Решение № 2А-2348/2025 2А-2348/2025~М-1926/2025 М-1926/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-2348/2025

№

№2а-2348/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тобольск 13 ноября 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Нагибиной Н.А.,

при ведении протокола секретарём с/з Ханбиковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-2348/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области обратилась в суд с требованием к ФИО1 о взыскании пени единого налогового счета (далее также ЕНС) за период с 11.04.2024 года по 17.05.2024 года в размере 10 385.56 рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации. При переходе на единый налоговый счет, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 1 096 667.52 рублей на сумму которого за вышеуказанный период и размере начислены пени. 17.06.2024 г. на взыскание данной задолженности получен судебный приказ, который отменен 29.04.2025 г. по заявлению должника. В связи с чем, просит взыскать задолженность в порядке искового производства (л.д.л.д.4-9, иск).

В возражениях ФИО1 выражает несогласие с заявленными требованиями, поскольку они являются незаконными и необоснованными в связи с тем, что в ноябре 2023 года Тобольским городским судом Тюменской области в отношении него было вынесено 6 решений о взыскании в пользу МИФНС задолженностей по налогам, с которыми он был согласен и после вступления решений суда в законную силу, прописав в чеках назначение платежа, сумму, год и номер решения, оплатил задолженности. Исполнительные производства по судебным приказам в настоящее время, после предъявления чеков, окончены. Кроме того, решением Тобольского городского суда Тюменской области от 31.01.2025 г. (вступившим в законную силу), МИФНС было отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженностей включенных в отрицательное сальдо и сумма оплаченная за 2021 год должна быть зачислена в соответствие с назначением платежа. В связи с чем, просит в удовлетворении административного иска отказать (л.д.л.д. 60,61).

Административные истец, административный ответчик, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились. В деле имеются ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие (иск, л.д.л.д.108,109).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, в том числе дополнительно представленные, суд пришёл к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1,2 с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, при этом требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 является налогоплательщиком. При переходе на единый налоговый счет у него образовалось отрицательное сальдо в сумме - 1 096 667.52, в том числе по налогам – 580 950.52 руб., пени – 515 717 руб., в совокупную задолженность включены задолженности, по которым, как указано в административном иске налоговым органом предприняты меры ко взысканию:

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2023 г., в размере 36 055 рублей. 06.02.2024 г. мировым судьей судебного участка №4 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-1003/2024/4м. 10.08.2024 г. ОСП по г. Тобольску, Вагайскому и Тобольскому районам УФССП по Тюменской области возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 11.04.2025 г.;

- по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2023 г. в размере 9 000 рублей. 06.02.2024 г. мировым судьей судебного участка №4 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-1003/2024/4м. 10.08.2024 г. ОСП по г. Тобольску, Вагайскому и Тобольскому районам УФССП по Тюменской области возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 11.04.2025 г.;

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2023 г. в размере 7 875 рублей. 06.02.2024 г. мировым судьей судебного участка №4 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-1003/2024/4м. 10.08.2024 г. ОСП по г. Тобольску, Вагайскому и Тобольскому районам УФССП по Тюменской области возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 11.04.2025 г.;

- по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 7 850 рублей2. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-2613/2023. В настоящее время, частично погашена;

- по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 9 000 рублей. Решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-123/2025 г. во взыскании задолженности отказано;

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 7 272.00 рублей. 13.02.2018 г. мировым судьей судебного участка №1 Тобольского судебного района города Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-3312/2018-1м, который отменен 20.05.2025 г. С административным иском налоговый орган обратиться в сроки установленные законодательством;

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 62 260.00 рублей. 13.02.2018 г. мировым судьей судебного участка №1 Тобольского судебного района города Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-3312/2018-1м, который отменен 20.05.2025 г. С административным иском налоговый орган обратиться в сроки установленные законодательством;

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 62 260.00 рублей. 13.02.2018 г. мировым судьей судебного участка №1 Тобольского судебного района города Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-3312/2018-1м, который отменен 20.05.2025 г. С административным иском налоговый орган обратиться в сроки установленные законодательством;

- по земельному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 22 563 рублей. Решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-123/2025 г. во взыскании задолженности отказано;

- по земельному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 602 рубля. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-2616/2023 от 20.11.2023 г.; погашена 28.08.2024 г.

- по земельному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 602 рубля. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-2616/2023 от 20.11.2023 г.; погашена 28.08.2024 г.

- по земельному налогу со сроком уплаты 02.12.2019 г. в размере 17 905.08 рублей. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-2611/2023 г. от 20.11.2023 г., погашена 06.11.2024 г.

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 22 563 рублей. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области №2а-2613/2023 г. от 20.11.2023 г.; погашена не в полном объеме;

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 22 563 рублей. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области №2а-2613/2023 г. от 20.11.2023 г.; погашена не в полном объеме;

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 22 563 рублей. Решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-123/2025 г. во взыскании задолженности отказано;

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 13.02.2018 г. в размере 24 374 рублей. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области №2а-2609/2023 г. от 20.11.2023 г.; погашена в полном объеме 27.08.2024 г., 28.08.2024 г.;

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 13.02.2018 г. в размере 21 035 рублей. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области №2а-2609/2023 г. от 20.11.2023 г.; погашена в полном объеме 27.08.2024 г., 28.08.2024 г.;

- по земельному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 25 730 рублей. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области №2а-2616/2023 г. от 20.11.2023 г.; погашена в полном объеме 27.08.2024 г., 28.08.2024 г., 07.11.2024 г.;

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 10.04.2019 г. в размере 2 872 рубля. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-2611/2023 от 20.11.2023 г., погашена 06.11.2024 г.;

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 02.12.2019 г. в размере 14 970,41 рублей. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-2611/2023 от 20.11.2023 г., погашена 06.11.2024 г.;

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 17 рублей. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-2613/2023 г., погашена 06.11.2024 г.;

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 29 257,41 рублей. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-2613/2023 г. В настоящее время, частично погашена;

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 31 367,00 рублей. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-2617/2023 г. от 20.11.2024 г.;

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 г. на в размере 33 802,00 рублей. Решением Тобольского городского суда Тюменской области от 31.01.2025 г. №2а-123/2025 г. во взыскании отказано;

- по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 27043 рублей. Решением Тобольского городского суда Тюменской области от 31.01.2025 г. №2а-123/2025 г. во взыскании отказано;

- по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 23 550.03 рублей. 24.06.2024 г. мировым судьей судебного участка №4 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-4037/2021/4м. Судебный приказ отменен определение мирового судьи судебного участка №4 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 29.04.2025 г. Задолженность частично погашена;

- по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 27 000 рублей. Решением Тобольского городского суда Тюменской области от 31.01.2025 г. №2а-123/2025 г. во взыскании отказано;

- по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 9000 рублей. Задолженность взыскана решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-2617/2023 г. от 20.11.2023 г.;

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 направлено требование №№ по состоянию на 27.06.2023 об уплате задолженности по земельному налогу в размере 251 153,08 рублей, по транспортному налогу 25 850,00 и 77 593,03 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 251 153,08 рублей, пени в сумме 157 548,11 рублей с предоставлением срока для добровольного исполнения до 26.07.2023, что подтверждается сведениями из личного кабинета (л.д.11).

25 октября 2023 г. налоговым органом вынесено решение №№ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС…, указанного выше требования в сумме 708 158.25 рублей, направленное ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.13,14).

В связи с необходимостью обращения за выдачей судебного приказа, налоговым органом произведен расчет пени: 240 658.91 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024 г.) – 230 273.35 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 10 385.56 рублей (л.д.л.д. 17-19, расчет пени).

17.06.2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №4 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области выдан судебный приказ №2а-5134/2024-4м на взыскание данной задолженности, который отменен определением этого же мирового судьи от 29.04.2025 г. (л.д.л.д. 26,27).

Данные обстоятельства суд находит установленными и давая им оценку, приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей(пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Исходя из приведенных выше норм закона, срок обращения в суд, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом, не пропущен.

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с нормами налогового кодекса Российской Федерации, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): 1) недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Из совокупного толкования вышеназванных норм следует, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам являются единым налоговым платежом, суммы которого в первую очередь определяется налоговым органом в счет погашения недоимки, образованной в самый ранний период.

Согласно пункта 15 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

Согласно пункта 4.11. Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления", "Правилами формирования уникального присваиваемого номера операции") (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024) в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Согласно подпункту 4 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае: неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Из представленных ФИО1 платежных документов следует, что 16.04.2024 г. (л.д. 62, обратная сторона), 01.11.2024 г. (л.д. 64, обратная сторона), 26.11.2024 г. (л.д. 70, обратная сторона), 27.08.2024 г. (л.д. 77, обратная сторона), 27.08.2024 г. (л.д.72), в счет имеющихся задолженностей были внесены платежи.

Из материалов дела также установлено, что решением Тобольского городского суда Тюменской области от 20.11.2023 года по делу 2а-2616/2023 г. с ФИО1 в пользу МИФНС №7 по Тюменской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 25 730 рублей 00 копеек (сумма по требованию 9370.05 рублей), которая оплачена согласно чека по операции от 26.11.2024 года в полном объеме (л.д.л.д. 69,70), при этом в назначении платежа имеется ссылка на указанное выше решение.

Решением Тобольского городского суда Тюменской области от 20.11.2023 года по делу 2а-2611/2023 г. с ФИО1 в пользу МИФНС №7 по Тюменской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 2 872,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 14 970,41 рублей, земельный налог физических лиц за 2018 г. в сумме 17 905,08 рублей (л.д. 71,72 ), которая оплачена согласно чека по операции от 27.08.2024 года. Ссылка на указанное выше решение в назначении платежа также отражена.

Решением Тобольского городского суда Тюменской области от 20.11.2023 года по делу 2а-2613/2023 г. с ФИО1 в пользу МИФНС №7 по Тюменской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018год в сумме 17,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 29 257,00 рублей, земельный налог физических лиц за 2019 год в сумме 22 563,00 рублей, транспортный налог за 2019 год в сумме 7 850,00 рублей (л.д.л.д. 63,64), которая оплачена согласно чека по операции от 01.11.2024 года, в назначении платежа указано исполнительное производство от 10.08.2024 г.

Решением Тобольского городского суда Тюменской области от 20.11.2023 года по делу 2а-2617/2023 г. с ФИО1 в пользу МИФНС №7 по Тюменской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 31 367 рублей 00 копеек, земельный налог физических лиц за 2020 г. в сумме 22 563 рубля 00 копеек, транспортный налог за 2020 г. в сумме 9 000,00 рублей, всего 63087, 45 рублей (л.д.л.д. 73,74), которая оплачена согласно чека по операции от 28.08.2024 года, в назначении платежа имеется ссылка на указанное выше решение.

Решением Тобольского городского суда Тюменской области от 31.01.2025 г. по делу №2а-123/2025 г. (вступившим в законную силу МИФНС №14 по Тюменской области отказано во взыскании недоимки по: транспортному налогу за 2018 год в сумме 27 043,00 рублей, за 2020 год в сумме 27 000 рублей, за 2021 год в сумме 9 000 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 33 802,00 рублей, земельному налогу за 2021 г. в сумме 22 563 рублей (л.д.л.д. 78-81,83,84).

Таким образом, суд приходит выводу о необходимости исключения из отрицательного сальдо задолженностей

по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 9 000 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 22 563 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 22 563 рублей, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 33 802,00 рублей, по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 27 043 рублей, по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 27 000 рублей, поскольку вступившим в законную силу решением Тобольского городского суда Тюменской области по делу №2а-123/2025 г. во взыскании задолженности отказано; по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 7 272.00 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 62 260.00 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 62 260.00 рублей, по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 23 550.03 рублей, поскольку после отмены судебного приказа, с административным иском налоговый орган на дату вынесения решения не обращался.

Принимая решение об исключении данных задолженностей из отрицательного сальдо, суд исходит из того, что несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств после 1 января 2023 г., исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений и даты внесения платежа, у налогового органа не имелось оснований для распределения данных платежей в соответствии с частью 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку информация о наименовании платежа, позволяющая его идентифицировать, в платежном документе содержалась.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежат пени единого налогового счета за период с 11.04.2024 г. по 17.05.2024 г. по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 7 850 рублей по земельному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 602 рубля, по земельному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 602 рубля, по земельному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 25 730 рублей, за период с 30.09.2024 г. по 25.11.2024 г., поскольку задолженность погашена 26.11.2024 г., по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 22 563 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 22 563 рублей, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 17 рублей, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 29 257,41 рублей, за период с 30.09.2024 г. по 31.10.2024 г., поскольку задолженность погашена 01.11.2024 г., по земельному налогу со сроком уплаты 02.12.2019 г. в размере 17 905.08 рублей, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 10.04.2019 г. в размере 2 872 рубля, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 02.12.2019 г. в размере 14 970,41 рублей, поскольку задолженности погашены 27.08.2024 г.; по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 13.02.2018 г. в размере 24 374 рублей, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 13.02.2018 г. в размере 21 035 рублей. поскольку задолженности погашены 04.08.2024 г.; по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 31 367,00 рублей, по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 9000 рублей, поскольку задолженности погашены 28.08.2024 г., по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2023 г., в размере 36 055 рублей, по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2023 г. в размере 9000 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2023 г. в размере 7 875 рублей, за период с 11.04.2024 г по 15.04.2024 г., поскольку задолженность по судебному приказу погашена 16.04.2024 г.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

р е ш и л:

Административное исковое заявление начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области ФИО2 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН № в пользу МИФНС России №14 по Тюменской области (№) пени единого налогового счета по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 7 850 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 602 рубля, по земельному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 602 рубля, по земельному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 25 730 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 22 563 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 22 563 рублей, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 17 рублей, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 29 257,41 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 02.12.2019 г. в размере 17 905.08 рублей, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 10.04.2019 г. в размере 2 872 рубля, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 02.12.2019 г. в размере 14 970,41 рублей, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 13.02.2018 г. в размере 24 374 рублей, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 13.02.2018 г. в размере 21 035 рублей., по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 31 367,00 рублей, по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 9000 рублей, за период с 11.04.2024 г. по 17.05.2024 г., по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2023 г., в размере 36 055 рублей, по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2023 г. в размере 9000 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2023 г. в размере 7 875 рублей, за период с 11.04.2024 г по 15.04.2024 г., в общем размере 4 386,56 (четыре тысячи триста восемьдесят шесть рублей пятьдесят шесть копеек).

В удовлетворении требований МИФНС №14 по Тюменской области о взыскании с ФИО1 пеней единого налогового счета по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 9 000 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 22 563 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 22 563 рублей, по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 33 802,00 рублей, по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере 27 043 рублей, по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере 27 000 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 7 272.00 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 62 260.00 рублей, по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 62 260.00 рублей, по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 23 550.03 рублей, ОТКАЗАТЬ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тобольск в размере 4 000 (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 25 ноября 2025 года.

Председательствующий судья Н.А. Нагибина