Решение № 02А-1022/2025 02А-1022/2025~МА-0748/2025 2А-1022/2025 МА-0748/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 02А-1022/2025

77RS0023-02-2025-007271-68

2а-1022/2025


Решение

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 годаадрес

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Соломатиной О.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1022/2025 по административному иску ИФНС №14 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взыскании пени

Установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчика, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в ИФНС России №14 по адрес состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщиком представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой подлежит уплате в бюджет сумма налога в размере сумма На дату направления настоящего административного искового заявления сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ответчика сумму недоимки по НДФЛ в размере сумма, пени в размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя по доверенности фио, который против удовлетворения исковых требований возражал, представил письменные возражения.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из искового заявления, на налоговом учете в ИФНС России №14 по адрес состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщиком представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой подлежит уплате в бюджет сумма налога в размере сумма На дату направления настоящего административного искового заявления сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц не погашена.

В подтверждение заявленных требований административным истцом представлена в материалы дела детализация отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 05.08.2024, в соответствии с которой у истца имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере сумма Срок оплаты налога – 15.07.2024.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Обязанность по представлению налоговой декларации физическими лицами предусмотрена только в отношении НДФЛ (в определенных случаях) (п. 8 ст. 227.1, п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).

Уплатить сумму налога, которую налогоплательщик рассчитывает самостоятельно и указывает в декларации, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Уплатить налог нужно в качестве единого налогового платежа. Налогоплательщик также можете сформировать платежный документ, воспользовавшись сервисом "Уплата налогов и пошлин", либо уплатить налог через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

В личном кабинете налогоплательщика размещено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащим взысканию в соответствии с решение о взыскании по состоянию на 05.08.2024.

Доказательств неполучения дохода и отсутствия обязанности по оплате налога ответчиком не представлено.

Вынесенный мировым судьей по заявлению административного истца 06.09.2024 года судебный приказ №2а-485/2024 определением мирового судьи от 01.11.2024 года отменен по возражениям должника.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в размере сумма, пени, исчисленная налоговым органом в размере сумма, ответчиком не оплачены, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, равно как и возражений по размеру налога и пени, в связи с этим требования административного истца к ФИО1 обоснованы.

Рассматривая довод ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд с настоящим иском и разрешая заявленное истцом ходатайство о восстановлении срока для подачи иска, руководствуясь положениями ст. 286 КАС РФ, суд полагает, что ходатайство истца подлежит удовлетворению, в суд истец обратился 05.05.2025 по истечении 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа 01.11.2024. Учитывая предпринятые налоговым органом меры для взыскания в судебном порядке задолженности по налогам, изменения в налоговом законодательстве, в том числе и введение единого налогового счета, учитывая, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога, суд полагает заявление о восстановлении срока подлежащим удовлетворению.

Ссылка административного ответчика на решение Бутырского районного суда адрес от 23.12.2024 о взыскании с фио в пользу ИФНС России №15 по адрес задолженности по налогу в размере сумма, судом отклоняется, поскольку указанным решение взыскана задолженность за 2022 год. Предметом настоящего спора является задолженность за 2023 год.

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у ответчика задолженности по налогу на доход физических лиц за 2023 г. в указанном истцом размере, ответчиком доказательств оплаты за указанный период налога не представлено, указанный налоговым органом расчет ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу о том, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по указанному виду налога, а также пени за нарушение срока уплаты налога обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с ответчика в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования ИФНС №14 по адрес - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по адрес задолженность в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено судом 19 ноября 2025 года.