию № от 01.02.2018г. налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования, то есть по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

По требованию № от 10.05.2018г. налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования, то есть по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

По требованию № от 04.08.2018г. налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования, то есть по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

По требованию № от 26.02.2019г. налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования, то есть по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

По требованию № от 12.12.2019г. налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования, то есть по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Определением мирового судьи судебного участка № Ардатовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по Единому налогу на вмененный доход, пени и штрафу, в общей сумме 53882,26 рублей, заявленной ко взысканию налоговым органом по указанным выше требованиям.

В силу п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу приведенной нормы НК РФ налоговый орган вправе предъявить административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск направлен в Ардатовский районный суд <адрес> 23.09.2025г., то есть по истечении срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ.

В силу п.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска.

Рассмотрев данное ходатайство, суд находит его не подлежащим удовлетворению поскольку административным истцом в иске не изложены какие-либо объективные причины пропуска срока на обращение в суд и не приведены безусловные основания для его восстановления.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять, в том числе контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Кроме того, являясь юридическим лицом, который имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию задолженности, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом срока, являющегося достаточным, налоговый орган должен был принять все возможные меры для своевременного обращения в суд.

У административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд о взыскании задолженности в установленные законом сроки, что сделано не было. Вместе с тем доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в общей сумме 23032,26 рублей удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока подачи заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 138, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, ИНН <***> о взыскании задолженности перед бюджетом на общую сумму: 23032,26 рублей, – отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский облсуд в течение месяца со дня его вынесения через Ардатовский районный суд.

Судья: О.В. Зрилина

Копия верна. Подлинник находится в материалах административного дела №а-375/2025 УИД 52RS0№-72 Ардатовского районного суда <адрес>.

Судья: О.В. Зрилина