Решение № 2-916/2018 2-916/2018~М-824/2018 М-824/2018 от 26 сентября 2018 г. по делу № 2-916/2018

2-916/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Великий Устюг 27 сентября 2018 года

Великоустюгский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Нагаевой Н.Н.,

при секретаре Козулиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в г.В.Устюг, Межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25 мая 1998 года по 17 марта 2016 года и являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

В 2014 и 2015 гг. ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

02 апреля 2018 года он обратился в ГУ – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г.Великий Устюг Вологодской области с заявлением о перерасчете и возврате сумм страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы.

Письмом от 26.04.2018 № 11-36/3431 ему было отказано в перерасчете и возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в связи с тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 г.г., рассчитанные с учетом полученного дохода, уплачены ФИО1 в полном объеме до 02.12.2016 года, перерасчет обязательств может быть произведен только на основании судебного решения. Расчет страховых взносов за 2016 год с полученного дохода производился с учетом произведенного расхода.

Не согласившись с данным решением, ФИО1 обратился в Великоустюгский районный суд с иском к ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в г.В.Устюг, Межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 50950 рублей и пени в сумме 2785,57 рублей.

В обоснование иска указал, что в связи с тем, что в 2014 и 2015 гг. им применялась УСН с выбором в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, размер страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, должен определяться с учетом расходов. Однако в данном случае сумма уплаченных им страховых взносов исчислена Фондом с общей суммы дохода предпринимателя без учета произведенных расходов, что противоречит позиции, изложенной в Постановлении N 27-П. Из поданной им в налоговый орган налоговой декларации в связи с применением УСН за 2014 год следует, что сумма полученных доходов составила 5245000 руб., а сумма расходов - 4978558 руб. Из поданной им в налоговый орган налоговой декларации в связи с применением УСН за 2015 год следует, что сумма полученных доходов составила 450000 руб., а сумма расходов - 3046866 руб. Им были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2014 год в сумме 66778,48 рублей, за 2015 г –20110,80 руб., а также уплачены пени в сумме 2785,57 руб. Вместе с тем, страховые взносы, подлежащие уплате за 2014 год с учетом произведенных расходов, составили 17328,48 рублей. Страховые взносы, подлежащие уплате за 2015 год с учетом произведенных расходов, составили 18610,80 рублей. Таким образом, суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у него составили за 2014 г. – 49450 руб.(66778,48 - 17328,48), за 2015 г. – 1 500 руб. (20110,80 – 18610,80), на общую сумму в размере 50950 руб. Суммы излишне уплаченных пени, начисленных за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 гг. составили 2785,57 руб. Просит обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Вологодской области возвратить ему излишне уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 г. в размере 49450 руб. и за 2015 г. в размере 1500 руб., а также суммы излишне уплаченной пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 гг. в размере 2785,57 руб., взыскать с ответчиков в его пользу судебные расходы по оплате услуг представителя в размере 10000 рублей, а также расходы по оплате госпошлины в размере 300 рублей.

В суд представлено заявление о дополнении исковых требований, согласно которому ФИО1 просит признать незаконным решение ГУ-Управление Пенсионного Фонда РФ в г. Великий Устюг, оформленное письмом от 26.04.2018 г. № 11-36/3431, об отказе в возврате ему ранее уплаченных (удержанных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 49450 рублей и за 2015 год в размере 1500 рублей, а также суммы излишне уплаченной пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 гг. в размере 2785,57 руб.. Обязать ГУ-Управление Пенсионного Фонда РФ в г. Великий Устюг принять решение о возврате ему ранее уплаченных (удержанных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 49450 рублей и за 2015 год в размере 1500 рублей, а также суммы излишне уплаченной пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 гг. в размере 2785,57 руб..

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель истца ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал, сославшись на доводы, изложенные в иске.

Просит признать незаконным решение ГУ-Управление Пенсионного Фонда РФ в г. Великий Устюг, оформленное письмом от 26.04.2018 г. № 11-36/3431, об отказе в возврате ФИО1 ранее уплаченных (удержанных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 49450 рублей и за 2015 год в размере 1500 рублей, а также суммы излишне уплаченной пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 гг. в размере 2785,57 руб.. Обязать ГУ-Управление Пенсионного Фонда РФ в г. Великий Устюг принять решение о возврате ФИО1 ранее уплаченных (удержанных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 49450 рублей и за 2015 год в размере 1500 рублей, а также суммы излишне уплаченной пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 гг. в размере 2785,57 руб.. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Вологодской области возвратить ФИО1, на основании решения ГУ-Управление Пенсионного Фонда РФ в г. Великий Устюг, излишне уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 г. в размере 49450 руб. и за 2015 г. в размере 1500 руб., а также суммы излишне уплаченной пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 гг. в размере 2785,57 руб., взыскать с ответчиков в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате услуг представителя в размере 10000 рублей, а также расходы по оплате госпошлины в размере 300 рублей.

Представитель ответчика ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в г.В.Устюг в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в разрешении требований полагается на усмотрение суда, просит уменьшить размер судебных расходов на оплату услуг представителя до 1000 рублей.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, считают себя ненадлежащими ответчиками по данному делу, просит привлечь их к участию в деле в качестве третьих лиц, в разрешении требований полагается на усмотрение суда, просит уменьшить расходы по оплате услуг представителя.

Суд, изучив материалы дела, заслушав объяснения участников процесса, находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее -Закон № 167-ФЗ), Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Закон № 212-ФЗ с 01 января 2017 года утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Вместе с тем, к правоотношениям, возникшим до 01 января 2017 года, в связи с отсутствием соответствующих оговорок, применяются положения Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Судом установлено, что истец осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в спорный период в Пенсионном фонде в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Закона № 167-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

Согласно части 1.1 названной статьи размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 14 Закона № 212-ФЗ:

-в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

-в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ определен порядок учета доходов в целях применения положений части 1.1 статьи 14 данного закона, в зависимости от применяемой плательщиком страховых взносов системы налогообложения.

Предприниматель ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пунктами 3 и 4 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

При определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения налогоплательщики в силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Частью 9 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрена обязанность налоговых органов направить в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

Вместе с тем, согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 года № 27-П, для целей исчисления подлежащих уплате страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в указанном постановлении правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы.

Из поданной ФИО1 в налоговый орган налоговой декларации в связи с применением УСН за 2014 год следует, что сумма полученных доходов составила 5245000 руб., а сумма расходов - 4978558 руб., за 2015 год - сумма полученных доходов составила 450000 руб., а сумма расходов - 3046866 руб.

ФИО1 были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2014 год в сумме 66778,48 рублей, за 2015 г –20110,80 руб., а также уплачены пени в сумме 2785,57 руб. Вместе с тем, страховые взносы, подлежащие уплате предпринимателем за 2014 год с учетом произведенных расходов, составили 17328,48 рублей. Страховые взносы, подлежащие уплате предпринимателем за 2015 год с учетом произведенных расходов, составили 18610,80 рублей.

При этом фиксированный размер страховых взносов в 2014 году составлял 17328 руб. 48 коп., в 2015 году - 18610 руб. 80 коп. а при доходе свыше 300000 рублей размер страховых взносов не мог превышать за 2014 год - 138627 руб. 84 коп., за 2015 год - 148886 руб. 40 коп.

Таким образом, суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у него составили за 2014 г. – 49450 руб.(66778,48 - 17328,48), за 2015 г. – 1 500 руб. (20110,80 – 18610,80), на общую сумму 50950 руб.

Суммы излишне уплаченных пени, начисленных за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 гг. составили 2777,90 руб.

Пени за 2014 год в размере 7,67 рублей возврату не подлежат, поскольку начислены за несвоевременную уплату страховых взносов.

При установлении факта излишней уплаты (взыскания) страховых взносов, пеней судом на уполномоченный орган должна быть возложена обязанность возвратить (в отличие от взыскания) излишне уплаченные суммы.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

В соответствии со статьей 21 Закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 21 Закона N 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, полномочия органов Пенсионного фонда РФ с 01.01.2017 ограничены принятием решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней за периоды до 01.01.2017, при этом полномочиями по их фактическому возврату органы Пенсионного фонда РФ не обладают.

Исходя из положений Закона N 250-ФЗ, после 01.01.2017 полномочиями по осуществлению фактического возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней обладают только налоговые органы.

В силу положения ст.88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В соответствии со статьей 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу расходы.

В соответствии со ст.100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Согласно пункту 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу.

В пункте 5 указанного постановления разъяснено, что при предъявлении иска совместно несколькими истцами или к нескольким ответчикам (процессуальное соучастие) распределение судебных издержек производится с учетом особенностей материального правоотношения, из которого возник спор, и фактического процессуального поведения каждого из них.

Как указано в пункте 19 постановления, не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком, административным ответчиком.

В рамках настоящего дела были рассмотрены требования истца о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и, как установлено судом, причиной урегулирования спора в судебном порядке явилось отсутствие решения ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ.

Обращение истца в суд с иском не вызвано незаконностью действий Межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области.

При таких обстоятельствах принятое решение об удовлетворении требований истца не может расцениваться как принятое против Межрайонной ИФНС России №10 по Вологодской области, а потому исходя из правоотношений и специфики рассмотренного спора, суд считает необходимым понесенные истцом расходы по уплате госпошлины и расходы по оплате услуг представителя возложить на ответчика ГУ –Управление Пенсионного фонда РФ в г. Великий Устюг.

Учитывая объем выполненных юридических услуг, требования разумности и справедливости, суд находит возможным взыскать расходы по оплате юридических услуг с ответчика в пользу истца в размере 5000 рублей, в остальной части требований отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.198 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным решение ГУ-Управление Пенсионного Фонда РФ в г. Великий Устюг, оформленное письмом от 26.04.2018 г. № 11-36/3431, об отказе в возврате ФИО1 ранее уплаченных (удержанных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 49450 рублей и за 2015 год в размере 1500 рублей, а также суммы излишне уплаченной пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 гг. в размере 2777,90 руб..

Обязать ГУ-Управление Пенсионного Фонда РФ в г. Великий Устюг принять решение о возврате ФИО1 ранее уплаченных (удержанных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 49450 рублей и за 2015 год в размере 1500 рублей, а также суммы излишне уплаченной пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 гг. в размере 2777,90 руб..

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Вологодской области возвратить ФИО1 на основании решения ГУ-Управление Пенсионного Фонда РФ в г. Великий Устюг, излишне уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 г. в размере 49450 руб. и за 2015 г. в размере 1500 руб., а также суммы излишне уплаченной пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 гг. в размере 2777,57 руб., а всего 53727 (пятьдесят три тысячи семьсот двадцать семь) рублей 90 копеек.

Взыскать с ГУ-Управление Пенсионного Фонда РФ в г. Великий Устюг в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате услуг представителя в размере 5000 рублей, расходы по уплате государственной пошлине в размере 300 рублей, а всего 5300 (пять тысяч триста) рублей.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Великоустюгский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: Нагаева Н.Н.