Решение № 2А-1233/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-1233/2025

УИД 74RS0025-01-2024-001386-72 Дело № 2а-1233/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года с. Миасское

Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего - судьи Бутаковой О.С., при ведении протокола секретарем Боднарь Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени,

У С ТА Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 земельного налога в границах поселений за 2019 год в размере 31,99 рублей, за 2020 – 299 рублей, за 2021 - 428 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год (три месяца) в размере 154264 рубля, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 7713,20 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 11569,80 рублей, пени в размере 17363,96 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в ее собственности соответствующего недвижимого имущества. По результатам камеральной налоговой проверки по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи или дарения недвижимого имущества за 2021 года, 09 декабря 2022 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7713,20 рублей, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11569,80 рублей; кроме того, произведено начисление по состоянию на 09 декабря 2022 года в размере 5905,74 рублей. В адрес ответчика направлены уведомления об уплате налогов от 01 сентября 2021, 01 сентября 2022 года. В установленные сроки суммы налогов не уплачены. По состоянию на 01 января 2023 года ответчику за период с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2022 года начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,11 рублей; по земельному налогу (ОКТМО 75634430) – 16,15 рублей, по земельному налогу (ОКТМО 75634425) – 6,21 рублей, по земельному налогу (ОКТМО 75634415) – 3,65 рублей, всего 26,12 рублей. По состоянию на 05 января 2023 года в отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 800,11 рублей, в том числе, пени 26,12 рублей. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №778 от 11 сентября 2023 года составляло 191684,95 рублей, в том числе, пени – 17363,96 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. За период с 01 января 2023 по 11 сентября 2023 года ответчику исчислены пени в размере 17337,84 рублей. Должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 25 мая 2023 года №84. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении в отношении должника судебного приказа, который на основании определения от 07 ноября 2023 года №2а-3331/2023 был отменен. Определение суда в адрес взыскателя направлено 21 сентября 2024 года. Учитывая, что инспекция не располагала определением от отмене судебного приказа, причина пропуска срока обращения в суд является уважительной.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №30 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом, по представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Категории налогоплательщиков, которые самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, поименованы в п. 1 ст. 228 НК РФ. В частности, к ним относятся физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Как предусмотрено п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1, имеющая ИНН №, на основании налогового уведомления №26058071 от 01 сентября 2021 года обязана была уплатить земельный налог по ОКТМО 75634415 за 2020 год – 45 рублей, по ОКТМО 75634425 за 2019 год – 32 рубля, за 2020 – 52 рубля, по ОКТМО 75634430 – 202 рубля (л.д. 25); в соответствии с налоговым уведомлением №532641 от 01 сентября 2022 года - земельный налог за 2021 год по ОКТМО 75634415 – 75 рублей, по ОКТМО 75634425 - 57 рублей, по ОКТМО 75634430 – 296 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год – 15 рублей (л.д. 23, 24).

В связи с неуплатой имущественных налогов в установленные сроки ответчику исчислены пени в общем размере 26,12 рублей, а именно: по земельному налогу (ОКТМО 75634430) за 2020 год за период с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2021 – 13,93 рублей, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 – 2,22 рубля, всего 16,15 рублей (л.д. 16); по земельному налогу (ОКТМО 75634425) за 2019 год за период с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2022 – 2,20 рублей, за 2020 год за период с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2022 - 3,58 рублей, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 – 0,43 рублей, всего 6,21 рублей (л.д. 17); по земельному налогу (ОКТМО 75634415) за 2020 год за период с 02 декабря 2021 по 31 декабря 2021 – 3,09 рублей, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 - 0,56 рублей, всего 3,65 рублей (л.д. 18); по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 года в размере 0,11 рублей (л.д. 19).

В соответствии с решением №4214 от 09 декабря 2022 года ФИО1 обязана уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 154264 рубля, пени – 5905,74 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафа за непредставление налоговой декларации) по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 года – 11569,80 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год – 7713,20 рублей (л.д. 8, 9, 13-15).

Требованием №841 от 25 мая 2023 года, подлежащим уплате до 20 июля 2023 года, ответчик была обязана оплатить задолженность по налогам – 155037,99 рублей, пени – 12335,59 рублей, штрафы – 19283 рублей (л.д. 31).

За период с 01 января 2023 по 11 сентября 2023 года налогоплательщику на совокупную обязанность в размере 155037,99 рублей начислены пени в сумме 17337,84 рублей (л.д. 20).

С заявлением о вынесении судебного приказа №778 от 11 сентября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени в общем размере 191684,95 рублей, Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области обратилась 26 сентября 2023 года. По заявлению должника мировым судьей судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области 07 ноября 2023 года судебный приказ №2а-3331/2023 был отменен (л.д. 10, 22, 47-53). С настоящим иском административный истец обратился 29 октября 2024 года, что подтверждается конвертом, то есть по истечении шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен (часть 1).

В обоснование уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с настоящим иском, Межрайонная ИНФС России №32 по Челябинской области ссылается на то, что копия определения №2а-3331/23 от 07 ноября 2023 года была получена инспекцией 25 сентября 2024 года (л.д. 10, 11 оборот).

Поскольку определение мирового судьи от 07 ноября 2023 года направлено в адрес Межрайонной ИФНС России 310 по Челябинской области лишь 21 сентября 2024 года, что подтверждается оттиском на почтовом конверте, причины пропуска установленного законом срока являются уважительными, в связи с чем пропущенный процессуальный срок подлежит восстановлению

В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.

Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.

При изложенных данных, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога в границах поселений за 2019 год в размере 31,99 рублей, за 2020 – 299 рублей, за 2021 - 428 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год (три месяца) в размере 154264 рубля, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 7713,20 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 11569,80 рублей. Доказательств уплаты имущественных налогов в материалах дела не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

По сведениям административного истца задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС по состоянию на 07 января 2023 года составляет 73,25 руб. Расчет пени произведен на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество с 05 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года с учетом дат их уплаты, проверен судом и признан верным (л.д. 25-26).

В отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 05 января 2023 года в сумме 800 рублей 11 копеек, в том числе, по пени в размер 26 рублей 12 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 26 рублей 12 копеек. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №778 от 11 сентября 2023 года составляло 191684,95 рублей, в том числе, пени – 17363,96 рублей. За период с 01 января 2023 по 11 сентября 2023 года ответчику исчислены пени в размере 17337,84 рублей. Таким образом, общая сумма пени составляет 17363 рубля 96 копеек (26,12+17337,84). Расчет пени проверен судом и признан верным. Контррасчета административным ответчиком не представлено.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию общая сумма задолженности по налогам и пени в размере 191684 рубля 95 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 6750 рублей 55 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования иска Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области с ФИО1 ФИО6, проживающей по адресу: <адрес>, земельный налог в границах поселений за 2019 год в размере 31,99 рублей, за 2020 – 299 рублей, за 2021 - 428 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год (три месяца) в размере 154264 рубля, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 7713,20 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 11569,80 рублей, пени в размере 17363,96 рублей, а всего 191684 рубля 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход местного бюджета 6750 рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2025 года

Судья О.С. Бутакова