Решение № 2А-1223/2019 2А-1223/2019~М-1145/2019 М-1145/2019 от 28 ноября 2019 г. по делу № 2А-1223/2019

Дело № 2а-1223/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2019 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Улыбиной Н.А.,

при секретаре Лауконен А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Истец МИФНС N 3 по Ленинградской области 22 октября 2019 года обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, а именно:

- по транспортному налогу за 2016-2017 год в размере 3034 руб. и пени по транспортному налогу в размере 48 руб. 82 коп,

указав в обоснование требований, что по сведениям регистрирующих органов, представленных в налоговый орган, за ФИО1 числится имущество, признаваемое объектом налогооблажения: транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, Год выпуска 2011, дата регистрации права 09.04.2011.

Налоговым органом была исчислена сумма налога на указанное имущество ответчика, сумма транспортного налога за 2016 год к оплате составила 1 517 руб.; за 2017 года сумма транспортного налога к оплате составила 1 517 руб.

В соответствии с требованиями п. 4 ст. 52 НК РФ в адрес ответчика административным истцом было направлено налоговое уведомление № от 23.08.2017 на уплату транспортного налога за 2016 в размере 1 517 руб. в срок, не позднее 01.12.2017 года, а также налоговое уведомление № от 24.06.2018 на уплату транспортного налога за 2017 в размере 1 517 руб. в срок, не позднее 03.12.2018 года.

В установленный срок ответчиком налоги уплачены не были, в связи с чем, на сумму задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. После этого, в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 13.02.2018 об уплате налога, пени в срок до 13.04.2018, требование № от 24.01.2019 об уплате налога, пени в срок до 19.03.2019, которые административным ответчиком не были исполнены. Недоимку по налогам и пени МИФНС N 3 по Ленинградской области просит взыскать с ответчика (л.д. 4-10).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просит о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 49-50).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, уважительных причин неявки не сообщил (л.д. 48).

Определив в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, исследовав материалы дела, обозрев дело № 2а-1034/2019 судебного участка № 79 Кингисеппского района Ленинградской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований ( ч.1 ст. 399 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 2 Областного закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 п. 3 ст. 363 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по данным МРЭО ГИБДД № 11 ГУ МВД России по г.Санкт-Петербургу и Ленинградской области за ФИО1 числится транспортное средство:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***> Марка/Модель: ЛАДА 11183, VIN: <***>, Год выпуска 2011, дата регистрации права 09.04.2011. по настоящее время (л.д. 16, 44).

28 сентября 2017 года в адрес ФИО1 административным истцом было направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2017 года об оплате в срок до 1 декабря 2017 года транспортного налога за 2016 года в размере 1 517 руб. (л.д. 17,18).

Указанное налоговое уведомление, как следует из данных ФГУП «Почта России» по сведениям почтового идентификатора 20082515548240, было получено адресатом 03 октября 2017 года.

10 июля 2018года в адрес ФИО1 административным истцом было направлено налоговое уведомление № от 24 июня 2018 года об оплате в срок до 03 декабря 2018 года транспортного налога за 2017 года в размере 1 517 руб. (л.д. 22.23).

Указанное налоговое уведомление, как следует из данных ФГУП «Почта России» по сведениям почтового идентификатора №, было получено адресатом 12 июля 2018 года.

Поскольку ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате недоимки по налогу, истцом в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени.

20 февраля 2018 года МИФНС N 3 по Ленинградской области направила ФИО1 требование N 5770 по состоянию на 13 февраля 2018 года об оплате в срок до 03 апреля 2018 года недоимки по транспортному налогу за 2016 года в размере 1517 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 29 руб. (л.д. 19-21), которое было получено должником 21 февраля 2018 года, что следует из данных ФГУП «Почта России» по почтовому идентификатору 20082120995668.

16 февраля 2019 года МИФНС N 3 по Ленинградской области направила в адрес ФИО1 требование N 7272 по состоянию на 24 января 2019 года об оплате в срок до 19 марта 2019 года недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1517 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 23.01.2019 в размере 19,82 руб. (л.д. 24-27), которое было получено должником 22 февраля 2019 года, что следует из данных ФГУП «Почта России» по почтовому идентификатору 20081832042851.

Согласно пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени ФИО1 выполнена не была, налоговая инспекция, руководствуясь частью 1 статьи 48 НК РФ 24 июня 2019 года обратилась сначала к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены 11 июля 2019 судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны должника – 22 октября 2019 года в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Правильность расчета административным ответчиком не оспорена.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательства оплаты транспортного налога за 2016 и 2017 годы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 N 20-П, определение от 08.02.2007 N 381-О-П).

Расчет задолженности по налогам и пени ответчиком не оспорен, признается судом правильным и обоснованным.

Таким образом, недоимка ФИО1 по оплате налогов составляет: по транспортному налогу за 2016 год в размере 1517 руб., за 2017 год в размере 1517 руб. Размер пени рассчитан налоговым органом за период с 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года и составляет по транспортному налогу за 2016 год 29 руб., за период с 04 декабря 2018 по 23 января 2019 в размере 19 руб. 82 коп. по транспортному налогу за 2017 год.

С учетом изложенного и отсутствия доказательств исполнения обязательств административным ответчиком в части уплаты в добровольном порядке суммы задолженности по налогам и пени исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 8, 62, 84, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1517 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период со 01 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года в размере 29 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1517 руб., пени по транспортному налогу за 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 23 января 2019 года в размере 19 руб. 82 коп,, всего 3082 (три тысячи восемьдесят два) рубля 82 копейки.

Взыскать с А.В.ВБ. государственную пошлину в доход местного бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

В окончательной форме решение принято 05 декабря 2019 года

Судья: Улыбина Н.А.