Решение № 2А-204/2020 2А-204/2020~М-119/2020 М-119/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-204/2020

РЕШЕНИЕ дело №2а-204/2020

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Семикаракорск 12 мая 2020 года

Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Прохоровой И.Г.

при секретаре Митяшовой Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год- в сумме 189 руб., пени- в сумме 0 руб.71 коп., по земельному налогу за 2017 год- в сумме 2 453 руб., пени- в сумме-9 руб.24 коп., по транспортному налогу за 2017 год- в сумме 10 075 руб., пени- в сумме 37 руб.95 коп.

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности за 2017 год по налогу на имущество- в сумме 189 руб., пени- в сумме 0 руб.71 коп., по земельному налогу -в сумме 2 453 руб., пени- в сумме 9 руб.24 коп., по транспортному налогу- в сумме 10 075 руб., пени- в сумме 37 руб.95 коп.

Обосновав заявленные требования следующим образом.

ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного <адрес>, а также земельного участка с ***, площадью 1150 кв.м., расположенного по этому же адресу; со 2 декабря 2011 года ФИО1 принадлежит транспортное средство- ЗИЛ 5301 АО государственный регистрационный знак ***, с 26 октября 2012 года транспортное средство- КАМАЗ53212 государственный регистрационный знак ***. В силу требований п.1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. За 2017 год, ФИО1 был начислен имущественный налог- в сумме 189 руб., земельный налог- в сумме 2 453 руб., а также транспортный налог- в сумме 10 075 руб., в том числе за автомобиль ЗИЛ 5301 АО государственный регистрационный знак ***- в сумме 2 725 руб., за автомобиль КАМАЗ53212 государственный регистрационный знак ***- в сумме 7 350 руб. 6 июля 2018 года, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 13 по Ростовской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №*** от 24 июня 2018 года о необходимости оплаты налога на имущество- в сумме 189 руб., земельного налога- в сумме 2 453 руб., транспортного налога- в сумме 10 075 руб. не позднее 3 декабря 2018 года. В связи с неисполнением, обязанности по уплате налога, в адрес ФИО1 было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ( для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 декабря 2018 года: налога на имущество- в сумме 189 руб., пени- в сумме 00 руб.71 коп.; земельного налога- в сумме 2 453 руб., пени- в сумме 9 руб.24 коп.; транспортного налога- в сумме 10 075 руб., пени- в сумме 37 руб.95 коп., в срок до 12 февраля 2019 года. Так как, ФИО1 требование налогового органа об уплате налога и пени исполнено не было, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. 3 сентября 2019 года, мировым судьей судебного участка № 3 ФИО3 судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, который в дальнейшем на основании возражений ФИО1 был отменен- 16 сентября 2019 года. В связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Ростовской области, обратилась в Семикаракорский районный суд с административным иском.

Представитель административного истца- Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области, в судебное заседание, состоявшееся 12 мая 2020 года, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени его проведения, не прибыл, заявив перед судом ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного истца не признал, по основаниям изложенным в возражениях, согласно которым решением Арбитражного суда от 26 сентября 2019 года он признан несостоятельным ( банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества должника-гражданина; определением суда от 21 июня 2018 года процедура реализации имущества завершена, в связи с чем, он освобожден от исполнения требований кредиторов. ФИО1 полагает, что требования МИФНС о взыскании задолженности по налогам и пени за 2017 год не относятся к текущим платежам, подлежало учету в составе реестровой задолженности, от уплаты которой он освобожден, в силу чего, в настоящее время, требования налоговой инспекции не подлежат удовлетворению. В ходе судебного разбирательства, административный ответчик ФИО1 дополнительно заявил о том, что транспортные средства ЗИЛ 5301 и КАМАЗ53212 были проданы конкурсным управляющим, в ходе реализации его имущества как должника, в силу чего он также не должен плачивать транспортный налог.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу требований подпункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Требованиями части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязанность по уплате налога должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2017 год, рассматривая данные требования, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно требований статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципаль-ных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу требований части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно требований части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу требований части 2 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ (ред. от 02.08.2019) "О государственной регистрации недвижимости" (далее Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ) единый государственный реестр недвижимости является сводом достоверных систематизированных сведений об учтенном в соответствии с настоящим Федеральным законом недвижимом имуществе, о зарегистрированных правах на такое недвижимое имущество, основаниях их возникновения, правообладателях, а также иных установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом сведений.

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав) (часть 3 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Согласно требований части 4-5 статьи 1 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ государственная регистрация прав осуществляется посредством внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве на недвижимое имущество, сведения о котором внесены в Единый государственный реестр недвижимости. Государственная регистра-ция права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Как следует из материалов дела, в том числе из базы данных земельных собственников, административный ответчик ФИО1, является собственником земельного участка с КН 61:35:011015:553, площадью 1150 кв.м., расположенного по адресу <...>, право собственности зарегистрировано - 11 февраля 2013 года (л.д.12)

В силу разъяснений данных в абз.3 п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

С учетом всего вышеизложенного, принимая во внимание, что в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним административный ответчик ФИО1 указан в качестве собственника земельного участка с ***, площадью 1150 кв.м., расположенного по <адрес>, он обязан к уплате земельного налога за данные земельные участки.

Согласно требований статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, рассматривая которые суд руководствуется следующим.

В силу требований части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципаль-ных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками ( часть 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требований статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по <адрес>– с 14 декабря 1999 (л.д.13).

Таким образом, ФИО1 как собственник жилого дома обязан к уплате налога на имущество.

В силу требований части 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Областным законом № 1174-ЗС от 27.07.2017 г. "Об установлении единой даты начала применения на территории Ростовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Ростовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2018 года. Настоящий Областной закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения определяется в Ростовской области- с 1 января 2018 года.

До 1 января 2018 года, в соответствии с требованиями статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплатель-щику( часть 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно решения собрания депутатов ФИО3 городского поселения №98 от 11 ноября 2014 года (утратило силу после вступления в силу решения собрания депутатов ФИО3 городского поселения №59 от 21 сентября 2017 года- с 1 января 2018 года) на территории муниципального образования "Семикаракорское городское поселение" установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов):

до 300 000 руб. ( включительно) -0,1 %;

свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно)-0,3 % ;

свыше 500 000 руб. до 1 000 000 руб. ( включительно) -0,8 %.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год", в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации на 2017 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425.

Суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения-жилого дома, принадлежащего административному ответчику ФИО1 расположенного на территории ФИО3 городского поселения, умноженная на коэффициент-дефлятор составляет 189 306 руб.98 коп. ( 132 847 х 1,425).

Ставка налога на имущество физических лиц, установленная решением собрания депутатов ФИО3 городского поселения №98 от 11 ноября 2014 года, для объектов инвентаризационная стоимость которых умноженная на коэффициент-дефлятор составляет до 300 000 руб.-0,1 %.

Как следствие этого, сумма налога на имущество административного ответчика ФИО1 – жилой дом, расположенный по <адрес> за 2017 год составляет 189 руб.

Согласно требований части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассматривая требования, заявленные административным истцом к административному ответчику о взыскании транспортного налога, суд исходит из следующего.

Согласно требований части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения среди прочего признаются автомобили.

Административным ответчиком ФИО1 в судебном заседании заявлено о необоснованности начисления налоговым органом транспортного налога на автомобиль ЗИЛ 5301 АО государственный регистрационный знак *** и КАМАЗ53212 государственный регистрационный знак ***, с учетом продажи данных транспортных средств в ходе реализации конкурсной массы.

Однако, согласно выписки МРЭО ГИБДД, а также карточек учете транспортных средств, на административного ответчика ФИО1 по состоянию на май 2020 года зарегистрированы транспортные средства: ЗИЛ 5301АО государственный регистрационный знак *** со 2 декабря 2011года, КАМАЗ 53212 государственный регистрационный знак ***- с 26 октября 2012 года (л.д.14, л.д.73, 75).

В соответствии с нормами главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О и др.).

То есть до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец транспортного средства.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в 2017 году административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в отношении автомобилей ЗИЛ 5301АО государствен-ный регистрационный знак *** и КАМАЗ53212 государственный регистрационный знак ***.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В статье 5 Закона Ростовской области от 10 мая 2012 года №843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" определены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя и года выпуска транспортного средства.

Требованиями части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно требований части 3 статьи 6 Закона Ростовской области от 10 мая 2012 года №843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики – физические лица, производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу требований абз.3 части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями части 5 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Согласно части 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

При этом в силу требований части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно требований части 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

6 июля 2018 года, административным истцом в адрес административ-ного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №*** от 24 июня 2018 года о необходимости оплаты налога на имущество- в сумме 189 руб., земельного налога- в сумме 2 453 руб., транспортного налога- в сумме 10 075 руб. не позднее 3 декабря 2018 года.

При этом, в налоговом уведомлении в соответствии с требованиями части 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно требований части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в установленный срок, то есть до 3 декабря 2018 года, не произвел оплату налога, в связи с чем, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ( для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 декабря 2018 года, в котором указано о наличии недоимки по налогу на имущество- в сумме 189 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой налога, в сумме 00 руб.71 коп.; недоимки по земельному налогу- в сумме 2 453 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой налога, в сумме 9 руб.24 коп.; недоимки по транспортному налогу- в сумме 10 075 руб., пени, в связи с несвоевременной уплатой налога, в сумме 37 руб.95 коп., и установлен срок для добровольного погашения задолженности до 12 февраля 2019 года (л.д.9).

Согласно требований части 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1настоящего Кодекса.

В силу требований части 5-6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принуди-тельное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимате-лей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплатель-щика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж- пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Требования налоговой инспекции об уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога за 2017 г., а также пени, в связи с несвоевременной уплатой налога, административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было.

Согласно требований части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока ( часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований абз.2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, со стороны налогового органа были предприняты все меры в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации по взысканию недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу за 2017 год.

В адрес административного ответчика, в соответствии с положениями статей 48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате налога, пени, сроки направления требования об уплате налога, пени административным истцом соблюдены.

3 сентября 2019 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (срок исполнения до 12 февраля 2019 года), мировым судьей судебного участка № 3 ФИО3 судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ № *** о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Ростовской области обязательных платежей и санкций за 2017 год, а именно налога на имущество- в сумме 189 руб., пени- в сумме 0 руб.71 коп., земельного налога-в сумме 2 453 руб., пени- в сумме 9 руб.24 коп., транспортного налога- в сумме 10 075 руб., пени-в сумме -37 руб.95 коп. (л.д.70)

16 сентября 2019 года, судебный приказ № ***, выданный мировым судьей судебного участка № 3 ФИО3 судебного района Ростовской области от 3 сентября 2019 года был отменен (л.д.71).

После отмены судебного приказа 17 февраля 2020 года, то есть в шестимесячный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

С учетом всего вышеизложенного судом установлено соблюдение налоговым органом сроков, обозначенных приведенными выше положениями закона.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по земельному налогу Инспекцией не нарушена.

Расчет задолженности, предоставленный административным истцом, судом проверен, оснований полагать его неправильным не имеется, так как расчет сделан на основании сведений компетентных органов, с учетом верных величин налоговой ставки и коэффициентов, которые налогоплательщиком не оспариваются.

Проанализировав предоставленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца-Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности за 2017 год по налогу на имущество- в сумме 189 руб., пени- в сумме 0 руб.71 коп., по земельному налогу в сумме 2 453 руб., пени- в сумме 9 руб.24 коп., по транспортному налогу- в сумме 10 075 руб., пени- в сумме 37 руб.95 коп.

Позиция административного истца о том, что требования административного ответчика о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за 2017 год относятся к реестровой задолженности по обязательным платежам, и не подлежат исполнению, несостоятельна по следующим основаниям.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" ( далее Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно части 3 статье 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации ( часть 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ).

В части 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ указано о том, что в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что по смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к налогу на имущество, транспортному и земельному налогу за 2017 год таким днем с учетом выходных дней является -3 декабря 2018 года.

Как следует из материалов дела, Арбитражным судом Ростовской области 26 сентября 2017 года, по результатам рассмотрения заявления ФИО1, с учетом требований части 8 статьи 213.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ, в связи с отсутствием у последнего имущества достаточного для удовлетворения требований кредиторов в полном объеме, на основании требований статьи 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ было принято решение о признании ФИО1 несостоятельным ( банкротом), с введением процедуры реализации имущества гражданина. Финансовым управляющим утвержден Ш., являющийся членом СРО Ассоциация "МСРО АУ" (л.д.29-30).

24 ноября 2017 года, Федеральная налоговая служба, в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области, обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о включении в реестр требований кредиторов ФИО1, требований по налогам- на имущество, транспортному и земельному налогу за 2014-2016 год (л.д. 65-67).

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 11 января 2018 года, требования Федеральной налоговой службы, в лице Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области, включены в реестр требований кредиторов ФИО1 (л.д.68-69).

С учетом даты принятия заявления ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом), а также даты принятия Арбитражным судом Ростовской области решения о признании ФИО1 несостоятельным ( банкротом)-26 сентября 2017 года, начисленные налоговым органом за 2017 год транспортный и земельный налог, а также налог на имущество физических лиц-являются текущими платежами и подлежат взысканию с административного ответчика в рамках рассматриваемого спора; оснований полагать спорную налоговую недоимку и задолженность по пеням безнадежной ко взысканию (статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации) не имеется.

В силу требований статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с учетом принятого судом решения об удовлетворении административного иска с ФИО2 подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в общем размере 510 руб. 60 коп., которые подлежат зачислению в доход федерального бюджета.

На основании выше изложенного, руководствуясь требования ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год- в сумме 189 руб., пени- в сумме 0 руб.71 коп., по земельному налогу за 2017 год- в сумме 2 453 руб., пени- в сумме 9 руб.24 коп., по транспортному налогу за 2017 год- в сумме 10 075 руб., пени- в сумме 37 руб.95 коп.- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 *** года рождения, уроженца ФИО3 <данные изъяты>, проживающего по <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области обязательные платежи и санкции за 2017 год в сумме 12 764 руб.90 коп., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц ( в границах городского поселения) в сумме 189 руб., пени- в сумме 0 руб.71 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц ( в границах городского поселения) в сумме 2 453 руб., пени- в сумме 9 руб.24 коп.: задолженность по транспортному налогу- сумме 10 075 руб., пени- в сумме 37 руб.95 коп.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государствен-ную пошлину в размере 510 руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Семикаракорский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 18 мая 2020 года