Решение № 2А-8438/2023 2А-8438/2023~М-6020/2023 М-6020/2023 от 8 ноября 2023 г. по делу № 2А-8438/2023

Дело: № 2а-8438/2023

УИД: 50RS0028-01-2023-008009-28


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«09» ноября 2023 года г. Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Колесникова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Секриеру А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а8438/2023 по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС по г. Мытищи обратилось в суд с вышеуказанными требованиями с учетом их уточнений к ФИО2

В обоснование которых указал, что за административным ответчиком числиться задолженность по налогам:

недоимка по земельному налогу с физических лиц - пеня в размере 2036,92 руб. из них 724.77 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ г. 587,38 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. 724,77 руб.

недоимка по транспортному налогу в размере 298 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 710 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 710 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., пеня в размере 88,66 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 657,04 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г., 297,15 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 108,98 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, года исчислен транспортный налог, а также в связи с несвоевременной оплатой земельного налога начислена пеня за ДД.ММ.ГГГГ г.

В судебное заседание административный истец явился, просил иск удовлетворить.

Административный ответчик и его представитель в судебное заседание явились, просили в иске отказать.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела Мировым судьей 348 судебного участка Мытищинского судебного района в отношении ФИО5 вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отмен в связи с поступившими возражениями. В суд ИФНС по г. Мытищи обратилось ДД.ММ.ГГГГ вместе с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока. Исследовав причины пропуска срока на обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска шестимесячного срока обращения суд с даты, вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1. ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога на имущество уплачивают налог по месту нахождения объекта недвижимости не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела налоговым уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. 4794 руб., по автомобилю Ссанг Енг, по автомобилю ваз № за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2030 руб. факт направления уведомления подтверждается выпиской из личного кабинета.

Налоговым уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. 4794 руб., по автомобилю Ссанг Енг, факт направления уведомления подтверждается выпиской из личного кабинета.

Налоговым уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. 4794 руб., по автомобилю Ссанг Енг, факт направления уведомления подтверждается выпиской из личного кабинета.

Налоговым уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. 4794 руб., по автомобилю Ссанг Енг, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. по земельному участку № сумма к уплате 0,00 руб., факт направления уведомления подтверждается выпиской из личного кабинета.

Налоговым уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. 4794 руб., по автомобилю Ссанг Енг, земельный налог по земельному участку № за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2319 руб. и 2319 руб., с учетом перерасчета 6957 руб. (земельный налог и 1295 руб., транспортный налог) соответственно, по земельному участку № сумма к уплате 0,00 руб., сведений о направлении не имеется.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налогов в сумме 0,00 руб., начислены пени по налогам в размере пеня 3166,24 руб., установлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление требования подтверждается выпиской из личного кабинета.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налогов в сумме 6924 руб., начислены пени по налогам в размере 22,51 руб., установлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Направление требования подтверждается выпиской из личного кабинета.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой суммой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком-физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Разрешая требования истца в части взыскания недоимки по транспортному налогу в размере 298 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 710 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 710 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., пеня в размере 88,66 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 657,04 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г., 297,15 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 108,98 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. суд исходит из следующего.

Как следует из представленной выписки из программного обеспечения АИС НАЛОГ 3 у административного ответчика имеется задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. Так, стартовая задолженность по транспортному налогу составляет 5504 руб. (4794+710) за ДД.ММ.ГГГГ г., в результате частичной оплаты задолженность стала составлять 298 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. задолженность по транспортному налогу составляет 710 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., поскольку доказательств оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. и ДД.ММ.ГГГГ г. после частичной оплаты не представлено ИФНС правомерно исчислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Что касается начисления пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. ответчиком представлена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., учитывая несвоевременную оплаты ИФНС правомерно начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 108,98 руб., кроме того ответчик не отрицает несвоевременную оплаты.

Что касается требований ИФНС по взысканию задолженности пени 297,15 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., то решением Мытищинского городского суда по делу № в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., пеней за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. - отказано. Решение суда вступило в законную силу.

В связи, с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в части взыскания пени 297,15 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.

Разрешая требования ИФНС по г. Мытищи по взысканию с ФИО2 пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. суд исходит из следующего.

Как следует из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик обязан выплатить пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Вместе с тем доказательств оплаты недоимки за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в нарушение части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил, как и доказательств, что данный налог был взыскан.

Принимая во внимание, указанные обстоятельства, суд считает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г., поскольку в силу положений налогового законодательства пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога; обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей; пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мытищи Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки,- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (инн №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области задолженность по платежам в бюджет, а именно

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 298 руб.,

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 710 руб.,

пени по транспортному налогу в размере 697 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 108,98 руб.

В удовлетворении требований в части взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 710 руб., пени в размере 88.66 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 724.77 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 587,38 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 724,77 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья КОПИЯ Д.В. Колесников

Мотивировочная часть решения изготовлена 27.11.2023