Решение № 2А-1620/2025 2А-1620/2025~М-1099/2025 М-1099/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-1620/2025

Дело №2а-1620/2025

73RS0001-01-2025-001845-08


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2025 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд города Ульяновска в составе:

судьи Анциферовой Н.Л.,

при секретаре Бондарь А.В., ведении протокола помощником судьи Канашкиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1

По состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности составляет по транспортному налогу 4488 руб. за 2023 год, по налогу на имущество в размере 7657 руб. за 2023 год, налог на землю в размере 706 руб. за 2023 год.

Общая сумма задолженности пеней с 16.01.2024 по 17.01.2025 составляет 15 337 руб.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование 13.07.2023 № об уплате налога заказной почтой, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 28 188 руб. 09 коп.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался. Из отзыва на возражения следует, что в сумму отрицательного сальдо в размере 68 828 руб. вошли следующие налоги. УСН за 2016 год в размере 56 388 руб. – налог взыскан мировым судом Ленинского района г.Ульяновска судебный приказ от 19.02.2018, постановление о возбуждении № от 20.022.2008 ОСП по Ленинскому району г. Ульяновска. Постановление об окончании производства от 08.08.2018. 12.05.2025 задолженность признана безнадежной к взысканию и списана. Транспортный налог за 2022 год в размере 4837 руб., взыскан мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г.Ульяновска от 12.02.2024, постановление о возбуждении № от 26.07.2024 ОСП по Ленинскому району г.Ульяновска. Постановление находится в настоящее время на исполнении. Земельный налог за 2022 год в размере 642 руб., взыскан мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г.Ульяновска от 12.02.2024, постановление о возбуждении № от 26.07.2024 ОСП по Ленинскому району г.Ульяновска. Постановление находится в настоящее время на исполнении. Налог на имущество за 2023 год в размере 6961 руб., взыскан мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г.Ульяновска от 12.02.2024, постановление о возбуждении № от 26.07.2024 ОСП по Ленинскому району г.Ульяновска. Постановление находится в настоящее время на исполнении. 03.12.2024 отрицательное сальдо составило 80 837 руб. 83 коп. в связи с начислениями транспортного налога за 2023 год в размере 4488 руб., земельного налога за 2023 год в размере 706 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7657 руб. и частичной оплатой в размере 841 руб. 17 руб. (уменьшился УСН за 2016 год). 28.12.2024 отрицательное сальдо составило 78 837 руб. 83 коп. в связи с частичной оплатой в размере 2000 руб. (уменьшился УСН за 2016 год).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что с иском не согласна частично. Пояснила, что не согласна с требованиями ИФНС в части оплаты пеней. Согласно действующему законодательству, налогоплательщики не имеют обязательства уплачивать налог «Единый налоговый счет», так как последний служит для целей учета. Недоимки на ЕНС образуются вследствие несвоевременной уплаты налогоплательщиком конкретных налогов/сборов. Пени образуются не вследствие некой «недоимки», а вследствие несвоевременной оплаты конкретного налога/сборов. ИФНС неверно трактует назначение ЕНС в части расчетов и, непосредственно, уплаты штрафов и пеней. Все расчеты пеней по недоимкам осуществляются на ЕНС для целей учета и удобства выплат налогоплательщика. В случае выставления требования ИФНС к налогоплательщику, не в полном размере недоимки, сформированной на ЕНС по различным налогам/ сборам, пени должны выставляться соразмерно сумме конкретного требования, в данном исковом требовании сумма составляет 12851 руб. Это не противоречит ст.75 п.3, поскольку это относится к уплате недоимки на ЕНС в полном размере и расчету пеней в этом случае.

Согласно ст.ст.14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (в том числе, автомобили).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 НК РФ).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как усматривается из административного дела, на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1

Согласно данным федеральной информационной системы ГИБДД МВД России за ФИО1 с 04.05.2022 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>.

По состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности составляет по транспортному налогу 4488 руб. за 2023 год, по налогу на имущество в размере 7657 руб. за 2023 год, налог на землю в размере 706 руб. за 2023 год.

Общая сумма задолженности пеней с 16.01.2024 по 17.01.2025 составляет 15 337 руб.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование 13.07.2023 № об уплате налога заказной почтой, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

С административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд 27.03.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Доказательства оплаты вышеуказанного налога в установленный законом срок административным ответчиком не представлены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с 16.01.2024 по 17.01.202 следующий:

- за период с 16.01.2024 по 20.03.20247: 68828 руб. х 65 дн. х 16 % / 300 = 2386,03 руб.

- за период с 21.03.2024 по 28.07.2024: 68611,97 руб. х 130 дн. х 16 % / 300 = 4757,10 руб.

- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024: 68611,97 руб. х 49 дн. х 18 % / 300 = 2093,91 руб.

- за период с 16.09.2024 по 27.09.2024: 68611,97 руб. х 12 дн. х 19 % / 300 = 521,45 руб.

- за период с 28.09.2024 по 27.10.2024: 67986,83 руб. х 30 дн. х 19 % / 300 = 1291,75 руб.

- за период с 28.10.2024 по 02.12.2024: 67986,83 руб. х 36 дн. х 21 % / 300 = 1713,27 руб.

- за период с 03.10.2024 по 27.12.2024: 80837,83 руб. х 25 дн. х 21 % / 300 = 1414,66 руб.

- за период с 28.12.2024 по 17.01.2025: 78837,83 руб. х 21 дн. х 21 % / 300 = 1158,92 руб.

Общая сумма задолженности пеней составляет 15 337 руб. 09 коп.

Доводы ответчика о том, что при начислении пеней не правильно определена расчетная база, суд считает основанными на неправильном толковании норм материального оправа.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно представленным административным истцом сведений, в сумму отрицательного сальдо в размере 68 828 руб. вошли следующие налоги:

- УСН за 2016 год в размере 56 388 руб. – налог взыскан мировым судом Ленинского района г.Ульяновска судебный приказ от 19.02.2018, постановление о возбуждении № от 20.022.2008 ОСП по Ленинскому району г. Ульяновска. Постановление об окончании производства от 08.08.2018. 12.05.2025 задолженность признана безнадежной к взысканию и списана;

- Транспортный налог за 2022 год в размере 4837 руб., взыскан мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г.Ульяновска от 12.02.2024, постановление о возбуждении № от 26.07.2024 ОСП по Ленинскому району г.Ульяновска. Постановление находится в настоящее время на исполнении;

- земельный налог за 2022 год в размере 642 руб., взыскан мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г.Ульяновска от 12.02.2024, постановление о возбуждении № от 26.07.2024 ОСП по Ленинскому району г.Ульяновска. Постановление находится в настоящее время на исполнении;

- налог на имущество за 2023 год в размере 6961 руб., взыскан мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г.Ульяновска от 12.02.2024, постановление о возбуждении № от 26.07.2024 ОСП по Ленинскому району г.Ульяновска. Постановление находится в настоящее время на исполнении.

03.12.2024 отрицательное сальдо составило 80 837 руб. 83 коп. в связи с начислениями транспортного налога за 2023 год в размере 4488 руб., земельного налога за 2023 год в размере 706 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7657 руб. и частичной оплатой в размере 841 руб. 17 руб. (уменьшился УСН за 2016 год 56 388 – 841,17 = 55 546,83).

28.12.2024 отрицательное сальдо составило 78 837 руб. 83 коп. в связи с частичной оплатой в размере 2000 руб. (уменьшился УСН за 2016 год 55 546,83 – 2000 = 53 546,83).

Наличие задолженности по пени не опровергнуто какими-либо доказательствами. Доказательства оплаты указанной суммы пени не представлены.

Проверив представленные расчеты, суд приходит к выводу об их соответствии требованиям законодательства о налогах и арифметической правильности.

При таких обстоятельствах административный иск следует удовлетворить.

Поскольку административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области судом удовлетворены, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст.123 Конституции Российской Федерации) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств, иных доказательств сторонами не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, задолженность в сумме 28 188 руб. 09 коп.: транспортный налог в размере 4488 руб. за 2023 год, налог на имущество в размере 7657 руб. за 2023 год, налог на землю в размере 706 руб. за 2023 год., пени с 16.01.2024 по 17.01.2025 в размере 15 337 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Л. Анциферова

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2025.