Решение № 2А-814/2024 2А-814/2024~М-432/2024 М-432/2024 от 25 апреля 2024 г. по делу № 2А-814/2024

Дело № 2а-814/2024

УИД: 42RS0008-01-2024-000666-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 26 апреля 2024 года

Рудничный районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Лозгачевой С.В.,

при секретаре Голиковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее - налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу. Ранее налогоплательщик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция 2225).

Являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, ответчик не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога составляет 47872 рублей (за <адрес> год), ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога составляет 893 рубля (за ДД.ММ.ГГГГ год).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., сумма задолженности составляет 48 765 рублей.

Поскольку налог на имущество физических лиц не был оплачен за ДД.ММ.ГГГГ г. в установленный срок, то за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени в размере 10 540,62 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнено обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ, погасить задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.

До настоящего времени подлежащая оплате по требованию сумма налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачена.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о вынесении судебного приказа подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев после истечения указанного трехлетнего срока.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Налоговые органы в мировой суд не обращались, судебный приказ не выносился.

Административный истец просит суд восстановить процессуальный срок для обращения с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по налогам и пени в размере 53625,55 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в том числе:

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 43084,93 руб. и пени в размере 10540,62 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

В соответствии с положениями ст.289 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1, 4, 6 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ при выявлении у налогоплательщика задолженности по уплате налога (недоимки) ему не позднее 3-х месяцев с такого выявления должно быть направлено требование об уплате налога к определённому сроку.

Согласно п.1, 2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога составляет 47 872 рублей, ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога составляет 893 рубля.

Вследствие изложенного административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям из базы данных налогового органа налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ вручено ФИО1 через личный кабинет (л.д. 13).

Согласно сведениям из базы данных налогового органа требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено ФИО1 через личный кабинет (л.д. 12,12 оборот).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., сумма задолженности составляет 48 765 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ поскольку в установленный срок налог на имущество физических лиц не был оплачен за ДД.ММ.ГГГГ г., то за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени в размере 10540,62 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате сумм налога и пени, в котором установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ, погасить задолженность в сумме 48077,05 руб. (л.д. 8).

Согласно подробному расчету сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год начислено 10 540,62 рублей (л.д. 7).

До настоящего времени подлежащая оплате по требованию сумма налога, пени на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачена.

Сведений об исполнении налогоплательщиком ФИО1 требования об уплате налога на имущество физических лиц в материалах дела не имеется.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ действовавшей на момент выставления требования об уплате), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, сумма задолженности превысила 3 000 руб. в адрес ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы задолженности в общем размере 48077,05 руб., которую необходимо оплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года и 6 мес.).

Таким образом, в силу положений ст.48 НК РФ налоговый орган имел право на обращение в суд с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц с ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ. Между тем налоговые органы в мировой суд не обращались, судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности не выносился.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц с ФИО1 поступило в Рудничный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде. Таким образом, обращение административного истца в суд имело место за пределами предусмотренного законом срока.

В силу п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Однако в нарушение ст. 62 КАС РФ стороной истца не представлено доказательств, подтверждающих, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц был пропущен по уважительной причине.

У налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) для оформления и направления в суд административного искового заявления в установленном законом порядке. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока, поскольку административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом установленный законом срок для обращения в суд пропущен без уважительных причин, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в полном объеме, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня вынесения решения, путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: