Решение № 2А-25/2025 2А-25/2025(2А-488/2024;)~М-444/2024 2А-488/2024 М-444/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-25/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу

№ 2а-25/2025
10 марта 2025 года
г.Советск
Советский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Ларининой М.В., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем З.Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании, с применением системы видеоконференц-связи, административное дело № 2а-25/2025 (УИД: 43RS0035-01-2024-000897-38) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к В.О.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее-административный истец, УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском (исх. № 46-19/419АИ/2024 от 30.10.2024) к В.О.В. (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, указав, что согласно сведениям, поступившим из УГИБДД УМВД по <адрес>, В.О.В. является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы транспортные средства: ЛИАЗ -525625, гос.рег.знак № мощность 230 лс (дата регистрации – 18.04.2012, дата снятия с регистрации – 26.04.2022); CITROEN C3 PICASSO, гос.рег.знак №, мощность 114 лс (дата регистрации – 09.11.2013, дата снятия с регистрации – 07.12.2021); автобус 222702, гос.рег.знак № мощность 115 лс (дата регистрации – 02.04.2013, дата снятия с регистрации – 07.12.2021); автобус 222702, гос.рег.знак №, мощность 115 лс (дата регистрации – 07.04.2011, дата снятия с регистрации – 07.12.2021); автобус 222702, гос.рег.знак №, мощность 115 лс (дата регистрации – 02.04.2013, дата снятия с регистрации – 13.11.2018); автобус 32361, гос.рег.знак №, мощность 115 лс (дата регистрации – 26.09.2006, дата снятия с регистрации – 07.12.2021); ШКОДА ОКТАВИЯ, гос.рег.знак №, мощность 110 лс (дата регистрации – 28.05.2024); ЛИАЗ-525625, гос. рег. знак №, мощность 230 лс (дата регистрации – 20.04.2012, дата снятия с регистрации – 26.04.2022); ШКОДА ОКТАВИЯ, гос.рег.знак №, мощность 110 лс (дата регистрации – 28.06.2024). В соответствии со ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области», В.О.В. начислен транспортный налог: за 2020 год в сумме 46000 руб., сроком уплаты до 01.12.2023; за 2021 год в сумме 46000 руб., сроком уплаты до 01.12.2023; за 2022 год в сумме 15334 руб., сроком уплаты до 01.12.2023. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023. Кроме того, согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по <адрес>, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: кадастровый №, площадью 620,8 кв. м. по адресу: <адрес>, 1005, дата регистрации права – 07.12.2009; кадастровый №, площадью 58,3 кв.м., по адресу: <адрес>Г, <адрес>, дата регистрации права – 20.02.2015. В соответствии со ст. 3 Закона «О налоге на имущество» налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год в сумме 3219 руб., сроком уплаты до 01.12.2023, налог был частично уплачен 06.03.2024, оставшаяся сумма в размере 3020, 18 руб. не уплачена. 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», в соответствии с которым произошёл полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС), с которого производится списание сумм налогов, сборов, страховых платежей, пеней, штрафов. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования – не позднее 3-х месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ). При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточнённого требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС. Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 08.07.2023 № 58463 об уплате страховых взносов и пеней сроком уплаты до 28.11.2023. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, сборов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 6129,05 руб.: на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 - 3832,50 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 22.06.2020 по 19.07.2021 (налог уплачен 20.07.2021) – 875,82 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 20.12.2019 по 01.04.2021 (налог уплачен 02.04.2021) – 815,27 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 14.12.2020 по 01.04.2021 (налог уплачен 02.04.2021) – 37,40 руб.; на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 16.12.2018 по 19.07.2021 (налог уплачен 20.07.2021) – 230,62 руб.; на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 20.12.2019 по 24.08.2021 (налог уплачен 25.08.2021) – 287,70 руб.; на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 14.12.2020 по 01.04.2021 (налог уплачен 02.04.2021) - 49,74 руб. До настоящего времени налоговая недоимка не уплачена. Судебный приказ № 2а-384/2024 от 01.03.2024 о взыскании с ФИО8 задолженности по налогам и пени отменён по заявлению последнего 27.05.2024. В связи с изложенным УФНС России по Кировской области просит взыскать с В.О.В. за счёт его имущества в доход государства сумму задолженности по налогам и пени в размере - 116 483, 23 руб., из них: 107334 руб. – транспортный налог за 2022 год; 3020, 18 руб. – налог на имущество за 2022 год; 6129,05 руб. – пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов (том 2 л.д. 2-4).

Также УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском (исх. № 46-19/472АИ/2024 от 14.11.2024) к В.О.В. о взыскании задолженности по пени, указав, что в связи с наличием в собственности В.О.В. транспортных средств и недвижимого имущества последнему начислен транспортный налог: за 2020 год в сумме 46000 руб., сроком уплаты до 01.12.2023; за 2021 год в сумме 46000 руб., сроком уплаты до 01.12.2023; за 2022 год в сумме 15334 руб., сроком уплаты до 01.12.2023, и налог на имущество за 2022 год в сумме 3219 руб., сроком уплаты до 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 60677679. На взыскание с него налоговой недоимки в суд было направлено исковое заявление, которое не рассмотрено. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, и переходом на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом (ЕНС), последнему произведено начисление пеней в размере 11422,16 руб., за период с 02.12.2023 по 08.07.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налога. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 58463. В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования, в адрес последнего направлено решение налогового органа о взыскании задолженности от 30.01.2024 № 6883. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Судебный приказ № 2а-1407/2024 от 24.07.2024 о взыскании с В.О.В. задолженности по пени отменён по заявлению последнего 06.09.2024. Просит взыскать с В.О.В. за счет его имущества в доход государства задолженность по пени в размере 11422,16 руб. (том 1 л.д. 2-4).

Определением от 13.01.2025 дела по административным искам УФНС России по Кировской области к В.О.В. о взыскании задолженности по налогам и пени объединены в одно производство (том 2 л.д. 155-156).

Определениями от 04.12.2024, от 10.02.2025 в качестве заинтересованных лиц привлечены: финансовый управляющий (арбитражный управляющий) Д.В.Г, П.А.В. (том 2 л.д. 124-125, 178-180).

В ходе рассмотрения дела административный истец заявленные требования уточнил, просит взыскать с В.О.В. сумму задолженности по налогам и пени в размере 120 726, 11 руб., в том числе: 101681, 72 руб. – транспортный налог (46000 руб. за 2020 год, 46000 руб. за 2021 год., 9681,72 руб. за 2022 год); 1493,18 руб. – налог на имущество за 2022 год; 17551,21 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ (том. 2 л.д. 148, 205-211).

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области № участвующая в судебном заседании посредством видеоконференц-связи, доводы, изложенные в административных исках с учетом их уточнений поддержала, суду пояснила, что продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с регистрационного учета не освобождает физическое лицо, на котором зарегистрировано указанное транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку данные об объектах налогообложения и налогоплательщиках основываются на сведениях, поступающих из регистрирующих органов. Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 закреплена обязанность собственника транспортного средства снять его с учета в подразделениях государственной инспекции, органе гостехнадзоре, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств, прекращения права собственности на них. Доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортных средств В.О.В. был лишён возможности снять их с регистрационного учета, либо им предпринимались к этому каких-либо меры, не представлено. Из ГУФССП России по Кировской области получена информация, что в рамках исполнительных производств, возбужденных в отношении В.О.В. аресты на имущество – автобус ЛИАЗ 525625, гос.рег.знак № автобус ЛИАЗ 525625, гос.рег.знак №, не накладывались, имущество принудительно не изымалось и не реализовывалось. Факт продажи транспортных средств при проведении процедуры банкротства по договору купли-продажи от 27.06.2018, не освобождают ответчика от обязанностей по уплате транспортного налога, поскольку новый собственник за собой транспортные средства не зарегистрировал. Начисление транспортного налога за 2020-2022 г.г. произведено в соответствии с налоговым законодательством, ошибочное сторнирование (анулирование) транспортного налога за 2018, 2019 г.г. не является основанием для не начисления транспортного налога за 2020-2022 г.г. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 60677679 об уплате транспортного налога за 2020-2022 г.г., и налога на имущество за 2022 г., а также требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 58463, налог до настоящего времени не уплачен. Также в связи с неисполнением обязанностей по уплате транспортного налога и налога на имущество в установленные сроки, последнему произведено начисление пеней в размере - 17551, 21 руб. (из них 15254, 66 руб. - на сумму совокупной обязанности по уплате налога, 2296,55 руб. – на недоимку по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2017-2019 г.г.). Поскольку налоговым органом в установленные сроки приняты все меры взыскания, сроки обращения в суд соблюдены, просит заявленные требования удовлетворить (том 2 л.д. 205-211).

Административный ответчик В.О.В. в судебное заседание не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении дела без его участия (том 2 л.д. 170, 183-183, 197), представил письменные возражения, в которых указал, что решением Арбитражного суда Кировской области от 24.01.2017 он был признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества, завершённая определением от 25.08.2020 (дело № А28-2335/2006). В рамках дела о банкротстве финансовым управляющим были реализованы принадлежащие ему транспортные средства: автобус ЛИАЗ 525625, гос.рег.знак № и автобус ЛИАЗ 525625, гос.рег.знак №, заключен договор № от 27.06.2018. С указанного времени он собственником данных транспортных средств не является. В соответствии с п. 5 ст. 213.25 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, регистрацию перехода или обременения прав гражданина на имущество осуществляются только финансовым управляющим и не могут осуществляться гражданином лично. Таким образом, после принудительного отчуждения транспортных средств у него отсутствовали правомочия на обращение в Государственную инспекцию с заявлением о прекращении регистрации транспортных средств. Вместе с тем, несмотря на отсутствие соответствующей обязанности, 07.12.2021 он обратился в МРЭО ГИБДД <адрес> с заявлением о снятии с регистрационного учета транспортных средств, в том числе – автобусов № №, в соответствии с договором купли-продажи № от 27.06.2018. По его обращению были сняты с учета иные реализованные в рамках банкротства транспортные средства (CITROEN C3 PICASSO, гос.рег.знак №, 222702, гос.рег.знак №, 222702, гос.рег.знак № и др.), однако автобусы № и № с регистрационного учета сняты не были, в связи с тем, что в договоре от 27.06.2018 не была указана дата рождения нового собственника. После предоставления указанной информации при повторном обращении, 26.04.2022 указанные транспортные средства были сняты с учета. 22.04.2021 он обращался в МИФНС России № 11 по <адрес> с заявлением о перерасчете транспортного налога за указанные транспортные средства за 2018-2019 г.г., в связи с их реализацией при банкротстве. 23.04.2021 МИФНС № 11 произвела перерасчет излишне начисленного транспортного налога за 2018-2019 г.г., на основании представленного им договора № 2 от 27.06.2018, сумма транспортного налога по указанным транспортным средствам за 2018-2019 г.г. была списана. Данных об отмене указанного решения у него не имеется. Никаких требований об уплате транспортного налога за автобусы № и № № за 2020-2021 г.г. ему не поступало. В марте 2024 г. через личный кабинет налогоплательщика ему поступило налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за автобусы № и № № за 2020 -2022 г.г., на которое он направил заявление об исключении сумм транспортного налога, начисленного за автобусы, приложив договор от 27.06.2018 и определение суда о завершении процедуры реализации имущества гражданина от 25.08.2020. На указанное заявление был получен отказ, который был обжалован им в вышестоящий орган – МИФНС России по Приволжскому федеральному округу. В ответе на жалобу от 07.10.2024 в исключении сумм транспортного налога, начисленного за автобусы № и № № за 2020-2022 г.г., ему было отказано. Указанная позиция налогового органа нарушает его права, поскольку утрата права собственности на транспортные средства в 2018 г. исключает его обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2022 г.г., а также пени, расчет которых произведён неверно. 24.11.2024 при оплате имущественного налога за 2023 (сумма 3305 руб., срок уплаты до 01.12.2024), он также произвёл оплату имущественного налога за 2022 в сумме 3219 руб. Кроме того, он самостоятельно рассчитал пени по налогу на имущество за 2022 за период неоплаты – с 01.12.2023 по 24.11.2024, и произвел оплату в размере 655,28 руб. Задолженность по налогу за имущество и пени за 2022 у него отсутствует. Также считает нарушенным порядок досудебного взыскания недоимки налоговым органом, что влечет утрату последним права на принудительное взыскание указанной задолженности. Просит в иске отказать (том 1 л.д. 42-43, том 2 л.д. 51-54, 159-166).

Заинтересованные лица: финансовый управляющий (арбитражный управляющий) Д.В.Г, П.А.В. в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, мнение по иску не выразили (том 2 л.д 191, 201-204).

Отзыв арбитражного управляющего Д.В.Г с приложением документов поступил после рассмотрения дела по существу, в судебном заседании не исследовался.

Суд в соответствии со ст.151 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Заслушав мнение представителя административного истца, изучив отзывы административного ответчика, исследовав материалы дела, административные дела № 2а-384/2024, № 2а-1407/2024, оценив имеющиеся доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога и размер налоговой ставки установлен Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области».

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости приведена в статье 408 НК РФ.

Решением Думы города Советска от 19.11.2019 № 87 «О налоге на имущество физических лиц», на территории муниципального образования Советское городское поселение Советского района Кировской области с 1 января 2020 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости. При этом ставка налога установлена 0,3 % в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 3.2 и 3.3 пункта 3 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В соответствии с частями 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ч. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 1 января 2023 осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п.1 ст.45 НК РФ).

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что В.О.В. является плательщиком транспортного налога, на его имя в период с 2012 по 2024 г.г. были зарегистрированы транспортные средства: ЛИАЗ -525625, гос.рег.знак № (дата регистрации – 18.04.2012, дата снятия с учёта – 26.04.2022); ЛИАЗ-525625, гос. рег. знак № (дата регистрации – 20.04.2012, дата снятия с учёта – 26.04.2022); CITROEN C3 PICASSO, гос.рег.знак № (дата регистрации – 09.11.2013, дата снятия – 07.12.2021); автобус 222702, гос.рег.знак № (дата регистрации – 02.04.2013, дата снятия – 07.12.2021); автобус 222702, гос.рег.знак № (дата регистрации – 07.04.2011, дата снятия – 07.12.2021); автобус 222702, гос.рег.знак № (дата регистрации – 02.04.2013, дата снятия – 13.11.2018); автобус 32361, гос.рег.знак № (дата регистрации – 26.09.2006, дата снятия – 07.12.2021); ШКОДА ОКТАВИЯ, гос.рег.знак № (дата регистрации – 28.05.2024); ШКОДА ОКТАВИЯ, гос.рег.знак № (дата регистрации – 28.06.2024).

Также судом установлено, что В.О.В. имеет в собственности имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, по адресу: 613340, Россия, <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадью № кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиру, по адресу: 613340, Россия, кировская область, <адрес> Г, <адрес>, кадастровый №, площадью 58,3 кв.м, дата регистрации права 20.02.2015 (место нахождения, кадастровая стоимость, налоговая ставка указана в налоговых уведомлениях № от 25.07.2019 года, № от 01.09.2020), является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Как усматривается из материалов дела, за 2017 г. В.О.В. был начислен транспортный налог в размере 72450 руб. за 7 транспортных средств: автобус 32361, гос.рег.знак №; автобус 222702, гос.рег.знак №; ЛИАЗ -525625, гос.рег.знак №; автобус 222702, гос.рег.знак №; ЛИАЗ-525625, гос. рег. знак №; автобус 222702, гос.рег.знак №; CITROEN C3 PICASSO, гос.рег.знак №, а также начислен налог на имущество физических лиц в размере 1240 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 12.07.2018, со сроком уплаты до 03.12.2018 (том 2 л.д. 24).

За 2018 г. В.О.В. начислен транспортный налог в размере 71492 руб. за 7 транспортных средств: автобус 32361, гос.рег.знак №; автобус 222702, гос.рег.знак №; ЛИАЗ -525625, гос.рег.знак №; автобус 222702, гос.рег.знак №; ЛИАЗ-525625, гос. рег. знак №; автобус 222702, гос.рег.знак №; CITROEN C3 PICASSO, гос.рег.знак №, также начислен налог на имущество физических лиц в размере 2912 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 26).

За 2019 г. В.О.В. начислен транспортный налог в размере 66700 руб. за 6 транспортных средств: автобус 32361, гос.рег.знак №; автобус 222702, гос.рег.знак №; ЛИАЗ -525625, гос.рег.знак №; ЛИАЗ-525625, гос. рег. знак №; автобус 222702, гос.рег.знак № CITROEN C3 PICASSO, гос.рег.знак № также начислен налог на имущество физических лиц в размере 3203 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020, со сроком уплаты до 01.12.2020 (том 2 л.д. 28).

В связи с неуплатой налоговых платежей в установленные сроки В.О.В. начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 22.06.2020 по 19.07.2021 (налог уплачен 20.07.2021) – 875, 82 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 20.12.2019 по 01.04.2021 (налог уплачен 02.04.2021) – 815,27 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 14.12.2020 по 01.04.2021 (налог уплачен 02.04.2021) – 37,40 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 16.12.2018 по 19.07.2021 (налог уплачен 20.07.2021) – 230, 62 руб.; на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 20.12.2019 по 24.08.2021 (налог уплачен 25.08.2021) – 287,70 руб.; на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 14.12.2020 по 01.04.2021 (налог уплачен 02.04.2021) –49,74 руб., в общем размере 2296, 55 руб. (том 2 л.д. 8-9).

Согласно определения Арбитражного суда <адрес> от 15.03.2016, имеющегося в открытом доступе (https://kirov.arbitr.ru) в отношении административного ответчика – ИП В.О.В. принято заявление о признании гражданина несостоятельным (банкротом) (дело № А 28-2335/2016).

17.05.2016 в отношении ИП В.О.В. введена процедура реструктуризации долгов гражданина, 24.01.2017 года введена процедура реализации имущества гражданина, которая завершена 25.08.2020 (том 2 л.д. 55-58, 100-103).

Согласно выписке из ЕГРИП от 07.02.2025 В.О.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30.01.2017 в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) (том 2 л.д.174-177).

В соответствии с п. 3 ст. 213.28 Закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам, которые сохраняют свою силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 213.28 Закона № 127-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 127-ФЗ требования об уплате обязательных платежей, возникшие после даты принятия судом заявления о признании должника банкротом, являются текущими.

Данные положения законодательства указаны в определении Арбитражного суда <адрес> от 25.08.2020 о завершении процедуры реализации имущества гражданина (том 2 л.д. 55-57).

Заявление о признании В.О.В. несостоятельным (банкротом) судом принято к производству ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, задолженность по начисленным пеням на налоговую недоимку (по транспортному налогу и налогу на имущество) за 2017- 2019 г.г. в размере 2296,55 руб., является текущей и подлежащей взысканию с административного ответчика в порядке статьи 48 НК РФ.

Судом также установлено, и административным ответчиком не оспаривается, что в рамках дела о банкротстве № А 28-2335/2016 были реализованы принадлежащие В.О.В. транспортные средства: автобус ЛИАЗ 525625, гос.рег.знак №, и автобус ЛИАЗ 525625, гос.рег.знак №, заключен договор купли-продажи № от 27.06.2018, транспортные средства переданы П.А.В. (том 2 л.д. 58-60, 128-134).

23.04.2021 по обращению В.О.В. МИФНС России № 11 по Кировской области произведён пересчёт по транспортному налогу за 6 месяцев 2018 г. и 2019 г., произведено сторнирование (аннулирование) транспортного налога за указанные транспортные средства (том 2 л.д. 61-63).

В связи с выявлением факта ошибочного сторнирования, в 2023 году налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2020-2022 г.г. на транспортные средства ЛИАЗ -525625, гос.рег.знак №; ЛИАЗ-525625, гос. рег. знак №: за 2020 год в сумме 46000 руб., за 2021 год - 46000 руб., за 2022 год - 15334 руб., всего в размере - 107334 руб.

Также В.О.В. начислен налог на имущество за 2022 г. в размере - 3219 руб.

29.07.2023 налогоплательщику направлено налоговое уведомление №, со сроком уплаты до 01.12.2023 (том 2 л.д. 22).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, и переходом на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом (ЕНС), последнему произведено начисление пеней на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 по 08.07.2024 в размере 15254,66 руб. (3832, 50 руб. + 11422, 16 руб.)

Всего, с учетом недоимки по пеням по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2019, задолженность В.О.В. по пеням составляет - 17551, 21 руб. (2296, 55 руб. + 15254,66 руб.).

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности в виде недоимки по пеням по состоянию на 08.07.2023 №, со сроком уплаты до 28.11.2023 (том 2 л.д. 6).

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования, в адрес последнего направлено решение налогового органа о взыскании задолженности от 30.01.2024 № (том 2 л.д. 11).

До настоящего времени указанные суммы недоимки налогоплательщиком не уплачены (отрицательное сальдо ЕНС не погашено), заявлены налоговым органом к взысканию.

Административный ответчик, правомерность начисления транспортного налога и пени на автомобили – ЛИАЗ 525625, гос.рег.знак № и ЛИАЗ 525625, гос.рег.знак № оспаривает, указывая, что с даты продажи указанных транспортных средств (договор купли-продажи от 27.06.2018) их собственником не является, соответственно обязанность по уплате транспортного налога не несёт.

Вместе с тем, доводы административного ответчика основаны на ошибочном толковании положений действующего законодательства, норм материального права, регулирующего спорные правоотношения и его субъективной оценке с учетом неправильного толкования норм права характера сложившихся правоотношений.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ возникновение объекта налогообложения связано с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Прекращение регистрации признаётся основанием для прекращения взимания транспортного налога, иных причин для прекращения начисления данного налога (кроме угона, гибели транспортного средства или возникновения права на льготу) законодательством не установлено.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ на органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из приведенных выше норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы.

Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Соответственно, само по себе отчуждение В.О.В. автомобилей по договору купли-продажи не освобождает его от уплаты транспортного налога до момента внесения органами ГИБДД в данные регистрационного учета соответствующих записей.

Поскольку указанные транспортные средства сняты В.О.В. с регистрационного учета только 26.04.2022 (том 2 л.д. 128, 192), у налогового органа имелись правовые основания для начисления ему транспортного налога на данные транспортные средства вплоть до указанной даты, а также выставления требования об уплате пени.

Ошибочные действия налогового органа, повлекшие сторнирование (аннулирование) суммы задолженности В.О.В. по транспортному налогу на указанные транспортные средства за 2017-2019 г.г., не отменяют существующую обязанность по уплате налога и не влияют на дату образования задолженности.

При этом, новый собственник данных транспортных средств (ЛИАЗы) П.А.В. не регистрировал в органах Госавтоинспекции данные транспортные средства после их приобретения у продавца - В.О.В. в лице финансового управляющего Д.В.Г по договору купли-продажи от 27.06.2018. Никаких регистрационных действий с данными транспортными средствами в периоды с 27.06.2018 до 26.04.2022 и с 27.04.2022 по 19.02.2025 не производилось, что подтверждается ответом РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Советский» от 19.02.2025 (том 2 л.д. 192).

Кроме того, нахождение транспортных средств под запретом и арестом, не является основанием для освобождения владельца транспортного средства от уплаты транспортного налога.

Налоговым органом законно начислен транспортный налог В.О.В., поскольку с учетом положений налогового законодательства и поступивших сведений из уполномоченного органа подтвержден факт регистрации ЛИАЗов за В.О.В. в указанные периоды, оснований для признания обязанности административного истца, по уплате транспортного налога прекращенной с 27.06.2018 года не имеется.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

До вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (вступил в силу с 01.01.2023), которым введены положения о формировании налоговыми органами Единого налогового счета (ЕНС) для физических лиц, возникновение у налогового органа права на взыскание данной недоимки регламентировалось ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ и от 23.11.2020 № 374-ФЗ), закрепляющей, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70)

С введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единого налогового счета и единого налогового платежа, недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Заявление о взыскании с В.О.В. пени основано на несвоевременном исполнении им обязательств по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г., указанных в налоговых уведомлениях № от 12.07.2018, № от 25.07.2019, № от 01.09.2020; пени рассчитаны за период начиная с ДД.ММ.ГГГГ и не позднее ДД.ММ.ГГГГ, соответственно по каждой недоимке, расчет представлен в материалы дела (том 1 л.д. 21, том 2 л.д. 7-9, 205-211).

Исходя из даты, когда сумма недоимки по пеням с учётом сформированного на 01.01.2023 отрицательного сальдо превысила 3000 руб., В.О.В. в срок, установленный действующим законодательством, направлено требование № от 08.07.2023 об уплате пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г. (том 1 л.д. 8). Указанным требованием налогоплательщику В.О.В. был установлен срок уплаты задолженности в срок до 28.11.2023.

В связи с неуплатой В.О.В. указанной суммы задолженности в установленный срок, а также неуплатой транспортного налога за 2020-2022 г.г. и налога на имущество за 2022 г. в срок до 01.12.2023, указанный в налоговом уведомлении № от 29.07.2023 (том 2 л.д. 22), указанные суммы недоимки в общем размере 103174,9 руб. включены налоговым органом в отрицательное сальдо единого налогового счета.

На указанную задолженность также начислены пени за период с 02.12.2023 по 08.07.2024 в размере 15254,66 руб. (3832, 50 руб. + 11422, 16 руб.)

В срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, исходя из даты, когда сумма недоимки превысила 10000 руб., административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов.

Судебный приказ № 2а-384/2024 от 01.03.2024 о взыскании с В.О.В. задолженности по налогам и пени отменён по заявлению последнего 27.05.2024 (том 2 л.д. 5).

Судебный приказ № 2а-1407/2024 от 24.07.2024 о взыскании с В.О.В. задолженности по пени отменён по заявлению последнего 06.09.2024 (том 1 л.д. 5).

С учетом изложенного, на основании п.4 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени – до 27.11.2024, срок для обращения с иском о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС – до 06.03.2025, соответственно.

Поскольку заявление налогового органа о взыскании с В.О.В. указанной недоимки подано в суд в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ (административный иск о взыскании задолженности по налогам и пени поступил в суд 07.11.2024, административный иск о взыскании задолженности по пени поступил в суд 21.11.2024), указанное требование подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются в федеральный бюджет с административного ответчика.

В соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Кировской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления было освобождено, в связи с чем, госпошлина в размере 4621 руб. 78 коп. подлежит взысканию с административного ответчика В.О.В.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточнённые административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к В.О.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с В.О.В. (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>Г, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области (№) обязательные платежи и санкции:

- транспортный налог за 2020 год в сумме – 46000 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в сумме – 46000 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме – 9681 рубль 72 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме – 1493 рубля 18 копеек;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме - 17 551 рубль 21 копейка;

а всего в размере – 120 726 рублей 11 копеек.

Взыскать с В.О.В. (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере - 4621 рубль 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, путем подачи жалобы через Советский районный суд Кировской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.03.2025.

Судья М.В. Ларинина