Решение № 2А-4941/2024 2А-884/2025 2А-884/2025(2А-4941/2024;)~М-3623/2024 М-3623/2024 от 13 марта 2025 г. по делу № 2А-4941/2024

Мотивированное
решение изготовлено 14.03.2025г.

(номер обезличен)а-884/2025

УИД: 52RS0(номер обезличен)-64

Р Е Ш Е Н И Е

ИИ

03 марта 2025 г. (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В., с участием помощника А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к Г о взыскании задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с Г задолженность по ЕНС в размере (номер обезличен) руб., из них:

- транспортный налог с физических лиц в сумме (номер обезличен)

- транспортный налог с физических лиц в сумме (номер обезличен)

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа в сумме (номер обезличен)

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах муниципальных округов в сумме (номер обезличен)

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере (номер обезличен).

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит Г, ИНН (номер обезличен) который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с расчетом транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена). Однако в установленные законом сроки обязанность по оплате налога административным ответчиком не была исполнена.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей административному ответчику в соответствии со ст.69,70 НК РФ, а также Постановлением Правительства от (дата обезличена) (номер обезличен) «О мерах урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, 2023 и 2024 годах» было выставлено и направлено требование (номер обезличен) от (дата обезличена), которое также оставлено без исполнения.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ (номер обезличен)а-(номер обезличен)

14.06.2024г. судебный приказ был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена.

За налогоплательщиком числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ - в (номер обезличен).

Административный ответчик, административный истец, иные лица, привлеченные к участию в деле, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, административное исковое заявление, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, сообщают сведения о расположенном на подведомственное им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса РФ.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст.ст. 359 и 361 Налогового Кодекса РФ. Налоговые льготы определены ст. 361.1 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 6 Закона «О транспортном налоге» (номер обезличен)-З от 28.11.2002г. на территории (адрес обезличен) устанавливаются налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактиве двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспорте средства.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст. 390, ст. 391, 392 НК РФ и ст. 394 НК РФ. Налоговые льготы определены ст. 395 НК РФ.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства и 1,5 % в отношении прочих земельных участков. В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п.1 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексам. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, платежей по налогам, сборам, СВ, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, СВ, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит Г, (номер обезличен), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в частности:

(номер обезличен)

(номер обезличен);

- налог на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры по адресу: (адрес обезличен) (номер обезличен)

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления с расчетом транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена). Однако в установленные законом сроки обязанность по оплате налога административным ответчиком не была исполнена.

Согласно требованиям ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также в соответствии с Постановлением Правительства РФ от (дата обезличена) (номер обезличен) «О мерах урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, 2023 и 2024 годах», в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование (номер обезличен) от 23.07.2023г. на сумму 68 613,47 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок отрицательного сальдо ЕНС (срок уплаты по требованию до 16.11.2023г.), направлено заказной почтой России.

В связи с отсутствием уплаты требования (номер обезличен) от 23.07.2023г., в сроки, установленные законодательством, налоговый орган Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен), руководствуясь п. 1 и п. 2 ст. 48, п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, приняло решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Данное решение направлено в адрес налогоплательщик заказной почтой России.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) от (номер обезличен)

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в размере (номер обезличен)., из них:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 8 (номер обезличен).,

- транспортный налог с физических лиц в сумме (номер обезличен)

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа в сумме 2 (номер обезличен)

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах муниципальных округов в (номер обезличен). за налоговый период 2022г.,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере (номер обезличен)

Согласно приложенному расчету по состоянию на (дата обезличена) задолженность по пени составляет: 9 (номер обезличен)

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговой задолженности судом проверена, и сомнений не вызывает.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате пени, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с Г уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога. В связи с чем, инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем, после его отмены на основании возражений налогоплательщика, предъявлен соответствующий административный иск в суд. Налоговым органом административное исковое заявление о взыскании налога и пени было подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от (дата обезличена) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ)) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В данном случае, как следует из материалов дела, основанием для обращения к мировому судье является не погашение налогоплательщиком отрицательного сальдо единого налогового счета по направленному налоговым органом должнику требованию об уплате задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен) на сумму (номер обезличен) руб.

Согласно вышеуказанному требованию об уплате задолженности (л.д.21), срок уплаты задолженности установлен до 16.11.2023г.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Закона №263-ФЗ с (дата обезличена)г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после (дата обезличена) в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата обезличена) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона №263-ФЗ).

Таким образом, в силу вышеприведенных положений статьи 48 НК РФ (с учетом положений Закона №263-ФЗ) налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен) в срок до 16.05.2024г.

Как усматривается, подав заявление о вынесении судебного приказа 20.02.2024г., налоговым органом были соблюдены сроки, установленные статьей 48 НК РФ.

Таким образом, при установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административных исковых заявлений не пропущен.

При рассмотрении данного дела, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

С учетом изложенного и вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с Г подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере (номер обезличен) руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к Г о взыскании задолженности по ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с Г, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен), проживающей по адресу: (адрес обезличен), (номер обезличен), (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен):

- транспортный налог с физических лиц в сумме (номер обезличен)

- транспортный налог с физических лиц в сумме (номер обезличен)

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа в сумме 2 (номер обезличен)

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах муниципальных округов в сумме (номер обезличен) руб. за налоговый период 2022г.,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере (номер обезличен)

Взыскать с Г, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен) проживающей по адресу: (адрес обезличен), д. (адрес обезличен) (адрес обезличен), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере (номер обезличен)

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья Заказова Н.В.