Решение № 2А-2568/2024 2А-2568/2024~М-1823/2024 М-1823/2024 от 16 сентября 2024 г. по делу № 2А-2568/2024

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 сентября 2024 года г. Рязань

Московский районный суд г.Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платеже и пени,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Рязанской области. Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 14 200,15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы уплачены административным ответчиком в сумме 5 850 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 8 350,15 руб. В связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику начислены пени в размере 2 671,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 124,09 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику были начислены пени в размере 999,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанные страховые взносы ФИО1 не оплачены.

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, налоговым периодом по которому признается квартал. ФИО1 была представлена налоговая декларация за 1 квартал 2018 г. Сумма налога к уплате по данной декларации составила 4 237 руб. Срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ Указанный налог был уменьшен в сумме 4,69 руб. и ДД.ММ.ГГГГ оплачен в сумме 1 941 руб. В настоящее время сумма задолженности по данному налогу составляет 2 291,31 руб. За неуплату указанного налога административному ответчику начислены пени в размере 747,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 г. представлена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ Указанная декларация должна была быть представлена ФИО1 в налоговый орган в срок до ДД.ММ.ГГГГ В связи с не предоставлением налоговой декларации в указанный срок ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 2 по Рязанской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 в ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб. Штраф до настоящего момента не оплачен.

Дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 183, 47 руб., в том числе пени в размере 4 417,92 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ответчика подлежат взысканию пени в размере 1 356,37 руб.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме 20 539,84 руб., в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 г. – 2 291,31 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 8 350,15 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 3 124,09 руб.;

- суммы пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ – 5 774,29 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (штраф) – 1000 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представителя не направил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем 1 п.1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ)

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

3. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п.1 ст. 6 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе ПФ РФ в качестве страхователя.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из ч.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 26 545 руб. и 5 840 руб. соответственно.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является лицом, обязанным к уплате налога.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ №, ИП ФИО1 (ОГРНИП №) ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного Фонда РФ, о чем ДД.ММ.ГГГГ внесена запись соответствующих сведений в ЕГРИП. ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 14 200,15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком уплачены взносы в сумме 5 850 руб., в связи с чем задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. составляет 8350,15 руб. (14 200, 15 руб. – 5 850 = 8 350,15).

В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику начислены пени в размере 2 671,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Данное обстоятельство подтверждается подробным расчетом сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 124,09 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику начислены пени в размере 999,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Данное обстоятельство подтверждается подробным расчетом сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Административным ответчиком указанные страховые взносы и пени не оплачены.

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, в соответствии со ст. 346.26 НК РФ применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно ч.1 ст. 346 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст. 346.28 НК РФ.

В силу п.3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числе первого месяца следующего налогового периода.

Таким образом, первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 1 квартал 2018 г. должна была быть подана административным ответчиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленному в административном исковом заявлении решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ ИП ФИО1 (№) декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 г. представлена (направлена почтой) ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 4 237 руб. Налог в размере 1 941 руб. уплачен, оплата произведена позже срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Декларация поступила в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со п.1 ст. 119 НК РФ, непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащего уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 3 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

На основании ст. 101 НК РФ налоговым органом вынесено решение о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислении пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ административному ответчику начислен штраф в размере 1 000 руб. за непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Указанное решение налогового органа вступило в законную силу и никем не оспорено.

В соответствии с п.1, 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пени уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая ИП, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставке Центрального банка РФ.

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 183,47 руб., в том числе пени в размере 4 417,92 руб. Отрицательное сальдо Единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ по налогу в сумме 13 765,55 руб.

Согласно представленному в административном исковом заявлении расчету, административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 356,37 руб. с учетом изменения процентной ставки ЦБ РФ.

Указанные обстоятельства подтверждаются в том числе представленным налоговым органом подробным расчетом сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Обязанность по уплате пени административным ответчиком также не исполнена.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных платежей административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Указанное требование ДД.ММ.ГГГГ в 15 часов 08 минут получено налогоплательщиком через личный кабинет.

Данное обстоятельство подтверждается представленным в материалах дела скриншотом личного кабинета налогоплательщика на сайте «Налог.ру».

Данное требование административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный истец свои требования о взыскании с административного ответчика вышеуказанной недоимки обосновал и подтвердил надлежащими доказательствами, представил обоснованные расчеты начисленного налога, штрафа, пени.

При установленных обстоятельствах суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Расчет предъявленных к взысканию сумм административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС РФ №1 по Рязанской области была реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 в пользу УФНС России по Рязанской области задолженности за счет имущества физического лица на общую сумму 20 539,84 руб., из которых: ЕНВД в размере 2 291,31 руб. за 2018 г., штраф в размере 1 000 руб. от ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 5 774,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 124,09 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8 350,15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2460/2023 на взыскание недоимки по налогам, пени, штрафу с ФИО1 был вынесен мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани.

ДД.ММ.ГГГГ от представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 поступило заявление об отмене указанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ №а-2640/2023 отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 816,18 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платеже и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Единый налоговый платеж в сумме 20 539 рублей 84 копейки, в том числе:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 г. – 2 291,31 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 8 350,15 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 3 124,09 руб.;

- суммы пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ – 5 774,29 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (штраф) – 1000 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования город Рязань государственную пошлину в размере 816 (восемьсот шестнадцать) рублей 18 (восемнадцать) копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 01 октября 2024 года.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик