Решение № 2А-171/2020 2А-171/2020~М-65/2020 А-171/2020 М-65/2020 от 19 февраля 2020 г. по делу № 2А-171/2020

Дело №а-171/2020

Поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Ордынский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Роговой О.В.,

при секретаре судебного заседания Пашкевич О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, указывая, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства и земельного участка, в связи с чем, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В установленный ст. 52 НК РФ срок ФИО1 было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного и земельного налога. В связи с наличием недоимки по налогу и пени налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму транспортного налога 1228 руб., пени по транспортному, земельному и имущественному налогу в сумме 386,36 рублей оплачены, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ № на сумму земельного налога и пени – 164,42 руб., налоги пеня оплачены частично, остаток пени 3,95 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по транспортному налогу в сумме 1228 руб., пеню по земельному налогу в размере 3,95 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, поступило заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, просила дело рассмотреть без ее участия, в удовлетворении требований отказать, в связи с пропуском срока исковой давности. (л.д. 36)

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 ч.1 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ для налогоплательщика ФИО1 был рассчитан транспортный налог в отношении транспортного средства ГАЗ 32213, г/н №, в размере 1228 руб., в отношении земельного участка (р.<адрес>) в размере 80 руб., имущественного налога в отношении жилого дома (р.<адрес>) в размере 136 руб. (л.д. 19).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ для налогоплательщика ФИО1 был рассчитан земельный налог в отношении земельного участка (р.<адрес>) в размере 160 руб. (л.д. 18).

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу составила – 1228 руб., пени 364,67 руб., пени по налогу на имущество 9,11 руб., пени по земельному налогу 12,58 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 15)

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу составила –160 руб., пени 14,42 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 10)

Согласно материалам дела, с 2011 года в собственности ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ имелось транспортное средство: ГАЗ 32213, г/н №. (л.д. 26).

Согласно ст. 363 ч.3 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 ч.1 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 ч.1, п. 1 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 361 НК РФ, размер налоговой ставки для транспортных средств мощность двигателя которых составляет автомобили грузовые мощностью до 100 л.с. – 2. 5 рубля л.с., мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. – рубля, свыше 150 до 200 л.с.- 5 рублей, от 200 до 250 л.с.- 6.5 рублей.. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ч. 3 ст. 361 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Согласно ст. 2.2 Закона НСО «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>» установлена дифференцированная налоговая ставка в отношении автобусов - 50 рублей.

Мощность двигателя транспортного средства ГАЗ 32213, г/н № составляет 98,2 л.с., при исчислении транспортного налога применяется налоговая ставка 50 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 362 НК РФ (в редакции действовавшей на момент исчисления налога), в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В судебном заседании было установлено, что транспортное средство ГАЗ 322313 в 2014 году находилось во владении административного ответчика до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с изложенным исчисление налога за три месяца является обоснованным.

Проверяя расчеты, предоставленные административным истцом, при исчислении транспортного налога, произведенные исходя из мощности автомобилей административного ответчика и ставки налога, отсутствия доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу и административным ответчиком, суд признает произведенный расчет правильным, ответчиком возражений относительно представленного расчета представлено не было.

Согласно информации Росреестра, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: НСО <адрес> р.<адрес> был ликвидирован лишь ДД.ММ.ГГГГ, в результате разделения на 2 земельных участка, в последующем данные участки были зарегистрированы также за ФИО1.( л.д. 25)

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 ч.1 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

Согласно ст. 392 ч.1, 2 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно ст. 399 ч.2 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно положения о земельном налоге на территории рабочего поселка <адрес>, установлены налоговые ставки, в соответствии с которыми земельный налог взимается исходя из кадастровой стоимости земельного участка, данным положением установлена налоговая ставка размере 0, 3 % для земельных участков, занятых жилищным фондом. земельных участков приобретаемых для индивидуального жилищного строительства.( л.д. 39)

Согласно ст. 75 ч.1, ч.4 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно заявленных требований по уплате земельного налога, административным ответчиком оплачен земельный налог за 2016 год и частично пени, остаток неоплаченной пени равен 3, 95 руб. Начисление налога и пени по земельному налогу подтверждается требованиями о необходимости оплаты, которые направлялись ответчику от ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС № по НСО предъявила ФИО1 требование об уплате недоимки по земельному и транспортному налогу в сумме 1231,95 рублей.

Ответчик ФИО1 просила отказать в удовлетворении требований, в связи с пропуском срока исковой давности.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно под. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассматривая требования ответчика о применении срока исковой давности, суд исходит из следующего, административным истцом было предъявлено требование об уплате налогов, пеней и штрафов, в сумме не превышающей 3000 рублей, при этом самое ранее требование об уплате налога было направлено ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о выдаче судебного приказа было подано ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, срок предъявления по самому раннему требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 123.7 ч. 1 и 2 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом было установлено, что срок предъявления к взысканию по самому раннему требованию истекал ДД.ММ.ГГГГ, истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, срок для обращения с административным иском, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ истекал ДД.ММ.ГГГГ, административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах срока для предъявления требований о взыскании обязательных платежей.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2014 в размере 1228 руб., так как он являлся налогоплательщиком в отношении транспортного средства, пеня 3,95 руб. за 2016 год по земельному налогу. Ему были предъявлены требования об уплате налога, в установленный срок административный ответчик налог не оплатил, поскольку ФИО1 добровольно требования исполнены не были своевременно, суд приходит к выводу о возможности удовлетворения заявленных требований.

Поскольку судом удовлетворены требования материального характера с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина на основании ст. 333.19 ч.1 п. 1 НК РФ, ст. 103 КАС РФ в сумме 400 рублей в доход местного бюджета, так как в силу ст. 333.36 ч.1 п. 19 НК РФ налоговый орган, являющийся государственным в силу п.1.2 Регламента Федеральной налоговой службы, утв. приказом Федеральной налоговой службы N ММВ-7-7/53@ от ДД.ММ.ГГГГ, освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, р.<адрес>, №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Новосибирской области (получатель Управление Федерального казначейства по Новосибирской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Новосибирской области) р/с <***> в Сибирское ГУ Банка России г. Новосибирск, БИК 045004001, ИНН <***>) недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1228 руб., пеню по земельному налогу за 2016 год в размере 3,95 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета <адрес> района государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Новосибирского областного суда через Ордынский районный суд в течение 15 дней со дня составления мотивированного решения.

Судья О.В. Роговая

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.