Решение № 2А-918/2024 2А-918/2024~М-855/2024 А-918/2024 М-855/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-918/2024

Дело №а-918/2024

УИД 11RS0№-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывдинский районный суд Республики Коми в составе судьи Сурниной Т.А.,

при секретаре судебного заседания Станкиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

16 декабря 2024 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате НДФЛ за 2022 год в размере 28 778,75 руб., штрафа в размере 747,50 руб., государственной пошлины. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком НДФЛ, поскольку им в 2022 году получен доход в размере 230 000 руб. от продажи транспортного средства НИССАН КАШКАЙ, 2008 года выпуска, находившегося в его собственности менее 3-х лет (с <дата> по <дата>). Права на применение имущественного социального вычета административный ответчик не имеет, поэтому налог на доходы физических лиц за 2022 год исчислен от данной суммы и составил 29 900 руб. Ссылаясь на то, что налогоплательщиком обязанность по уплате НДФЛ в установленном порядке не исполнена, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Административный истец извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, позицию по спору не представил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела №а-1119/2024 Зеленецкого судебного участка Республики Коми, отказной материал № ОП № УМВД России по <адрес>, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно положениям ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Взыскание налога и сборов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового Кодекса РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Из материалов дела следует и судом установлено, что <дата> административный ответчик зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом.

В соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Абзацем 4 пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, не превышающем в целом 250 000 руб.

Судом установлено, что по договору купли-продажи от <дата> ФИО1 у ФИО2 приобретен автомобиль марки НИССАН КАШКАЙ, 2008 года выпуска, стоимостью 350 000 руб., регистрационные изменения внесены органами ГИБДД <дата>.

По договору купли-продажи от <дата> ФИО1 данное транспортное средство продано ФИО3 за 580 000 руб., регистрационные изменения внесены органами ГИБДД <дата>.

Право на применение имущественного, социального налогового вычета на основании положений п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ административным истцом не подтверждено, в связи с чем, сумма исчисленного налога на доходы физических лиц за 2022 год от суммы дохода в размере 230 000 руб. составил 29 900 руб. (580 000 руб. - 350000 руб.) * 13%, поскольку автомобиль НИССАН КАШКАЙ, 2008 года выпуска, находился в собственности ФИО1 менее 3-х лет (с <дата> по <дата>).

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год – срок уплаты <дата> (в соответствии со ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

При проведении камеральной налоговой проверки установлена неуплата суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 29 900 руб. по сроку уплаты <дата> в результате занижения налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность: неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ составила 5 980 руб. (29 900 руб. * 20%).

Обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, налоговым органом не установлено. Вместе с тем, установлены смягчающие обстоятельства. Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.

С учетом применения положений пп. 3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ и п. 3 ст.114 Налогового кодекса РФ и смягчающих обстоятельств размер штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ составил 747,50 руб. (5 980 руб./8).

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее 3-х лет, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год - <дата> (в соответствии со ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

В нарушение установленной нормы налогоплательщиком декларация представлена <дата>. Количество полных и неполных месяцев несвоевременного представления декларации - 7.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, за непредставление налоговое декларации установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, влек взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ составила 8 970 руб. (29 900 руб. * 30%).

С учетом применения положений пп. 3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ и п. 3 ст.114 Налогового кодекса РФ, а также смягчающих обстоятельств, размер штрафа по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ составил 1 121,25 руб. (8 970 руб./8).

Актом налоговой проверки № от <дата> предложено привлечь ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Акт налоговой проверки направлен налогоплательщику посредством личного кабинета <дата>.

Решением № от <дата> ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, ему начислены штрафы в размере 1 121,25 руб. и 747,50 руб., соответственно. Уменьшена сумма налога, излишне заявленная к возмещению, на сумму в размере 29 900 руб. Решение направлено налогоплательщику посредством личного кабинета <дата>, не обжаловано, вступило в законную силу согласно положениям п. 9 ст. 101 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, в связи с неисполнением предусмотренных Налоговым кодексом РФ обязанностей, ФИО1 правомерно привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, также налоговым органом произведено начисление налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2022 год.

В силу ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательно сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате задолженности – это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнен и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п.2 ст. 69 Налогового кодекса РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности направленное налоговым органом после <дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до <дата>).

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с <дата> по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дни формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного о сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от <дата> № (ред. от <дата>) «О мерах урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налогового кодекса РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени: № от <дата> об уплате штрафа в размере 1 121,25 руб., об уплате штрафа в размере 747,50 руб., об уплате НДФЛ в размере 29 900 руб., с указанием срока исполнения - не позднее <дата>.В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика в качестве единого налогового платежа (ЕНП) <дата> перечислена сумма в размере 1 121,25 руб. В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ произведенный платеж на общую сумму в размере 1 121,25 руб. поступил в счет уплаты задолженности по НДФЛ (по сроку уплаты <дата>).

Требование № от <дата> согласно положениям п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз.2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ.

С <дата> вступил в силу институт ЕНС в рамках Федерального закона от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ».

С <дата> налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕПС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов (ст.11, п.5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <дата> на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Пунктом 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ).

С учетом приведенных норм права единый налоговый платеж, учтенный на едином налоговом счете, засчитывается, в первую очередь в счет недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

Таким образом, налоговый орган имеет право зачисления поступивших налоговых платежей в порядке, установленном указанными выше нормами.

Согласно пп.1 п.7 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пп. 2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (п. 2 ст. 69 Кодекса). В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 Кодекса).

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с <дата> по настоящее время) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 руб., но составляет не более 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона №263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до <дата>).

На основании заявления налогового органа мировым судьей Зеленецкого судебного участка <адрес> Республики Коми вынесен судебный приказ от <дата> №а-1119/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере 29 900 руб., штраф в размере 747,50 руб. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган <дата> обратился в Сыктывдинский районный суд Республики Коми с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ, штрафа.

Удовлетворяя заявленные к ФИО1 административные исковые требования налогового органа, суд также исходит из следующего.

Обращаясь к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, ФИО1 указал, что доход с продажи автомобиля по договору купли-продажи от <дата>, за который исчислен налог, им не был получен, поскольку имеет место быть подделка договора купли-продажи транспортного средства, по факту чего по его заявлению правоохранительными органами проводится проверка.

Из представленного по запросу суда отказного материала № ОП № УМВД России по <адрес>, зарегистрированного КУСП-2 № от <дата> по обращению ФИО1, установлено следующее.

В ОП № УМВД России по <адрес> зарегистрирован материал проверки КУСП-2 № от <дата> по рапорту заместителя начальника УГИБДД УМВД России по <адрес> ФИО4

Согласно представленным материалам проверки <дата> в УГИБДД УМВД России по <адрес> поступило обращение ФИО1, <дата> г.р., в котором указано, что <дата> в МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> на имя ФИО3, <дата> г.р., зарегистрирован автомобиль «NISSAN QASHQAI», 2008 года, №, владельцем которого ранее являлся ФИО1 В качестве документа, подтверждающего переход права собственности на автомобиль, представлен договор купли-продажи от <дата>, оформленный между ФИО1 в качестве продавца и ФИО3 в качестве покупателя. Стоимость сделки по договору составила 580 000 руб. ФИО1 в своем обращении указывает, что при продаже им автомобиля в договоре купли-продажи указывал другую цену, в этой связи считает, что в данном случае договор купли-продажи от <дата> является поддельным.

Согласно имеющимся в материалах проверки объяснениям ФИО1 указанный автомобиль он приобрел <дата> за 350 000 руб. Соответствующая сумма указана в карточке учета ТС от <дата>. В мае 2022 года ФИО1 продал автомобиль также за 350 000 руб., т.к. двигатель требовал ремонта. Покупателем автомобиля являлся житель <адрес>, данные которого он не указал по причине утери договора купли-продажи. В начале 2024 года ФИО1 получил уведомление от налогового органа об оплате налога в сумме 745,5 руб., штрафа в размере 1121, 25 руб. и недоимки в сумме 29900 руб. По мнению ФИО1, стоимость автомобиля при переоформлении на другого собственника завышена, в связи с чем, он обратился в УГИБДД УМВД России по <адрес>. В адрес ФИО1 сотрудниками УГИБДД направлена копия договора купли-продажи автомобиля от <дата>, ознакомившись с которой, ФИО1 понял, что подпись, выполненная от его имени в качестве продавца, не является его подписью, а стоимость автомобиля завышена с 350000 руб. до 580000 руб., т.е. договор является поддельным.

ФИО3 в объяснениях указала, что у нее имеется родственник ФИО5, <дата> г.р., который также проживает в <адрес>. Летом 2022г. ФИО5 обратился к ней с предложением оформить на ее имя автомобиль «NISSAN QASHQAI», который он, с его слов, приобрел для своей супруги в <адрес>. Свое предложение ФИО5 объяснил тем, что у него имеются проблемы с судебными приставами. ФИО3 дала согласие, ФИО5 приехал к ней со стандартным бланком договора купли-продажи автотранспорта, куда своей рукой внес данные продавца и ФИО3, которая расписалась в договоре. За продавца автомобиля расписался ФИО5 Фактически никакие денежные средства она ФИО5 не передавала, т.к. договор носил формальный характер. Автомобиль оставался фактически у ФИО5 и, с его слов, после ремонта, в который он вложил значительные денежные средства, автомобилем пользовалась его супруга.

ФИО5 в объяснениях указал, что действительно приобрел автомобиль у ФИО1, который первоначально указывал в объявлении цену в 700 000 руб., но затем сделал скидку до 580 000 руб., такая цена ФИО5 устроила, и он в качестве оплаты за автомобиль «NISSAN QASHQAI» передал ФИО1 автомобиль «HYUNDAI GETZ», который оценивал в 480 000 руб., а также 100 000 руб. наличными. Со слов ФИО1, автомобиль «NISSAN QASHQAI» находился в хорошем техническом состоянии, однако по прибытию в <адрес> ФИО5 пришлось провести капитальный ремонт двигателя и подвески, на что затрачено около 200 000 руб. Какая сумма указывалась в договоре купли-продажи, оформленном между ним и ФИО1, а также порядок расчета, ФИО5 не помнит, свой экземпляр договора купли-продажи он также утратил. После ремонта автомобиль остался у супруги ФИО5, но он решил зарегистрировать его на имя своей родственницы ФИО3, которая на его предложение согласилась. При переоформлении права собственности на автомобиль ФИО5 лично заполнил бланк договора купли-продажи автотранспорта от <дата>, в котором указал стоимость автомобиля 580 000 руб., и расписался за ФИО1 в качестве продавца. Со слов ФИО5, цену в 580 000 руб. в договоре он указал, т.к., по его мнению, эта цена соответствовала стоимости автомобиля. Преступного умысла на совершение противоправных действий в отношении ФИО1 при оформлении указанного договора купли-продажи от <дата> и последующего его предоставления в МРЭО ГИБДД ФИО5 не имел, т.к. фактически ФИО1 продал ему автомобиль «NISSAN QASHQAI», поэтому ФИО5 имел полное право распоряжаться им.

По результатам проверки, правоохранительные органы <адрес> в действиях ФИО5, который оформил договор купли-продажи автомобиля от имени ФИО1, расписавшись за него от имени продавца, и предоставив его в МРЭО ГИБДД, формально усмотрели признаки состава преступления, предусмотренного ч. 5 ст.327 Уголовного кодекса РФ, однако, учитывая то, что ФИО1 подтвердил продажу им в 2022 году автомобиля «NISSAN QASHQAI», и фактически произвел его отчуждение, передав автомобиль ФИО5, который после этого имел право распоряжаться им, пришли к выводу, что действия ФИО5 в силу малозначительности не представляют общественной опасности и не являются преступлением.

Относительно стоимости автомобиля при заключении ФИО1 и ФИО5 договора купли-продажи, органы полиции <адрес> указали, что в рассматриваемом случае ни одна из сторон договора не представила конкретных доказательств стоимости автомобиля «NISSAN QASHQAI» при оформлении сделки, т.к. свои экземпляры договора ФИО1 и ФИО5 утратили, а в МРЭО ГИБДД этот договор не предоставлялся, ФИО1 своевременно декларацию о доходах за 2022 год за продажу указанного автомобиля в налоговый орган не предоставил.

Постановлением от <дата> отказано в возбуждении уголовного дела на основании п. 2 ч. 1 ст. 24, ст. 144, 145 и 148 Уголовно-процессуального РФ в связи с отсутствием в действиях ФИО5 признаков состава преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 327 Уголовного кодекса РФ, также отказано в возбуждении уголовного дела по ст.306 Уголовного кодекса РФ в отношении ФИО1 за отсутствием в его действиях состава преступления на основании п.2 ч.1 ст. 24 Уголовно-процессуального РФ.

Указанное постановление никем не обжаловано, вступило в законную силу.

Относимых и допустимых доказательств отчуждения ФИО1 транспортного средства по иной стоимости, из которой согласно нормам Налогового кодекса РФ подлежит исчислению НДФЛ, административным ответчиком не представлено и судом не добыто.

Таким образом, на день рассмотрения настоящего спора у административного ответчика имеется задолженность по оплате недоимки по НДФЛ, с учетом перечисления ФИО1 на ЕНС суммы 1 121,25 руб., в размере 28 778,75 руб. и штрафа в размере 747,50 руб.

Каких-либо доказательств в опровержение представленных административным истцом расчетов стороной административного ответчика не представлено.

Разрешая по существу заявленные требования, суд на основании анализа представленных доказательств, приходит к выводу о доказанности факта неуплаты налога административным ответчиком и принимавшихся налоговым органом предусмотренных законом мер для его взыскания, а, следовательно, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и пп. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№ перед бюджетом в размере 29 526,25 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Сыктывдинский» Республики Коми государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Т.А. Сурнина

Мотивированное решение составлено <дата>.