Решение № 02А-0279/2025 02А-0279/2025~МА-0350/2025 2А-279/2025 МА-0350/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 02А-0279/2025

УИД 77RS0010-02-2025-001203-46

Дело №2а-279/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 23 июня 2025 года

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовой Виталины Александровны,

при помощнике судьи фио,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – фио, представившей доверенность 77 АД 5477463 от 28.11.2023, диплом 137724 495064,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец ИФНС России № 19 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств и объектов недвижимости и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Инспекцией ФНС России №19 по адрес должнику было направлено требование от 25.05.2023 №1955 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности и сроке погашения задолженности, однако требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца с иском в суд после отмены судебного приказа, вынесенного ранее мировым судьей. В связи с изложенным налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере сумма, транспортного налога за 2015 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, а также пени, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ, в размере сумма, а всего сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, при подаче административного иска представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, направил в суд представителя.

Представитель административного ответчика фио, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования признала частично, а именно за 2022 год, в остальной части просила в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения с административным иском в суд.

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, в судебное заседание обязательной не признана, суд рассматривает дело без участия представителя административного истца и административного ответчика в соответствии со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению частично.

Вывод суда основан на следующем.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Принудительное взыскание задолженности по налогам и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В ранее действовавшей редакции Федерального законов (на момент выставления налоговым органом требования и на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа), абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривал, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов, поскольку ему на праве собственности в спорный период принадлежало следующее имущество:

Транспортные средства:

– марки марка автомобиля, в период с 01.01.1985 по 12.06.2021, мощность двигателя 72 л.с.;

– марки марка автомобиля в период с 17.09.2015 по 12.08.2021, мощность двигателя 215 л.с.;

– марки марка автомобиля в период с 31.10.2015 по 02.03.2016, мощность двигателя 218 л.с.;

- марки КАВАСАКИ ZZ-R400 в период с 06.06.2015 по 26.07.2016, мощность двигателя 58 л.с.

Недвижимое имущество:

– земельный участок по адресу: адрес, уч.35, кадастровый номер: 50:24:0050625:232, площадью 634 кв.м, дата регистрации собственности 15.10.2012, доля в праве 1/2;

– квартира по адресу: адрес, кадастровый номер: 77:03:0005013:2849, дата регистрации права собственности 22.02.2011, площадью 56,4 кв.м, доля в праве 1;

– квартира по адресу: адрес, кадастровый номер: 63:01:0520003:1249, дата регистрации права собственности 16.09.2004, площадью 52,4 кв.м, доля в праве 1/3.

Указанные обстоятельства подтверждены сведениями о имуществе налогоплательщика-физического лица.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, право собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358, 389, 401 НК РФ.

Данные об объектах налогообложения поступают из государственных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, права собственности на имущество и земельные участки.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с расчетом, составленным административным истцом, по состоянию на 20.12.2024 у административного ответчика имеется задолженность в следующих размерах:

- земельный налог за 2022 год в размере сумма

- транспортный налог за 2015 год в размере сумма

- налог на имущество за 2022 год в размере сумма

Проверяя расчет административного истца, суд не находит оснований с ним не согласиться, поскольку указанный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено, равно как и не представлено ответчиком доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налогов.

Из материалов дела следует также, что Инспекцией ФНС России №19 по адрес в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое требование №1955 по состоянию на 25.05.2023 о необходимости оплаты транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, с указанием видов налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 17.07.2023 недоимку по транспортному налогу в размере сумма, по налогу на имущество в размере сумма, по земельному налогу в размере сумма, а также пени в размере сумма

Однако из данного требования не ясно, за какой период налоговым органом налогоплательщику предлагается заплатить задолженность.

Требование административным ответчиком не исполнено, сумма задолженности не погашена.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей инспекцией принято решение о взыскание недоимки по налогу в судебном порядке.

По заявлению ИФНС России №19 по адрес мировым судьей судебного участка №302 адрес 21 мая 2024 года выдан судебный приказ №2а-103/2024 о взыскании с фио за счет имущества физического лица недоимки по налогам и пени на общую сумму сумма, который впоследствии отменен 19 июля 2024 года по заявлению должника.

Согласно статье 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным иском ИФНС России №19 по адрес обратилась в суд 24 января 2025 года, т.е. по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Возражая против заявленных требований, представитель административного ответчика ссылается на пропуск административным истцом срока обращения с иском в суд, предусмотренного ст.48 НК РФ, по требованиям за 2015 год, а также на пропуск срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Административный истец, обращаясь с настоящим административным иском в суд, ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для его подачи.

В обоснование причин пропуска срока налоговый орган ссылается на неоднократное обращение (в установленные законом сроки) в мировой суд и возвратом заявления о вынесении судебного приказа, а также не несвоевременное получение копии определения мирового судьи об отказе в принятии к производству заявления о вынесении судебного приказа; на большое количество налогоплательщиков-физических лиц, не исполняющих обязанность по уплате налога для пополнения бюджета РФ.

Однако доказательств неоднократного обращения в установленные законом сроки к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа инспекцией не представлено, равно как и не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших административному истцу своевременно обратиться в суд за защитой нарушенного права по требованиям о взыскании недоимки по налогу и пени за 2015 год.

В этой связи, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений и своевременность обращения за судебной защитой зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими возможность реализации права на судебную защиту в срок, установленный законом, пропущенный срок по требованиям за налоговый период 2015 год восстановлению не подлежит.

При таких обстоятельствах, исходя из вышеназванных норм права и их разъяснений, принимая во внимание, что налоговым органом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год, а также пени пропущен, причины пропуска срока признаны неуважительными и в его восстановлении отказано, оснований для удовлетворения заявленных требований за указанный период у суда не имеется.

С учетом изложенного, учитывая, что налоговое требование административным ответчиком в полном объеме не исполнено, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с фио задолженности за счет имущества физического лица по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество за 2022 год в размере сумма

Размер пени, начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ за 896 дней просрочки (с 10.01.2023 по 23.06.2025) составляет сумма.

Таким образом, заявленные налоговым органом в рамках настоящего спора требования о взыскании с фио недоимки по налогам и пени подлежат частичному удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес задолженность перед бюджетом РФ за неуплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год в сумме сумма и пени в сумме сумма.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.


Судья В.А. Романова