Решение № 2А-1993/2020 2А-1993/2020~М-1039/2020 М-1039/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-1993/2020

Дело № 2а-1993/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 ноября 2020 года

город Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе:

председательствующего судьи Машутинской И.В.,

при секретаре Мишуковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

ИФНС России по г.Архангельску обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: сбор в размере 4590 руб. за 2017 год, пеня в размере 549 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): сбор в размере 23400 руб. за 2017 год, пеня в размере 2682 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 7800 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 13426 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил деятельность, обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. В связи с нарушением срока исполнения указанной обязанности в адрес ответчика направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам. Требования ответчиком не исполнены. Согласно представленной декларации сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2014 год составила 122346 руб. 00 коп., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12413 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 76973 руб. 00 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14846 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 18114 руб. Обязанность по уплате налога не исполнена, налог взыскан в порядке ст. 47 НК РФ постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №. Направлено требование об уплате пени, которое не исполнено, судебный приказ отменен. Кроме того, в связи с наличием в собственности у административного ответчика транспортного средства он является плательщиком транспортного налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

ИФНС России по г. Архангельску о месте и времени проведения судебного заседания извещена, представителя не направила, ранее представили ходатайство об уточнении (уменьшении) административных исковых требований, окончательно просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени в размере 7800 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 13426 руб. 88 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 о месте и времени проведения судебного заседания извещен, не явился, направил представителя.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании с иском не согласилась, по основаниям изложенным в письменных возражениях. Указала, на пропуск срока обращения в суд с административным иском, налоговую амнистию. Кроме того, решением суда по административному делу № 2а-4948/2019 Инспекции было отказано о взыскании транспортного налога за 2014 год, в связи с чем возможность взыскания пени утрачена.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Определением суда дело рассмотрено при данной явке.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу указания ч. 1, 2 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных ч.ч. 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с ч. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и до ДД.ММ.ГГГГ арбитражным управляющим. Также в 2014 году являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Установленный законодательством срок предоставления декларации за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной налогоплательщиком декларации сумма налога за 2014 год к уплате составила 122346 руб. 00 коп., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12413 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 76973 руб. 00 коп., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14846 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 18114 руб.

В порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № и направлено постановление от ДД.ММ.ГГГГ №, которыми в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскан налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год в сумме 122346 руб. 00 коп.

Указанное решение в установленном законом порядке не оспорено, вступило в законную силу и предъявлено к исполнению.

Административному ответчику направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 8 204 руб. 63 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено по адресу: г. Архангельск, <адрес> канал, <адрес>, т.е. по месту пребывания административного ответчика.

Указанное требование, в установленный срок ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено, в установленном законом порядке оспорено не было.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В данном случае, общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысила 3000 руб. при направлении требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Архангельска 03.09.2019.

03.09.2019 по делу № 2а-4544/2019 был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 13.09.2019 отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 12.03.2020.

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по указанному требованию на дату обращения в суд с настоящим административным иском не истек.

Вместе с тем, в силу указания ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Из содержания статьи 12 Закона № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 гг.).

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

В силу указания ч. 2 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Как указывалось выше, согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налогов.

В данном случае недоимка по авансовым платежам по сроку уплаты 25.04.2014 в размере 12413 руб., по сроку уплаты 25.07.2014 в размере 76973 руб. 00 коп., по сроку уплаты 27.10.2014 в размере 14846 руб. образовалась до 01.01.2015, в связи с чем оснований для начисления пени на указанную недоимку за период с 12.05.2018 по 24.01.2019 с учетом положений ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ суд не усматривает.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 1 154 руб. 93 коп. за период с 12.05.2018 по 17.12.2018 из расчета 18114 x 0,000241666667 x 128 (за 12.05.2018 – 16.09.2018) + 18114 x 0,000250000000 x 91 (период с 17.09.2018 по 16.12.2018) + 18114 x 0,000258333333 x 39 (период с 17.09.2018 по 24.01.2019).

В остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Расчет суммы пени в данной части произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан арифметически правильным; по иным основаниям расчет не опровергнут.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленных на недоимку за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 13426 руб. 88 коп. за период с 08 ноября 2016 года по 26 марта 2019 года, суд исходит из следующих обстоятельств и норм материального права.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Налоговому органу предлагалось представить доказательства взыскания с административного ответчика или уплаты им транспортного налога за 2014 год, на недоимку по которому начислены пени, однако соответствующих сведений налоговым органом в суд не представлено, от представления указанной информации административный истец уклонился.

Данное обстоятельство имеет преюдициальное значение для решения вопроса о возможности взыскания пени на спорную недоимку, поскольку пени следуют судьбе недоимки и при пропуске срока для взыскания недоимки возможность взыскания пени утрачивается, вопрос о взыскании пени производен от взыскания недоимки.

Вместе с тем, судом установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Архангельска по административному делу № 2а-4948/2019 от 14.10.2019, вступившем в законную силу, административный иск ИФНС России по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год оставлен без удовлетворения.

Таким образом, при разрешении спора суд принимает во внимание отсутствие сведений о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год с административного ответчика, с целью установления судом обоснованности предъявления административным истцом требований о взыскании пени, оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 13426 руб. 88 коп. за период с 08 ноября 2016 года по 26 марта 2019 года, не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой истец был освобожден.

Все иные доводы лиц, участвующих в деле, правового значения не имеют и судом не принимаются.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г. Архангельск, <адрес> канал, <адрес> пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 1 154 руб. 93 коп. за период с 12.05.2018 по 17.12.2018.

В остальной части административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску к ФИО1 – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Председательствующий И.В. Машутинская

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2020 года.