Решение № 2А-181/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-181/2025

УИД: 67RS0<номер>-46

Дело <номер>а-181/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года г. Демидов

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

Председательствующего судьи Козловой Т.А.,

при секретаре <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось суд с административным исковым заявлением к <ФИО>1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, кроме того, в период с <дата> по <дата> должник применял патентную систему налогообложения. Налоговым органом <ФИО>1 начислены страховые взносы на ОПС за 2017-2019 года, 2021-2022 года, страховые взносы на ОМС за 2017 года, 2022 год, налог, взимаемый в связи с применением патентной системой налогообложения за 2019-2020 года, которые не уплачены в установленный в законе срок. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 года и 2021-2022 года, сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017, 2022 года взыскивается постановлениями <адрес> отделения судебных приставов <адрес> УФССП по <адрес><номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, постановлениями Межрайонного отдела судебных приставов по исполнению поручений налоговых органов <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер> в <адрес><номер>а-4713/2022-2 от <дата>. Настоящим иском взыскивается сумма пени за период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 года и 2021-2022 года, ОМС за 2017 год, 2022 год и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019-2020 года в размере 19913,59 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 через личный кабинет <дата> направлено требование <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата>, которое в установленный срок не было исполнено. В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <номер> в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по пени в размере 199163,59 руб. Судебный приказ <номер>а-425/2025-2, вынесенный мировым судьей, впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. С учетом изложенного, УФНС России по <адрес> просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность по пени в размере 19913,59 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик <ФИО>4 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил, возражений на заявленные требования не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок взыскания задолженности с организаций и ИП установлен налоговым законодательством (ст.ст. 46, 47 НК РФ).

Как следует из материалов дела, <дата><ФИО>4 был зарегистрирован Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Являясь индивидуальным предпринимателем, <ФИО>4 в период с <дата> по <дата> применял патентную систему налогообложения в соответствии со ст. 346.44 НК РФ.

<дата> административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 от <дата> (л.д. 119-120).

В связи с неисполнением <ФИО>4 обязательства по своевременной уплате страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 46- 47 НК РФ приняты решения, о взыскании задолженности за счет имущества индивидуального предпринимателя на основании постановлений о взыскании задолженности:

- на основании требования от <дата><номер> принято постановление о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения от <дата><номер> на сумму 94707,98 рублей (л.д.72-76);

- на основании требования от <дата><номер> принято постановление о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения от <дата><номер> на сумму 54189,68 рублей (л.д. 110-113);

- на основании требования от <дата><номер> принято постановление о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения от <дата><номер> на сумму 189147,00 рублей (л.д. 105-108);

- на основании требования от <дата><номер> принято постановление о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере от <дата><номер> на сумму 30109,51 рублей (л.д.93-97);

- на основании требования от <дата><номер> принято постановление о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере от <дата><номер> на сумму 8220,10 рублей (л.д.99-103);

- на основании требования от <дата><номер> принято постановление о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере от <дата><номер> на сумму 4083,63 рублей (л.д.88-91);

- на основании требования от <дата><номер> принято постановление о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере от <дата><номер> на сумму 4088,24 рублей (л.д.78-81);

- на основании требования от <дата><номер> принято постановление о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере от <дата><номер> на сумму 34606,61 рублей (л.д.83-86).

Заднепровским РОСП <адрес> УФССП России по <адрес> на основании вышеуказанных постановлений налогового органа возбуждены исполнительные производства: <номер>-ИП от <дата>, <номер>-ИП от <дата>, <номер>-ИП от <дата>, <номер>-ИП от <дата>, <номер>-ИП от <дата>, объединенные в сводное исполнительное производство <номер>-СД. (л.д. 48-49).

Судебным приказом <номер> мирового судьи судебного участка <номер> в <адрес> с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 3749,90 рублей, пеня в сумме 89,37 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 14734,81 рубля, пеня в сумме 2203,08 рубля; пеня по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 23428,39 руб. (л.д. 52).

<дата> судебным приставом-исполнителем Заднепровского РОСП <адрес> УФССП России по <адрес> на основании судебного приказа <номер>а-4713/2022-2 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства <номер>-ИП в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 44200,81 рублей ( л.д. 68-70).

Согласно банку данных исполнительных производств официального сайта ФССП России по состоянию на <дата> исполнительные производства <номер>-СД и <номер>-ИП в отношении должника ФИО1 не прекращены (л.д.48-49).

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с <дата>), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Поскольку в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил исчисленные налоговым органом суммы в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС было направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 207368,87 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 62732,81 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3749,00 руб. и пени в размере 49430,01 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до <дата> (л.д. 20, 24).

<дата> УФНС России по <адрес> принято решение <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от <дата><номер> в размере 326225,82 руб. (л.д. 21, 22).

По состоянию на <дата> на основании п. 4 ст. 46 НК РФ налогоплательщику было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, с детализацией задолженности по налогам, обязанность по уплате которых не исполнена. Отрицательное сальдо ЕНС составляет 401454,43 руб., в том числе 267401,68 руб. по виду платежа «налог», по виду платежа «пени» 133289,67 (л.д. 17-19).

Положения ст. ст. 46 и 47 НК РФ в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

Согласно детализации отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 в состав отрицательного сальдо включены суммы задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 года, 2021-2022 года, по страховым взносам на ОМС за 2017 год, 2022 год, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019-2020 года, взыскиваемые Заднепровским РОСП <адрес> УФССП по <адрес> в рамках исполнительных производств <номер>-СД от <дата>, <номер>-ИП от <дата>, возбужденных в отношении должника ФИО1 (л.д.17-19, 48-49).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены к взысканию пени в общей сумме 19913,59 руб., расчет которых приведен в иске.

Из указанного расчета следует, что рассчитаны пени за период с <дата> по <дата> на совокупную обязанность единого налогового счета (л.д. 5).

Так как из представленных документов следует, что недоимка по налогам и страховым взносам, на основании которой произведен расчет пени взыскана на основании статей 46, 47 НК РФ, налогоплательщиком не уплачена, налоговый орган принял меры к принудительному взысканию соответствующего налога, требования о взыскании пени с единого налогового счета являются обоснованными.

Суд принимает данный расчет пени, произведенный административным истцом, поскольку он проверен судом, арифметически верен, документально подтвержден, произведен, исходя из соответствующей требованиям закона ключевой ставки Банка России, размера недоимки и периода просрочки. Возражений относительно произведенного расчета административным ответчиком не представлено.

До настоящего времени, в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, обязанность ФИО1 по уплате задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 года, 2021-2022 года, по страховым взносам на ОМС за 2017 год, 2022 год, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019-2020 года не исполнена, что подтверждается детализацией отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 с расшифровкой задолженности по налогам, пени с указанием кодов бюджетной классификации (л.д. 13-15, 17-19).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как усматривается из представленных в деле документов, предусмотренная ст. 48 НК РФ процедура и сроки взыскания недоимки налоговым органом соблюдены.

<дата> мировым судьей судебного участка <номер><адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 19913,59 рубля и государственной пошлины в размере 2000,00 рублей

<дата> судебный приказ отменен на основании заявления должника ФИО1 (л.д. 12 оборот).

<дата> УФНС России по <адрес> обратилось с административным исковым заявлением в Заднепровский районный суд <адрес>, т.е. в пределах установленного законом срока (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Административный истец в обоснование административных исковых требований указывает, что до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по пени не погашена.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца и те обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, суду не представлено, а судом таковых в ходе разбирательства по делу не установлено.

На основании изложенного, учитывая, что доказательств оплаты административным ответчиком спорной задолженности не представлено, принимая во внимание, что действующим законодательством предусмотрено начисление пени за несвоевременную оплату налогов, административным истцом предпринимались меры к принудительному взысканию недоимки по налогам, доказательств иного суду не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании задолженности по пени подлежат удовлетворению в полном объеме

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Демидовский муниципальный округ» <адрес> в размере 4000,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 111, 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с Ана <ФИО>2, <дата> года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, д. Боярщина, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по пени в размере 19913 (девятнадцать тысяч девятьсот тринадцать) рублей 59 копеек.

Взыскать с Ана <ФИО>2 в доход бюджета муниципального образования «Демидовский муниципальный округ» <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.А. Козлова