Решение № 2-2191/2017 2-2191/2017~М-2187/2017 М-2187/2017 от 30 ноября 2017 г. по делу № 2-2191/2017

Гражданское дело

№ 2-2191/2017


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Горюновой Н.А.,

с участием старшего помощника прокурора Перевышина В.В.,

при секретаре Кель О.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Ленинске-Кузнецком

«30» ноября 2017 года

гражданское дело по иску Прокурора г. Ленинска-Кузнецкого в интересах субъекта Российской Федерации, муниципального образования «Ленинск-Кузнецкий городской округ» к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога,

У С Т А Н О В И Л:

Прокурор г.Ленинска-Кузнецкого, действуя в интересах субъекта Российской Федерации, муниципального образования «Ленинск-Кузнецкий городской округ» в порядке ч.1 ст. 45 ГПК РФ, обратился в Ленинск-Кузнецкий городской суд с иском к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, мотивируя свои требования тем, что Прокуратурой города проведена проверка по информации Межрайонной инспекций ФНС России № 2 по Кемеровской области о нарушении Индивидуальным предпринимателем ФИО1 налогового законодательства, в части неисполнения обязанности по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц за 2014 год (далее по тексту - НДФЛ). В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Из статьи 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) следует, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов. Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Согласно статье 13 НК РФ, налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам. В соответствии с пунктом 3 статьи 24 НК РФ, налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства. В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208, статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. К доходам, облагаемых налогом на доходы физических лиц, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, налоговыми агентами по уплате налога на доходы физических лиц являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход. В соответствии с подпунктами 4, 6 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Согласно статье 216 НК РФ, налоговым периодом для уплаты налога на доходы физических лиц признается календарный год. Налоговая ставка, согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ установлена в размере 13 процентов. Проведенной проверкой установлено, что ИП ФИО1 зарегистрирован МРИ ФНС № 2 по Кемеровской области в качестве налогового агента, осуществляющего выплаты физическим лицам (ОГРНИП <номер>, ИНН <номер>). В нарушение требований налогового законодательства ИП ФИО1 в установленный срок в полном размере НДФЛ за 2014 год в бюджет не был перечислен, в связи с этим бюджетом соответствующих уровней была не дополучена сумма 52 589 рублей. По письменному требованию прокурора от 31.08.2017 года ИП ФИО1 в прокуратуру города не явился. Причины, по которым были нарушены требования налогового законодательства, в части уплаты НДФЛ в бюджет, в прокуратуру города не представил. В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ, в бюджет субъекта Российской Федерации подлежит зачислению налог на доходы физических лиц по нормативу 85 процентов. Согласно пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ, в бюджет городского округа зачисляется налог на доходы физических лиц по нормативу 15 процентов. Допущенные ответчиком нарушения закона являются существенными, поскольку неисполнение ответчиком обязанности налогового агента, установленных Налоговым кодексом РФ, существенно влияет на функционирование бюджетной системы Российской Федерации и муниципального образования, в доход которых подлежит зачисление НДФЛ, тем самым неисполнение обязанностей ответчиком по плате НДФЛ в бюджет, лишает их возможности исполнять расходные обязательства по финансированию мероприятий при решении общезначимых вопросов социально-экономического характера, исходя из интересов населения. Предъявление прокурором данного заявления обусловлено тем, что ИП ФИО1 были нарушены права и законные интересы субъекта РФ (Кемеровская область) и муниципального образования (Ленинск-Кузнецкий городской округ) на получение в полном объеме и в установленный срок, доходов от НДФЛ в соответствующие уровни бюджета. В соответствии со статей 129 Конституции РФ, статьей 39 Кодекса административного судопроизводства РФ, части 4 статьи 27 Федерального закона «О прокуратуре РФ», прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в суд в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Прокурор <адрес> просит признать бездействие Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <номер>, ИНН <номер>), <дата> года рождения, выразившиеся в нарушении требований налогового законодательства, в связи с неисполнением им обязанности налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц за 2014 год не законными.

Обязать Индивидуального предпринимателя ФИО1 исполнить обязанности налогового агента, установленные Налоговым кодексом РФ, путем перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 52 589 (пятьдесят две тысячи пятьсот восемьдесят девять) рублей на расчетный счет Управления федерального казначейства по Кемеровской области (МРИ ФНС России № 2 по Кемеровской области ИНН <***>, КПП 421201001. Банк получателя: отделение Кемерово БИК 043207001, счет 40101810400000010007, КБК налог на доходы физических лиц 18210102010011000110).

В судебном заседании старший помощник прокурора г.Ленинска-Кузнецкого Перевышин В.В., принимающий участие в рассмотрении данного гражданского дела по поручению заместителя прокурора города, поддержал заявленные исковые требования в полном объеме.

Представитель истца - муниципального образования «Ленинск-Кузнецкий городской округ» ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представитель истца: субъекта Российской Федерации –Кемеровской области, в лице Главного финансового управления Кемеровской области, в судебное заседание не явился, о времени, дне и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, согласно представленному суду письменному объяснению поддерживают исковые требования, считают их подлежащими удовлетворению в полном объеме. Просят рассмотреть дело в отсутствие представителя ГФУ КО и выслать в их адрес копию решение суда.

Ответчик ИП ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дне и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил, возражений по существу заявленных исковых требований суду не представил.

Представитель третьего лица – Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Кемеровской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании пояснила, что считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации", информация о времени, дне и месте рассмотрения гражданского дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области.

С учетом приведенных обстоятельств, руководствуясь ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело при указанной явке.

Суд, заслушав мнение участников процесса, принимая во внимание позицию представителя истца: субъекта Российской Федерации –Кемеровской области, в лице Главного финансового управления Кемеровской области, изложенную в письменной форме, исследовав письменные материалы дела, считает требования истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 21 ФЗ "О прокуратуре Российской Федерации" предметом прокурорского надзора является соблюдение Конституции Российской Федерации и исполнение законов, действующих на территории Российской Федерации, федеральными органами исполнительной власти, Следственным комитетом Российской Федерации, представительными (законодательными) и исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, органами военного управления, органами контроля, их должностными лицами, субъектами осуществления общественного контроля за обеспечением прав человека в местах принудительного содержания и содействия лицам, находящимся в местах принудительного содержания, а также органами управления и руководителями коммерческих и некоммерческих организаций;

соответствие законам правовых актов, издаваемых органами и должностными лицами, указанными в настоящем пункте.

При осуществлении надзора за исполнением законов органы прокуратуры не подменяют иные государственные органы. Проверка исполнения законов проводится на основании поступившей в органы прокуратуры информации о фактах нарушения законов, требующих принятия мер прокурором, в случае, если эти сведения нельзя подтвердить или опровергнуть без проведения указанной проверки.

Основанием обращения прокурора в суд послужило проведение проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства ИП ФИО1

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из статьи 19 НК РФ следует, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 13 НК РФ, налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 24 НК РФ, налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208, статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. К доходам, облагаемых налогом на доходы физических лиц, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, налоговыми агентами по уплате налога на доходы физических лиц являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход.

В соответствии с подпунктами 4, 6 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно статье 216 НК РФ, налоговым периодом для уплаты налога на доходы физических лиц признается календарный год.

Налоговая ставка, согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ установлена в размере 13 процентов.

На основании статьи 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания заявленных требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Оказание содействия судом в истребовании доказательств лицам, участвующим в деле, возможно только в случае, если представление необходимых доказательств для этих лиц затруднительно, что закреплено в ч. 1 ст. 57 ГПК РФ.

Возложение обязанности на лиц, участвующих в деле, по представлению доказательств в обоснование своих доводов соответствует принципам диспозитивности гражданского судопроизводства, состязательности и равноправия сторон и не может рассматриваться как нарушающее права сторон.

В силу ст. 59 ГПК РФ, суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела.

Согласно ст. 60 ГПК РФ, обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

В соответствии со ст. 67 ГПК РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Прокуратурой города Ленинска-Кузнецкого проведена проверка по информации Межрайонной инспекций ФНС России № 2 по Кемеровской области о нарушении Индивидуальным предпринимателем ФИО1 налогового законодательства, в части неисполнения обязанности по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц за 2014 год.

ИП ФИО1 зарегистрирован МРИ ФНС № 2 по Кемеровской области в качестве налогового агента, осуществляющего выплаты физическим лицам (ОГРНИП <номер>, ИНН <номер>)(л.д.9-10).

В нарушение требований налогового законодательства ИП ФИО1 в установленный срок в полном размере НДФЛ за 2014 год в бюджет не был перечислен, в связи с этим бюджетом соответствующих уровней была не дополучена сумма 52 589 рублей (л.д.6-8,11-12).

По письменному требованию прокурора от 31.08.2017 года о предоставлении информации и подтверждающих документов в срок до 08.09.2017 года ИП ФИО1 в прокуратуру города не явился. Причины, по которым были нарушены требования налогового законодательства, в части уплаты НДФЛ в бюджет, в прокуратуру города не представил(л.д.13-14).

Представителем Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Кемеровской области суду представлен расчет суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц от 29.11.2017 года, согласно которому Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Кемеровской области при проведении проверки соблюдения налогового законодательства по состоянию на 29.11.2017 года установлено несоблюдение обязанностей налогового агента по перечислению налога на доходы физических лиц за 2014 года работодателя ФИО1( ИНН <номер>), задолженность составляет 52 589 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ, в бюджет субъекта Российской Федерации подлежит зачислению налог на доходы физических лиц по нормативу 85 процентов.

Согласно пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ, в бюджет городского округа зачисляется налог на доходы физических лиц по нормативу 15 процентов.

Допущенные ответчиком нарушения закона являются существенными, поскольку неисполнение ответчиком обязанности налогового агента, установленных Налоговым кодексом РФ, существенно влияет на функционирование бюджетной системы Российской Федерации и муниципального образования, в доход которых подлежит зачисление НДФЛ, тем самым неисполнение обязанностей ответчиком по плате НДФЛ в бюджет, лишает их возможности исполнять расходные обязательства по финансированию мероприятий при решении общезначимых вопросов социально-экономического характера, исходя из интересов населения.

Предъявление прокурором данного заявления обусловлено тем, что ИП ФИО1 были нарушены права и законные интересы субъекта РФ (Кемеровская область) и муниципального образования (Ленинск-Кузнецкий городской округ) на получение в полном объеме и в установленный срок, доходов от НДФЛ в соответствующие уровни бюджета.

В соответствии со статей 129 Конституции РФ, статьей 39 Кодекса административного судопроизводства РФ, части 4 статьи 27 Федерального закона «О прокуратуре РФ», прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в суд в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В силу ст. 123 Конституции РФ и ст. 12 ГПК РФ судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Исходя из этих конституционных положений, ст. ст. 56 и 57 ГПК РФ определяют обязанности сторон и суда в состязательном процессе:

Каждая сторона обязана доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, для чего либо сама представляет доказательства, либо, если сделать это не в состоянии, ходатайствует перед судом об их истребовании.

Представленные истцом доказательства являются относимыми, допустимыми, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности полностью подтверждают обстоятельства истца, на которые он ссылается как на основание своих требований.

Ответчик, надлежаще извещенный о времени, дне и месте судебного заседания, не представил в суд какие-либо возражения и доказательства в обоснование своих возражений.

Учитывая изложенное, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, п. п.1, 3 ч.1 ст.333.19 НК РФ в доход местного бюджета с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 077 рублей 67 копеек, от уплаты которой истец в соответствии с действующим законодательством освобожден, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 2 077 рублей 67 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Прокурора г. Ленинска-Кузнецкого в интересах субъекта Российской Федерации, муниципального образования «Ленинск-Кузнецкий городской округ» к Индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога удовлетворить.

Признать бездействие Индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <номер>, ИНН <номер>), <дата> года рождения, выразившиеся в нарушении требований налогового законодательства, в связи с неисполнением им обязанности налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц за 2014 год не законными.

Обязать Индивидуального предпринимателя ФИО1 исполнить обязанности налогового агента, установленные Налоговым кодексом РФ, путем перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за 2014 год в размере 52 589 (пятьдесят две тысячи пятьсот восемьдесят девять) рублей на расчетный счет Управления федерального казначейства по Кемеровской области (МРИ ФНС России № 2 по Кемеровской области ИНН <***>, КПП 421201001. Банк получателя: отделение Кемерово БИК 043207001, счет 40101810400000010007, КБК налог на доходы физических лиц 18210102010011000110).

Взыскать с Индивидуального предпринимателя ФИО1, <дата> года рождения, в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 2 077 рублей 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий: подпись Н.А. Горюнова

Подлинник документа находится в гражданском деле № 2-2191/2017 Ленинск-Кузнецкого городского суда города Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области