Решение № 2А-1787/2025 2А-1787/2025~М-1310/2025 М-1310/2025 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-1787/2025

УИД 74RS0028-01-2025-002307-76

дело №2а-1787/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Эммерт О.К.,

при секретаре Фомичевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 152 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 139 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговых кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 29 961 руб. 75 коп., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 39 750 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 39 750 руб. 00 коп. (л.д.7-8).

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является собственником объектов налогообложения. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2021 и 2022 года, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 года. В связи с несвоевременной оплатой налогов начислены пени на сумму 29 961 руб. 75 коп., которые административным ответчиком не уплачены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.8 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, представила письменные возражения по заявленным требованиям о пропуске налоговым органом сроков обращения в суд, отсутствии информации о направлении требования об уплате налогов в адрес налогоплательщика, автомобиль МАРКА был продан по договору купли-продажи 05 мая 2016 года с оформлением нотариально заверенной доверенности, в последствии автомобиль получил тотальные повреждения, место нахождения фактического собственника и остатков автомобиля ФИО1 не известны, начисление транспортного налога не должно производиться (л.д.93-100, 124-125, 176).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

По смыслу пункта 1 статьи 454 Гражданского кодекса Российской Федерации при отчуждении транспортного средства действует общее правило относительно момента возникновения права собственности у приобретателя - момент передачи транспортного средства.

Регистрация транспортных средств в органах ГИБДД носит учетный характер и не служит основанием для возникновения на них права собственности.

Гражданский кодекс Российской Федерации и другие федеральные законы не содержат норм, ограничивающих правомочия собственника по распоряжению транспортным средством в случаях, когда это транспортное средство не снято им с регистрационного учета, как и норм о том, что у нового приобретателя транспортного средства по договору не возникает на него право собственности, если прежний собственник не снял его с регистрационного учета.

В то же время, согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

По смыслу приведенных норм закона обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость не от результатов совершения сделок с транспортными средствами, являющимися объектами налогообложения, а от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения этим налогом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О и др.).

Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 в спорные периоды являлась собственником следующего имущества: с ДАТА транспортного средства МАРКА, VIN <***>, с регистрационным знаком <***>, ДАТА выпуска; с ДАТА нежилого помещения, площадью 28,2 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу: АДРЕС; с ДАТА по ДАТА квартиры, площадью 116,9 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенной по адресу: АДРЕС; с ДАТА по ДАТА нежилого помещения, площадью 28,2 кв.м, с кадастровым номером <***> по адресу: АДРЕС; с ДАТА по ДАТА нежилого помещения, площадью 10,6 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу: АДРЕС; с ДАТА по ДАТА нежилого помещения, площадью 8,2 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу: АДРЕС; с ДАТА по ДАТА нежилого помещения, площадью 15,8 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу: АДРЕС; с ДАТА по ДАТА нежилого помещения, площадью 13,4 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенного по адресу: АДРЕС; с ДАТА квартиры, площадью 63,4 кв.м, с кадастровым номером <***>, расположенной по адресу: АДРЕС; (л.д.66, 44-46, 177-182).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:- <***> от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 39 750 руб. 00 коп; налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 139 руб. 00 коп. со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2022 года. Уведомление направлено налогоплательщику почтовым отправлением 19 сентября 2022 года (л.д.26,28);

- <***> от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 39 750 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 152 руб., со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2023 года. Уведомление направлено почтовым отправлением 19 сентября 2023 года (л.д.27, 29).

В силу положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений – период возникновения обязанности по уплате налогов за 2021 год) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату спорных правоотношений - период возникновения обязанности по уплате налогов за 2021 год) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени – период возникновения обязанности по уплате налогов за 2022 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По состоянию на 23 июля 2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляло 134 129 руб. 81 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 23 июля 2023 года налоговым органом сформировано требование <***> об уплате в срок до 16 ноября 2023 года налога на имущество физических лиц в размере 255 руб. 00 коп., транспортного налога в размере 108 024 руб. 21 коп., налога на имущество в размере 137 руб. 00 коп., пени в размере 25 713 руб. 60 коп. Требование направлено ФИО1 письмом (ШПИ <***>) (л.д.29,33).

С 01 января 2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 23 июля 2023 года <***> на сумму 134 129 руб. 81 коп.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Административным ответчиком указанные выше требования в установленный срок не исполнены, в связи с чем, административный истец 28 марта 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 5 г. Копейска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 109 752 руб. 75 коп., в том числе по налогам – 79 791 руб. 00 коп., пени – 29 961 руб. 75 коп.; судебный приказ был вынесен 01 апреля 2024 года, и в последующем отменен 21 ноября 2024 года, в связи с поступлением возражений от должника (л.д.30, 31-32).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17 апреля 2025 года (л.д.7).

Пени в сумме 29 961 руб. 75 коп. суммируются из пени на 01 января 2023 года (19 995 руб. 52 коп.), пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года (12 311 руб. 35 коп.), за минусом пени, по которым ранее были приняты меры взыскания (2 345 руб. 12 коп.). Итого: 12 311,35 + 19 995, 52 – 2 345,12 = 29 961,75, что подтверждается подробным расчетом сумм пени (л.д.14-15, 16-17, 18-19, 20, 73-74, 135).

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований, правильность исчисления налогов, пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу, что процедура и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдена, а также о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 152 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 139 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговых кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 29 961 руб. 75 коп., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 39 750 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 39 750 руб. 00 коп.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 152 рубля 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 139 рублей 00 копеек, пени в размере 29 961 рубль 75 копеек, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 39 750 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 39 750 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДАТА рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Эммерт О.К.

Мотивированное решение составлено 08 августа 2025 года.

Председательствующий Эммерт О.К.