Решение № 2А-198/2020 2А-198/2020~М-122/2020 М-122/2020 от 24 мая 2020 г. по делу № 2А-198/2020

72RS0016-01-2020-000166-24

№ 2а-198/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село Омутинское 25 мая 2020 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Меркушевой М.Н.

при секретаре судебного заседания Поповой И.Ф.

с участием: представителя ответчика – адвоката ФИО5, привлеченного судом к участию в деле в соответствии с ч.4 ст.54 КАС РФ,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-198/2020 по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени №1 (далее ИФНС России по г. Тюмени №1) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете ИФНС России по г. Тюмени № в качестве физического лица. На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, имеет на праве собственности следующие объекты недвижимости:

индивидуальный жилой дом по адресу: 627268, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом по адресу: 625001, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира по адресу: 625046, России, <адрес>1-55, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом по адресу: 625000, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, помещения и сооружения по адресу: 625029, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

станция технического обслуживания по адресу: 625000, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

индивидуальный жилой дом по адресу: 625007, Россия, <адрес>19, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

гараж по адресу: Россия, <адрес>, б/н, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Данные сведения получены в рамках оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России по Тюменской области и Управления Росреестра по Тюменской области, утвержденного регламентом от 2308.2011 года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и ему исчислен налог на имущество физических лиц в размере 23 678,00 рублей.

Кроме того ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

земельный участок по адресу: 625000, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: 625000, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: 625001, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: 625000, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: 625000, Россия, <адрес>, СНТ Автотрансопртник-2, 172, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: 625000, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: 625000, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: 625000, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: 625000, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: 625000, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: 625000, Россия, <адрес>, б/н, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: 625000, Россия, <адрес>, 11, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Данные сведения получены в рамках оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России по <адрес> и Управления Росреестра по <адрес>, утвержденного регламентом от 2308.2011 года.

В соответствии со ст. 389 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и ему исчислен налог на имущество физических лиц в размере 1 998,00 рублей, а поскольку налог не был уплачен в установленный срок, начислены пени за 2017 год в размере 6,49 рублей.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приза о взыскании недоимки с налогоплательщика. Мировым судей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, что препятствует повторному обращению в суд с указанным заявлением.

На основании изложенного налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 23 678,00 рублей, а также взыскать недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2017 год в размере 1 998,00 рублей и пени в размере 6,49 рублей.

О месте и времени рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом, участие своего представления в судебном заседании не обеспечил, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. По данным сайта Почты России административное исковое заявление, направленное ФИО1 административным истцом не получено.

По инициативе суда были сделаны запросы в МП ОП № 2 МО МВД России «Омутинский» и в администрацию Бушуевского сельского поселения Юргинского муниципального района Тюменской области о месте регистрации и месте проживания ФИО1

По данным МП ОП № 2 МО МВД России «Омутинский» ФИО1 зарегистрирован по месту жительства: <адрес>. По сведениям администрации Бушуевского сельского поселения Юргинского муниципального района Тюменской области на территории Бушуевского сельского поселения ФИО1 никогда не проживал, о месте нахождения ФИО1 администрация сведениями не располагает.

В соответствии с ч.4 ст. 54 КАС РФ к участию в деле в качестве представителя административного ответчика ФИО1, местонахождения которого не известно, суд назначил в качестве представителя адвоката Давыдова Ю.В.

Представитель административного ответчика – адвокат Давыдов Ю.В. в судебном заседании объяснил, что поскольку он представляет интересы административного ответчика по назначению суда и позиция ФИО1 по спорному вопросу ему неизвестна, исковые требования налогового органа он не признает в полном объеме.

Заслушав позицию представителя административного ответчика – адвоката Давыдова Ю.В., исследовав материалы дела и доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п.1) В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. (п.2)

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу статей 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Как установлено из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено уведомление № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 23 678,00 рублей и земельного налога в размере 1 998,00 рублей (л.д. 11)

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу в размере 23 678,00 рублей и пени в размере 6,49 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц в размере 1 998,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). Размер пени приведен в расчете сумм пени, включенной в требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 14, 15-16)

До настоящего времени недоимка по земельному налогу и пени, а также по налогу на имущество физических лиц ФИО1 не уплачена.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области ИФНС России по г. Тюмени №1 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц с ФИО1, поскольку исполняющий обязанности мирового судьи усмотрел, что требования налогового органа не являются бесспорными. (л.д. 10)

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ срок для обращения контролирующего органа в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

Из содержания ч. 2 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, установленный законодательством о налогах и сборах срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, с учетом ее размера более 3 000 рублей, истек ДД.ММ.ГГГГ. Обращение инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу послужило основанием для вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

О восстановлении пропущенного срока административным истцом ходатайства не заявлено.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23, пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ, статьи 286 КАС РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года N 381-О-П указано, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции Верховного суда Российской Федерации, изложенной в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При таких обстоятельствах, установленных в судебном заседании, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц с административного ответчика ФИО1, а поскольку такой срок является пресекательным, а налоговым органом не заявлено ходатайства о восстановлении пропущенного срока, в удовлетворении административного искового заявления ИФН России по городу Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц необходимо отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц отказать в полном объеме в связи с пропуском срока, установленного законом для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Омутинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в мотивированной форме составлено 26 мая 2020 года.

Председательствующий – судья Меркушева М.Н.