Решение № 2А-5137/2025 А-5137/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-5137/2025

Дело №а-5137/2025

УИД 26RS0002-01-2025-005991-41

Резолютивная часть оглашена 30.10.2025


Решение суда в окончательной форме изготовлено 07.11.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 г. г. Ставрополь

Промышленный районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Воробьева В.А.,

при ведении протокола секретарем Лотоковой Л.И.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просили:

взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность на общую сумму 59 339 руб. 18 коп.: пени в размере 20 078 руб. 18 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере - 23 698 руб. за 2023 год, транспортный налог с физических лиц в размере - 15 563 руб. за 2023 год. Отнести все расходы по делу на должника.

В обоснование заявленных требований указано, что гражданин Российской Федерации ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик), дата рождения дата, место рождения: <адрес>, проживающий по адресу: №, паспорт гражданина Российской Федерации 07 03 №, выдан ОВД по <адрес> края, дата выдачи дата, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция), ИНН №

Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортные средства: автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Дата регистрации права дата 0:00:00. Дата прекращения права дата 0:00:00.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: - Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: НИССАН МУРАНО налоговая база (лошадиные силы) - 249*налоговая ставка - 75* повышенный коэффициент = 15 563 сумма налога, исходя из 10/12 месяцев владения 2023 года, по сроку уплаты дата.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: № регистрации права дата 0:00:00. Дата прекращения права дата 0:00:00.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: №. Дата регистрации права дата 0:00:00. Дата прекращения права дата 0:00:00.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 356242, <адрес>№ регистрации права дата 0:00:00. Дата прекращения права дата 0:00:00.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 356240, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 252 610*налоговая ставка- 0,50 % = 1 263 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 356240, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 2 437 489*налоговая ставка- 0,50 % = 9 626 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 356242, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 9 888 785*налоговая ставка- 0,50 % = 12 809 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 59 339 руб. 18 коп., в том числе налог - 39 261 руб., пени - 20 078 руб. 18 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 20 078 руб. 18 коп., который подтверждается «Расчетом пени». Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата в сумме 305521 руб. 42 коп., в том числе пени 66009 руб. 48 коп., из них: Увеличение суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации исчисляется с дата на совокупную сумму задолженности.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата: Общее сальдо в сумме 479509 руб. 43 коп., в том числе пени 160402 руб. 49 коп, из них: остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 140324 руб. 31 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 160402 руб. 49 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 140324 руб. 31 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20 078 руб. 18 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В отношении ФИО1, Инспекцией, в порядке ст. 48 НК РФ применены следующие меры взыскания:

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> было направлено заявление о выдаче судебного приказа № от дата на общую сумму 65 224.93 рублей, по результатам рассмотрения которого дата вынесен судебный приказ №а-275-21-481/2023.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (начислены имущественные налоги в размере 40334 руб., за период 2022 года по сроку уплаты дата, пени исчислены за период с дата по дата в размере 5522.62 руб.), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> заявление о выдаче судебного приказа № от дата на общую сумму 45 856.62 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ №а-57-21-481/2024 от дата.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (начислены пени исчисленные за период с дата по дата в размере 23 665.64 руб.), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> заявление о выдаче судебного приказа № от дата на общую сумму 23 665.64 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ №а-315-21-481/2024 от дата.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (начислены пени исчисленные за период с дата по дата в размере 24 113.39 руб.), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> заявление о выдаче судебного приказа № от дата на общую сумму 24 113.39 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ №а-432-21-481/2024 от дата.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (начислены имущественные налоги в размере 39 261 руб., за период 2023 года по сроку уплаты дата, пени исчислены за период с дата по дата в размере 20 078.18 руб.), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> заявление о выдаче судебного приказа № от дата на общую сумму 59 339.18 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ №а-67-21-481/2025 от дата.

Вынесенный судебный приказ №а-67-21-481/2025 от дата отменен определением о дата на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании вышеизложенного, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа по спорной задолженности следует исчислять не от даты исполнения требования, а по пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес>, не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) заказными письмами с уведомлением.

Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Судебное извещение административному ответчику направлено по почте своевременно и срок хранения истек (почтовый идентификатор 80409013674943), в связи, с чем ответчик считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Также в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Промышленного районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности причин своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде первой инстанции.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела (почтовый идентификатор 80409013674943), в судебное заседание не явился, представил отзыв на административное исковое заявление, в котором указал следующее.

Решением Арбитражного суда <адрес> от дата по делу №А63- 7102/2015 индивидуальный предприниматель ФИО1 (дата г.р., место рождения: <адрес>, место жительства: <адрес>, ИНН №) признан банкротом, введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим назначен ФИО3.

Определением Арбитражного суда <адрес> от дата ФИО3 освобожден от исполнения обязанностей финансового управляющего ИИ ФИО1

Определением Арбитражного суда <адрес> от дата (в редакции определения Арбитражного суда <адрес> от дата об исправлении опечатки) по делу №А63-7102/2015 финансовым управляющим ИП ФИО1 утвержден ФИО4.

Определением Арбитражного суда <адрес> от дата ФИО4 отстранен от исполнения обязанностей финансового управляющего ФИО1

Определением Арбитражного суда <адрес> от дата финансовым управляющим ФИО1 (дата г.р., место рождения: <адрес>, место жительства: <адрес>, №) утвержден ФИО2 № ОГРН <***>).

В соответствии с пунктом 6 статьи 213,25 Федерального закона о дата №- ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве), финансовый управляющий в ходе реализации имущества гражданина от имени гражданина ведет в судах дела, касающиеся имущественных прав гражданина, в том числе об истребовании или о передаче имущества гражданина либо в пользу гражданина, о взыскании задолженности третьих лиц перед гражданином. Гражданин также вправе лично участвовать в таких делах.

Определением Промышленного районного суда по делу №а-5137/2025 было принято к производству административное исковое заявление МИФНС № по СК к ФИО1 о взыскании задолженности.

С исковыми требованиями не согласен в полном объеме по следующим основаниям: Исковые требования не подтверждены надлежащими доказательствами. В материалы дела не представлены доказательства надлежащего уведомления ответчика о сумме задолженности и порядке её формирования. Согласно ст. 69 НК РФ. требование об уплате налога, пени или штрафа должно быть направлено налогоплательщику надлежащим образом. Согласно решениям Верховного Суда РФ (например, Определение от дата №-ЭС19-24556), отсутствие вручения требования — основание для отказа во взыскании задолженности.

Как видно из материалов дела, регистрация гражданина ФИО5 с дата осуществлена по адресу <адрес>, между тем налоговый орган направлял уведомления по адресу <адрес> Соответственно гражданин не мог получить требования или какие-то документы. Размер задолженности и расчёт пеней оспариваются. Исковые требования предъявлены на основании совокупных расчетов, однако фрагменты приложенных к делу документов свидетельствуют о наличии претензий по отдельным налоговым периодам, а не по конкретной недоимке. В ряде расчётов суммы пеней превышают пропорциональное значение, допускается начисление пеней на неправомерную базу, что противоречит ст. 75 НК РФ и позиции Конституционного Суда РФ (Постановление КС РФ № начисляется только на фактически неуплаченные суммы).

Налоговым органом нарушен процессуальный порядок взыскания.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обращение в суд возможно только после истечения срока, установленного для добровольного исполнения требований. В материалах отсутствуют доказательства, подтверждающие соблюдение установленного порядка — направления и получения требования об уплате, как и подтверждение надлежащей попытки взыскания во внесудебном (исполнительном) порядке.

Отсутствие индивидуализации сумм и зачёта ЕНС.

В представленных документах имеются противоречия в расчетах по Единому налоговому счету (ЕНС), зачёте сумм налоговых платежей, а также отсутствует обоснование, почему заявленная задолженность образовалась с учетом всех зачётов поступивших средств. В таких случаях суды встают на сторону налогоплательщиков (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.04.2022 № Ф08-2227/2022).

Сроки обращения с иском (исковая давность) нарушены.

Конституционный суд в своем постановлении №48-П от 25.12.2024 указал - абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Просил в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 во взыскании задолженности, пеней и штрафов отказать полностью.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства по административному делу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 176 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что гражданин Российской Федерации ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик), дата рождения дата, место рождения: <адрес>, проживающий по адресу: № №, выдан ОВД по <адрес> края, дата выдачи дата, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - административный истец, налоговый орган, Инспекция), ИНН №

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренных законом.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах. сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11,2002г. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортные средства:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: - Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № налоговая база (лошадиные силы) - 249*налоговая ставка - 75* повышенный коэффициент = 15 563 сумма налога, исходя из 10/12 месяцев владения 2023 года, по сроку уплаты дата.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ставропольскому краю с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.01.2011 г. № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: №

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: №.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: №

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: № налоговая база (кадастровая стоимость) 252 610*налоговая ставка- 0,50 % = 1 263 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 2 437 489*налоговая ставка- 0,50 % = 9 626 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 9 888 785*налоговая ставка- 0,50 % = 12 809 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2023 года.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечение срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от дата № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 59 339 руб. 18 коп., в том числе налог - 39 261 руб., пени - 20 078 руб. 18 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 20 078 руб. 18 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата в сумме 305521 руб. 42 коп., в том числе пени 66009 руб. 48 коп., из них:

Увеличение суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации исчисляется с дата на совокупную сумму задолженности.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата: Общее сальдо в сумме 479509 руб. 43 коп., в том числе пени 160402 руб. 49 коп, из них: остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 140324 руб. 31 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 160402 руб. 49 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 140324 руб. 31 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20 078 руб. 18 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с дать, учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму 321 433 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ставрополя было направлено заявление о выдаче судебного приказа № 3704 от 09.11.2023 на общую сумму 65 224.93 рублей, по результатам рассмотрения которого 11.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-275-21-481/2023.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (начислены имущественные налоги в размере 40334 руб., за период 2022 года по сроку уплаты 02.12.2023, пени исчислены за период с 30.10.2023 по 11.12.2023 в размере 5522.62 руб.), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ставрополя заявление о выдаче судебного приказа № 8359 от 11.12.2023 на общую сумму 45 856.62 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-57-21-481/2024 от 29.01.2024.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (начислены пени исчисленные за период с 11.12.2023 по 17.05.2024 в размере 23 665.64 руб.), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ставрополя заявление о выдаче судебного приказа № 6807 от 02.06.2024 на общую сумму 23 665.64 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-315-21-481/2024 от 24.06.2024.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (начислены пени исчисленные за период с 17.05.2024 по 14.10.2024 в размере 24 113.39 руб.), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ставрополя заявление о выдаче судебного приказа № 10499 от 28.10.2024 на общую сумму 24 113.39 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-432-21-481/2024 от 29.10.2024.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей (начислены имущественные налоги в размере 39 261 руб., за период 2023 года по сроку уплаты 02.12.2024, пени исчислены за период с 14.10.2024 по 20.01.2025 в размере 20 078.18 руб.), в связи с чем, Инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ставрополя заявление о выдаче судебного приказа № 1349 от 06.02.2025 на общую сумму 59 339.18 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-67-21-481/2025 от 18.02.2025.

Вынесенный судебный приказ № 2а-67-21-481/2025 от 18.02.2025 г. отменен определением от 20.03.2025 г. на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании вышеизложенного, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа по спорной задолженности следует исчислять не от даты исполнения требования, а по пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по оплате налога и пени не представлено.

Суд, проверив правильность расчета задолженности в части взыскания налога и пени, а также соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налога не исполнены в полном объеме, пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Доводы заинтересованного лица финансового управляющего ФИО1 – ФИО2 о пропуске налоговым органом срока взыскания задолженности включенной в административное исковое заявление, а также нарушения уполномоченным органом процедуры взыскания настоящей задолженности являются несостоятельными, ввиду нижеизложенного.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Исходя из пункта 3 статьи 11.3 Кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счёт исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 1 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Кодекса).

На основании пункта 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 4 статьи 69 Кодекса определено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов у административного ответчика 01.01.2023

Таким образом, в связи с образованием отрицательного сальдо Единого налогового счета, Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от 07.09.2023 № 97845 со сроком исполнения до 27.09.2023 на общую сумму 321 433.00 рублей.

Требование об уплате направлено посредством личного кабинета налогоплательщика.

При этом, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета изложенная позиция подтверждена кассационным определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 02.08.2024 N 88а-7085/2024, более того настоящая информация также содержится и в самом требовании об уплате от 21.07.2023 № 6053, форма которого утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ в редакции с 01.01.2023 года, зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

Кроме того, из положений ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Кроме того на указанное правовое регулирование отражено в самом Требовании № 97845, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного)требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 28.10.2023 № 7576 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 326534.60 рублей.

Таким образом, исходя из взаимозависимого толкования норм ст.ст. 70,69,46 Налогового кодекса, решение о взыскании задолженности, вынесенное в соответствии со статьей 46 НК РФ должно содержать актуальную сумму задолженности Единого налогового счета налогоплательщика на момент его вынесения вне зависимости от суммы недоимки, первоначально включенной в ранее вынесенное требования об уплате, выставление же последующего решения при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета не предусмотрено действующим законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3. ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности, при этом полугодовой срок.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформированы и направлены мировому судье соответствующего участка заявления о вынесении судебного приказа на части суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах сроков установленных пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ. пп.2 п.З ст. 48 НК РФ, а именно:

В указанной таблице представлены обращения налогового органа к мировому судье по Требованию № 97845

Таким образом, налоговый орган в данном случае должен обратиться к мировому в пределах срока, установленного пп.2.п.З ст. 48 НК РФ, исчисляемого с момента последнего обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности

Определением о 20.03.2025 мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ 2а-671-21-481/2025 от 18.02.2025 взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 59339,18 руб., Текущий остаток задолженности

На основании вышеуказанного определения об отмене судебного приказа налоговым органом в пределах установленного абзацем вторым п.4 ст.48 НК РФ срока на обращения в суд в адрес Ленинского района г. Ставрополя направлено административное исковое заявления.

При таких обстоятельствах налоговым органом соблюдены все последовательные сроки для взыскания задолженности, включенной в административное исковое заявление, доводы автора возражений об обратном, фактически основаны на неверном толковании норм Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, подлежат отклонению судом в полном объеме.

Доводы ФИО2 о неверном установлении налоговым органом суммы исчисленной пени подлежат отклонению, поскольку в нисковое заявление включена задолженность транспортному налогу и по налогу на имущество физического лица, расчёт которых отражен в налоговом уведомлении от 06.08.2024 № 191344100 в сумме 39261,00 рублей, а также пени в размере 20078,18 руб. начисленные на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС Задолженность по налогам в размере 39261,00 рублей. На основании сведений, полученных из регистрационных органов в соответствии со ст. 85 НК РФ, налоговыми органами СК произведен расчёт налогов в силу ст. 52 НК РФ, отраженный в налоговом уведомлении от 06.08.2024 № 191344100.

Налоговое уведомление № 191344100 также направлено посредством личного кабинета. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в ред. после 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с 01.01.2023 не предусмотрено.

Также, в цену иска включены пени в размере 20078,18 руб., начисленные за период с 15.10.2024 по 19.01.2025

При таких обстоятельствах, представленный налоговым органом расчет соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени. Доводы заинтересованного лица об обратном материалами административного дела не подтверждены, контррасчёт не представлен, в связи с изложенным доводы административного ответчика об обратном являются несостоятельными и подлежат отклонению судом в полном объеме.

Доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом обязательного досудебный порядок урегулирования спора являются необоснованными и подлежат отклонению.

В соответствии п.2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административным истцом в материалы дела представлены сведения о регистрации ФИО1 в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», согласно которым административный ответчик является пользователем данного сервиса с 2014 года по настоящее время.

Таким образом, налоговым органом в силу действующего порядка требования об уплате налога от 07.09.2023 № 97845 со сроком исполнения до 27.09.2023 направлены в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика

Резюмируя вышеизложенное, вопреки доводам автора возражений, действующее налоговое законодательство не предполагает представление налоговым органом дополнительных сведений о направлении требований об уплате налогов, через личный кабинет налогоплательщика, надлежащим доказательством является именно сведения о регистрации налогоплательщика в сервисе Личный кабинет.

По настоящему делу налоговый орган представил доказательства наличия у административного ответчика задолженности по уплате налоговых обязательств, формирования и направления требования об их уплате в адрес налогоплательщика, наличия у налогоплательщика личного кабинета.

С учетом положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующего вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета, пунктов 10-13Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утв. Приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@, - поскольку налоговым органом представлены доказательства наличия у административного ответчика кабинета налогоплательщика, который может быть открыт только после подачи им соответствующего заявления о его открытии, получения логина и активации самостоятельно личного кабинета в системе, а также доказательства направления уведомления и требования таким способом.

Само по себе неполучение налогового уведомления и требования об уплате налогов не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика и отсутствия факта несоблюдения налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора, т.к. обязанность по уплате налогов возникает у последнего с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа или требования при его неисполнении. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена.

При этом, доводы автора возражений о нарушении налоговым органом процедуры взыскания решение № 7576 направлено не по адресу фактического места жительства ответчика являются несостоятельными ввиду нижеизложенного.

Так, постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (пункт 1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении физических лиц такой порядок утвержден Приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н, в соответствии с пунктом 16 которого постановка на учет в налоговом органе по месту жительства гражданина Российской Федерации, в отношении которого получены сведения о факте регистрации по месту жительства и не состоящего на учете в этом налоговом органе, осуществляется в соответствии с пунктом 7 статьи 83 и пунктом 2 статьи 84 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 3 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет. Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации физического лица по месту жительства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта.

Изменения в сведениях о персональных данных физических лиц учитываются налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) физических лиц на основании сведений, содержащихся в ЕГР ЗАГС, а также сведений, полученных в соответствии с пунктами 3 и 8 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений. Датой внесения изменений в сведения о физическом лице, содержащиеся в ЕГР, является дата соответствующих изменений, содержащаяся в ЕГР ЗАГС, а также в сведениях, сообщенных органами, организациями, должностными лицами, указанными в статье 85 Кодекса (пункт 44 Порядка)

Таким образом, в отношении физических лиц сведения, необходимые для постановки их на налоговый учет, налоговому органу предоставляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Согласно сведениям, полученным из органа миграционного учета, ФИО1 по состоянию на дату отправки решения о взыскании зарегистрирован по адресу 355004, <...>.

Как следует из материалов дела административным истцом в качестве доказательства представлен реестр почтовых отправлений, который содержит сведения о направлении уведомления и требования, номер почтового идентификатора заказного письма (соответственно), штемпель почтового отделения о принятии корреспонденции, которые являются надлежащими доказательствами направления решения.

При таких обстоятельствах, направляя решение по взысканию задолженности по указанному адресу налоговый орган не нарушил процедуру принудительного взыскания налогов.

Доводы относительно введенной процедуры банкротства как основания для отказа удовлетворении требований подлежат отклонению.

Пунктом 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» предусмотрено, что в силу абзаца второго пункта 1 статьи 63, абзаца второго пункта 1 статьи 81, абзаца восьмого пункта 1 статьи 94, абзаца седьмого пункта 1 статьи 126, абзаца третьего пункта 2 статьи 213.11, абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 213.19 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ) с даты введения наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, принятия решения о признании должника банкротом и открытия конкурсного производства или введения реализации имущества гражданина, с даты введения процедуры реструктуризации долгов гражданина и утверждения арбитражным судом плана реструктуризации долгов гражданина требования кредиторов по денежным обязательствам и требования об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве в порядке статей 71 или 100 Закона о банкротстве и не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

Пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ установлено, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

В рассматриваемом случае, как видно из материалов административного дела, ФИО1 в порядке статьи 213.4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127 - ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением о признании гражданина несостоятельным (банкротом), ведение процедуры реализации имущества должника.

По делу А63-7102/2015 ФИО1, признан несостоятельным (банкротам), в отношении должника введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден ФИО2

15 апреля 2016 года от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ставрополя поступило в суд заявление об установлении и включении в реестр требований кредиторов должника задолженности.

Задолженность подлежащая включению в реестр требований кредитора составляет 43 944,72 рублей.

Согласно заявлению по состоянию на 27.07.2015 за должником числится задолженность по налогам и сборам на общую сумму - 21 358,97 руб., в том числе основной долг - 20 959,87 руб., пени - 399,10 руб.

Указанная задолженность сложилась в результате неуплаты должником налога на имущество физических лиц за 2013 в сумме 184,87 руб., налог на транспорт с физических лиц за 2014 в сумме 20 775 руб.

Кроме того, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 22 585,75 руб., в том числе основной долг - 20 727,53 руб., пени - 1858,22 руб.

Определением от 24.02.2016 заявление Федеральной налоговой службы в лице ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя об установлении требований и о включении заявленных требований в реестр требований кредиторов должника суд принял и назначил заседание.

Судом установлено, что задолженность ИП ФИО1, перед Федеральной налоговой службы в лице ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя оплачена, что подтверждается чек- ордерами.

Суд приходит к выводу о том, что требование инспекции в сумме 43 944,72 руб., оплачено самим должником, отказывает в удовлетворении заявленных требований и о включении в реестр требований кредиторов должника.

По состоянию на 16.10.2025 сумма задолженности ФИО1 по текущим платежам, администрируемым ФНС России составляет -536 374.28 руб., в том числе:

- налог на имущество в сумме - 183 113.87 руб. за период

- транспортный налог в сумме -135 993.07 руб., за период

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме - 217 267.34 руб.;

Под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом (ст. 5 закона о банкротстве).

Согласно абзацу седьмому пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедур банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В абзаце 10 пункта 6 названного Обзора разъяснено, что окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

В настоящем случае дело о банкротстве возбуждено 27.07.2015, вышеуказанная текущая задолженность образовалась в результате неуплаты начислений за 2015-2023 года. Срок уплаты указанных начислений: с 01.12.2017 т.е. после даты принятия заявления судом и возбуждения дела о банкротстве.

Указанные начисления классифицируются как текущие.

Данная позиция определена обзором судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедур банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, и поддержана судебной практикой (Постановление Тринадцатого Арбитражного Апелляционного Суда от 12.07.2023 № 1 ЗАП-12829/2023 по делу № А56- 8295/2021/тр., Постановление Арбитражного Суда Северо-Кавказского Округа от 13.10.2022 г. по делу № А32-12237/2016).

Подлежащий взысканию налог по обязательным платежам и пени относятся к текущим платежам, требование об их взыскании не могло быть заявлено в рамках дела о банкротстве.

Согласно положениям пункта 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока, инспекцией сформировано и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ставрополя заявление о выдаче судебного приказа № 6807 от 20.06.2024 на общую сумму 23 665.64 рублей, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-315-21-481/2024 от 24.06.2024. (начислены пени за период с 11.12.2023 по 17.05.2024 в размере 23 665.64 руб.)

Вынесенный судебный приказ № 2а-315-21-481/2024 от 24.06.2024 г. отменен определением от 21.03.2025 г. на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, признание административного ответчика банкротом не освобождает его от обязанности по уплате налогов и пени на принадлежащее ему имущество, как физического лица, которые в рассматриваемом случае относятся к текущим платежам.

Таким образом, возражения ФИО1, относительно заявленных налоговым органом исковых требований со ссылкой на наличие процедуры банкротства несостоятельны.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общем размере 59339 рублей 18 копеек, в том числе:

Пени в размере 20078 рублей 18 копеек,

Налог на имущество физических лиц, взимаемы по ставкам, применяемым к объектам налоггооблажения, расположенным в границах муниципальных округов в размере № год, транспортный налог с физических лиц в размере 15563 руюля за 2023 год.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец, в бюджет муниципального образования г. Ставрополя в размере 4 000рублей.

Решение может быть обжаловано Ставропольский краевой суд через Промышленный районный суд г. Ставрополя путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья подпись В.А. Воробьев

Копия верна: Судья:

Оригинал решения подшит

в материалах дела № 2а-5235/2025

Судья В.А. Воробьев