Решение № 2А-403/2019 2А-403/2019~М-377/2019 М-377/2019 от 25 августа 2019 г. по делу № 2А-403/2019

56RS0043-01-2019-000484-60

дело №2а-403/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 26 августа 2019 года

Шарлыкский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Волженцева Д.В.,

при секретаре Егарминой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по транспортному налогу. В обосновании иска указано, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, ДД.ММ.ГГГГ осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. В то время когда ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование. ФИО1 свою обязанность по уплате указанных страховых взносов полностью не выполнила, в связи с чем имеется задолженности по страховым взносам и пени в сумме 90,63 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксировании размере в Фонд обязательного медицинского страхования за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90,63 руб. (КБК №). В адрес должника направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам и пени, однако, до настоящего времени задолженность не уплачена.

Далее в административном иске указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства: DAF FT XF государственный регистрационный знак № в связи с чем она была признана плательщиком транспортного налога. Налоговой инспекцией ФИО1 за 2017 год был исчислен налог в сумме 19 531 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось не исполненным, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ей была начислена пеня в сумме 285,48 руб. Впоследствии ФИО1 почтой направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в полном объеме.

В связи с этим просят взыскать с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в сумме 4315, 47 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90,63 руб., и транспортный налог с физических лиц: налог в размере 15 531,00 руб. и пеня в размере 285,48 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании приняты уточненные исковые требования поступившие в суд от представителя истца, согласно которых в связи с допущенной опечаткой, в просительной части административного искового заявления, истец просит: взыскать с ФИО1 недоимки по уплате: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90,63 руб., и транспортный налог с физических лиц: налог в размере 19 531,00 руб. и пеня в размере 285,48 руб., а всего на общую сумму 19 907 рублей 11 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд не явился. Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещалась своевременно и надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов дела, о чём в деле имеется почтовое уведомление об извещении, в судебное заседание не явилась.

В соответствии с п.1 ст.9 ГК РФ граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

В силу ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка лиц в судебное заседание, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, суд считает административное исковое заявление, подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и ст. 57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.2, ч.6 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пунктом 3 ст.14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются плательщиками транспортного налога (ст.357 НК РФ).

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.60 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (для автомобилей мощность двигателя в лошадиных силах) и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговой базой по транспортному налогу является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу ст.11 и п.2 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ рассматривает индивидуальных предпринимателей, адвокатов как самостоятельную категорию плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несущих личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 5 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, начисляется пени (ч.3 ст.25 Федерального закона № 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ч.ч.1 и 2 ст.18 ФЗ №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, однако в установленный законом срок взносы своевременно и в полном объеме не уплатила. В связи с тем, что ответчик не уплатил налог своевременно и в полном объеме, ему были исчислены пени в размере 90.63 руб. Межрайонной ИФНС в адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Однако, до настоящего времени задолженность не уплачена.

В силу положений ч.1 ст.21 Закона в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе обратиться в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества данного плательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно пп.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению, поскольку ответчик задолженность по страховым взносам не оплатил.

На основании изложенного, имеются законные основания для взыскания с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в виде пени в размере 90 рублей 63 копейки.

Судом также установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства: DAF FT XF государственный регистрационный знак №, в связи с чем она была признана плательщиком транспортного налога. Налоговой инспекцией ФИО1 за 2017 год был исчислен налог в сумме 19 531 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось не исполненным, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ей была начислена пеня в сумме 285,48 руб. Впоследствии ФИО1 почтой направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в полном объеме.

МИ ФНС России № области обращалось с заявлением к мировому судье судебного участка <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в сумме 19 907 руб. 11 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени и налогам в сумме 19 907 руб. 11 коп. и госпошлины в доход государства в сумме 398 руб. 14 коп., который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> ФИО4 исполняющей обязанности мирового судьи <адрес> отменен, в связи с поступлением заявления от ФИО1

Признание физических лиц налогоплательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами ГИБДД.

Признание физических лиц налогоплательщиками земельного налога производится на основании сведений об объектах недвижимого имущества и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно абз. 1, 2 и 3 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, ФИО1 обоснованно была признана налоговым органом в качестве плательщика транспортного и земельного налога.

Факт направления налоговым органом ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается копией скриншота экрана из личного кабинета налогоплательщика и выпиской из АИС Налог-3 ПРОМ.

Суд признает расчет налога верным. Согласно данным налогового органа указанные суммы налогов ответчиком не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога ответчику начислена пеня.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данной статьи во взаимосвязи со статьями 1 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования связан требованиями обеспечения конституционных принципов справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной степенью усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, виды налоговых ставок, продолжительность налогового периода, порядок исчисления налога, круг лиц, а также основания и порядок освобождения от налогообложения. (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере и потому неразрывно с ней связаны. Возникновению налоговых обязательств, как правило, предшествует вступление гражданина в гражданские правоотношения, т.е. налоговые обязательства базируются на гражданско-правовых отношениях либо тесно с ними связаны.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа, о взыскании недоимки и пени по налогам, предъявленные к ФИО1, законны и обоснованы, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании подпункта 8 пункта 1 ст.333.20 в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем с ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере установленном ст.331.19 НК РФ, т.е. в сумме 796 руб. 28 коп.

Руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – пеня в сумме 90,63 руб.,

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 19 531,00 руб. и пеня в размере 285,48 руб.,

а всего на общую сумму 19 907 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 796 рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд, через Шарлыкский районный суд <адрес> в течение месяца.

Судья Д.В. Волженцев