Решение № 2А-49/2019 2А-49/2019~М-18/2019 М-18/2019 от 11 февраля 2019 г. по делу № 2А-49/2019

Дело № 2а-49/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Староалейское 12 февраля 2019 года

Третьяковский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Гончаровой Е.А.,

при секретаре Ткачевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указывая, что административный ответчик в соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ и Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10 октября 2002 года является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № на который начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 755 руб. и автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, на который начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 767 руб.

Пунктом 1 ст.363 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 транспортный налог в сумме 1 522 руб. в установленный законом срок не уплатил.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему земельные участки с кадастровыми номерами: №; № №; №; № Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Пунктом 1 ст.394 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании вышеуказанных норм за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислен налог на принадлежащие ФИО1 земельные участки в сумме 1400 руб.

Пунктом 1 ст.397 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 земельный налог в установленный законом срок не уплатил.

Также в соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения. В соответствии со ст.ст.402, 406, 408 Налогового кодекса РФ ФИО1 на принадлежащую ему ? долю жилого помещения за 2015 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 97 руб.

Пунктом 1 ст.409 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатил.

Налогоплательщику было направлено почтой налоговое уведомление № на уплату указанных налогов, в связи с их неуплатой направлено требование № об уплате налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки по уплате транспортного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19.28 руб., земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17.73 руб., налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.23 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени налоговый орган обращался к мировому судье <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 1 522 руб., пени в сумме 19,28 руб. в пользу регионального бюджета, задолженность по земельному налогу в сумме 1 400 руб., пени в сумме 17,73 руб. и перечислить их в пользу местного бюджета, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 97 руб., пени в сумме 1,23 руб. в пользу местного бюджета.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю не явился по неизвестной причине, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, так как административное исковое заявление налоговой инспекцией подано за пределами срока исковой давности.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, а также п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п.1, 2 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ).

В силу п.2 ст.45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абз. 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных норм права позволяет сделать вывод о том, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абз. 4 п.2, абз. 3 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, п.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления (административного искового заявления) о взыскании платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ст.72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортных средств: автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный номер №, автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №; земельных участков с кадастровыми номерами: №; №; №; №; №; 1/2 доли жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с этим, в указанный налоговый период на основании ч.1 ст.357 Налогового кодекса РФ, Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10 октября 2002 года административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, в соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ – плательщиком земельного налога, а также на основании ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ - плательщиком налога на имущество физических лиц.

Из представленного административным истцом налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ФИО1 налоговым органом начислены, подлежащие оплате до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ на автомобили <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, в сумме 1 522 руб.;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на земельные участки с кадастровыми номерами: №; №; №; №; № в сумме 1 400 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на жилой дом (1/2 доля в праве), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в сумме 97 руб.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 по месту его регистрации направлено требование№ об уплате налогов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которых установлен срок для погашения недоимки по транспортному налогу в размере 1 522 руб., пени в сумме 19,28 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 1 400 руб., пени в сумме 17,73 руб,. недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 97 руб., пени в сумме 1,23 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из указанного в требовании об уплате налогов срока его исполнения, применительно к положениям абз.1 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, шестимесячный срок предъявления иска в суд о взыскании задолженности по налогу истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога, ходатайством о восстановлении пропущенного срока по требованию о взыскании налогов с должника ФИО1 к мировому судье административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа органа почтовой связи на списке почтовых отправлений), то есть за пределами установленного законом срока на принудительное взыскание налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей дано разъяснение о необходимости обращения с административным исковым заявлением в Третьяковский районный суд.

Согласно ст.17.1 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно п.6 ч.1 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу ч.2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.47 Конституции Российской Федерации никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п.2, п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что судебная процедура взыскания обязательных платежей и санкций не может быть начата без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине установленного законом шестимесячного срока, которое подлежит рассмотрению судом.

Из пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Из системного анализа приведенных выше правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве на взыскание налогов налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, а в районный суд лишь после отмены судебного приказа. Вместе с тем, при наличии спора о праве налоговый орган вправе обратиться с административным иском непосредственно в районный суд.

Принимая во внимание, что в данном случае административный истец обращаясь с вышеуказанным административным иском, одновременно заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на его подачу в суд, рассмотрение которого в рамках приказного производства не предусмотрено, административное дело по вышеуказанному иску принято к рассмотрению районным судом.

С настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административный истец обратился в Третьяковский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока.

При этом Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, мотивированное тем, что осуществляя контроль за своевременной уплатой местных налогов физическими лицами, инспекция также контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты региональных и федеральных налогов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в связи с чем, произвести взыскание задолженности в полном объеме со всех должников в установленные Налоговым кодексом РФ сроки затруднительно.

Между тем, к уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась в целях соблюдения установленного порядка принудительного взыскания.

В нарушение ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ административным истцом не представлено каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока на принудительное взыскание недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по надзору в области налогов и сборов.

Указанные в ходатайстве обстоятельства не могут быть отнесены к числу уважительных причин, в связи с чем не свидетельствуют о наличии оснований для восстановления пропущенного срока.

В связи с этим, оснований для удовлетворения ходатайства суд не усматривает.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Таким образом, пропуск срока обращения в суд, по причине которого налоговый орган утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, является достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

При изложенных обстоятельствах исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

р е ш и л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Третьяковский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Гончарова