Решение № 2А-514/2021 2А-514/2021~М-383/2021 М-383/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-514/2021

Дело № 2а-514/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чернушка 27 июля 2021 г.

Резолютивная часть решения объявлена 27 июля 2021 г.

Мотивированное решение составлено 6 августа 2021 г.

Чернушинский районный суд Пермского края в составе председательствующего Гребнева Д.В.,

при секретаре судебного заседания Филюковой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском с требованием взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за расчетный период 2020 года) в размере 1 162,21 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за расчетный период 2020 года) в размере 8,83 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (за расчетный период 2020), в размере 4475,59 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 (за расчетный период 2020), в размере 34,01 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 212 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 5,74 руб.; издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 74,40 руб.

Административный иск мотивирован следующим. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14.02.2019 по 19.02.2020, являлась плательщиком страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере в отношении ФИО1 – 05.03.2020. Исходя из норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) размер страховых взносов по фиксированным платежам подлежащих уплате ответчиком за период осуществления деятельности в 2020 году составил: по обязательному медицинскому страхованию 1 162,21 руб. (за 1 полный месяц деятельности 8426/12 мес.=702,17 руб., за 19 дней февраля 702,16/29*19=460,04 руб.); по обязательному пенсионному страхованию 4475,59 руб. (за 1 полный месяц деятельности 32448/12 мес.=2704 руб., за 19 дней февраля 2704/29*19=1771,59 руб.). В установленный срок обязанность по уплате суммы страховых взносов ФИО1 не исполнена. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2020 года административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ. ФИО1 своевременно не уплатила налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 212 руб., пени в размере 5,74 руб. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, на административного ответчика зарегистрирована квартира, расположенная по адресу <адрес>, (с 08.11.2016 по 29.01.2021). Инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление <№> на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 г. В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанный период административным ответчиком не уплачен. Сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 г. (за период просрочки с 03.12.2019 по 12.04.2020 по требованию <№>) составляет 5,74 руб. Административному ответчику направлено требование <№> со сроком уплаты до 27.05.2020 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени, которое не административный ответчик не исполнил. В связи с обращением в суд налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного иска ответчику, в размере 74,40 руб.

Истец, МРИ ФНС № 21 по Пермскому краю, извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направила, предоставила заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась заказным письмом по месту жительства, письмо возвращено суду с отметкой почтового отделения связи об истечении срока его хранения.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 23 июня 2015 г. № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", разъяснил, что статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (пункт 68).

При указанных обстоятельствах суд считает ФИО1 извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив доводы истца, исследовав представленные доказательства, находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, среди прочих лиц, являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом для страховых взносов признается календарный год.

В соответствии со статьей 432 НК РФ начисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В силу части 1 статьи 430 НК РФ (в редакции от 29.12.2017) указанные плательщики уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК ФР в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14.02.20219 по 19.02.2020, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов – страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Исходя и вышеприведенных норм, размер страховых взносов по фиксированным платежам, подлежащим уплате ответчиком за период осуществления деятельности в 2020 году, составил: по обязательному медицинскому страхованию 1 162,21 руб. (за 1 полный месяц деятельности 8426/12 мес.=702,17 руб., за 19 дней февраля 702,16/29*19=460,04 руб.); по обязательному пенсионному страхованию 4475,59 руб. (за 1 полный месяц деятельности 32448/12 мес.=2704 руб., за 19 дней февраля 2704/29*19=1771,59 руб.).

Срок уплаты страховых указанных страховых взносов – по 5 марта 2020 г.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 исполнена не была.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу части 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с частью 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 7 статьи 75 НК РФ установлено, что указанные правила применяются также в отношении сборов, страховых взносов.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2020 года административному ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 06.03.2020 по 12.04.2020 в размере 8,83 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 06.03.2020 по 12.04.2020 в размере 34,01 руб.

Судом также установлено, что административный ответчик в период с 08.11.2016 по 29.01.2021 владела жилым помещением по адресу: <адрес>, и, соответственно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения по указанному налогу признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что за 2018 год налоговый орган начислил ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 212 руб.

Налоговым органом по адресу административного ответчика направлялось налоговое уведомление <№> от 27.06.2019 о необходимости уплаты указанного налога в срок не позднее 02.12.2019.

Налог уплачен не был, в связи с чем административному ответчику налоговым органом начислены пени за период с 03.12.2019 по 12.04.2020 в размере 5,74 руб.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Указанные правила применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Из материалов дела следует, что 13.04.2020, то есть в установленный законом срок, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование <№> от 13.04.2020 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4475,59 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1162,21 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 212 руб., пени по налогу на имуществу физических лиц в размере 5,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34,01 руб. Срок для исполнения требования установлен до 27.05.2020.

В установленный срок требование об уплате налога, страховых взносов, пеней административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб..

Поскольку сумма налога, страховых взносов, пеней по требованию <№> от 13.04.2020 превысила 3 000 руб., учитывая, что срок уплаты недоимки и пени по указанному требованию был установлен до 27.05.2020, срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки и пени истекал 27.11.2020.

Налоговый орган обратился с указанным заявлением к мировому суде 14.09.2020, то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ был отменен мировым судьей 04.12.2020. Административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском 26.05.2021, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Установленные обстоятельства подтверждаются копией налогового уведомления <№>, копией требования <№>, копией списка внутренних почтовых отправлений, сведениями о задолженности, расчетом пени, сведениями об имуществе, сведениями о смене фамилии административным ответчиком, копией выписки из ЕГРИП, приказным производством № 2а-2052/2020.

Разрешая требования административного истца, суд учитывает, что им представлены доказательства, свидетельствующие о наличии у административного ответчика недоимки и пеней, а также доказательства соблюдения налоговым органом сроков и порядка обращения в суд с требованиями о взыскании указанных недоимки и пени. Административный ответчик какие-либо доказательства, свидетельствующие об отсутствие недоимки, а также подтверждающие факт уплаты недоимки и пени, суду не предоставил.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административный истец также заявил требование о взыскании почтовых расходов, понесенных им в ходе рассмотрения настоящего дела на отправку административному ответчику копии административного иска в размере 74,40 руб.

Частью 1 статьи 111 КАС РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно положениям статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в частности, расходы на оплату услуг представителей, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами, а также другие признанные судом необходимыми расходы.

Расходы по отправлению административного искового заявления подтверждены административным истцом списком внутренних почтовых отправлений от 30.04.2021 (л.д. 23).

Поскольку административным истцом представлены доказательства, подтверждающие почтовые расходы в заявленном размере, его требование о взыскании с ответчика суммы указанных расходов подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход муниципального образования.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177, 179 – 180 КАС РФ,

решил:

Административный иск удовлетворить полностью.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 год, в размере 1 162,21 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 год, в размере 8,83 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2020 год, в размере 4475,59 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2020 год, в размере 34,01 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 212 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год, в размере 5,74 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю почтовые расходы в размере 74,40 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в доход бюджета Чернушинского городского округа.

Решение суда в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чернушинский районный суд.

Судья (подпись) Д.В. Гребнев

Копия верна.

Судья Д.В. Гребнев