Решение № 2А-3976/2025 2А-3976/2025~М-3460/2025 М-3460/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-3976/2025

Дело №2а-3976/2025

64RS0046-01-2025-005112-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Сусловой Е.А.,

при секретаре Юсуповой З.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год в размере 3 780 руб., штрафа по НДФЛ с доходов, источником которого является налоговый агент, в размере 296, 40 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9 777,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИНФС № по <адрес> и был зарегистрирован в качестве предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик является собственником транспортного средства – легковой автомобиль Хендэ I30 1,6 GLS МТ.

Транспортный налог рассчитывался по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (30 руб.) * кол-во месяцев владения, исходя из ставки транспортного налога, установленной Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» № 109-ЗСО от 25.11.2022.

Таким образом, за 2023 год начислен транспортный налог за указанное транспортное средство в размере 3 780 руб. (126 л.с.*30 руб.*12/12).

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, однако оплату налога в установленный срок налогоплательщик не произвел.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ за неправомерное не удержание и (или) не перечисление (не полное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога за 12 месяцев 2023 г.. Сумма не перечисленного налога составила 2964.00 руб.

Пунктом 2 ст.58 НК РФ установлено, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Согласно п. 1 ст.226 НК РФ налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить. Сумма штрафа составила с учетом смягчающих обстоятельств - 2964 руб.*20%/2=296.40 руб. Сумма штрафа до настоящего времени не оплачена.

За неуплату налога в установленный законодательством срок на основании ст. 75 НК РФ взыскиваются пени.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ответчика подлежат взысканию пени в размере 9 777,06 руб., которые начислены, в том числе:

795.23 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 101 952,98 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н х 1/ЗООСцб х КД);

2711.95 руб.. начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 101 952,98 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 42 дней по ставки ЦБ 19 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

2569,22 руб.. начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 101 952,98 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 36 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 3780руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 105 732,98руб.

3700.66 руб.. начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 105 732,98 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 50 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформированы требования об уплате задолженности. Согласно действующему законодательству, после ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В адрес налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В отношении ФИО1 вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании налогов, взносов, пени на сумму 118780.41, в том числе налог – 96732,34 руб., штраф- 4750 руб., пени 12072,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ за 2023 – 2964 руб., 1 <адрес> – 1872 руб., УСН за 2023 год – 13440 руб., СВ на ОПС, превышающие 300 т.р. за 2023 год – 360 руб., СВ в совокупном размере за 2023 год – 45842 руб., за 2024 год - 20358,87 руб., СВ, распределяемые по видам страхования за 1 <адрес> года – 2550 руб., за 2023 год – 2550 руб., за 6 мес. 2023 года – 2550 руб., за 1 <адрес> года – 6000 руб., за 9 мес. 2023 года – 2550 руб., транспортный налог за 2022 год - 916,11 руб.), однако ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем истец обратился в суд с указанным иском.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимает, о времени и месте рассмотрения дела извещены, заявлений об отложении рассмотрения дела не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимает, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» № 109-ЗСО от 25.11.2002 г. установлены ставки транспортного налога, в соответствии с которыми ставка транспортного налога в отношении легковых автомобилей: с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет)-14 руб., с мощностью двигателя от 100 л.с до 150л.с -30 руб. с каждой лошадиной силы; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50 руб.,

-автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -22 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВг) включительно -37 руб.,

другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 23 руб.

Транспортный налог в силу положений действующего законодательства подлежит исчислению по формуле: Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога, и подлежит уплате в соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ не позднее не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налогоплательщику исчислен налог за транспортное средство в размере 3 780 руб. (126 л.с.*30 руб.*12/12).

Как следует из представленных в материалы дела сведений, ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика в соответствии с п. 2 ст. 52 НК направлено уведомление № о необходимости уплаты налогов.

Налогоплательщик в установленный законодательством срок сумму налога не оплатил, до настоящего времени задолженность по налогу не оплачена.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена на основании ст. 101 НК РФ к ответственности за нарушение ст. 123 НК РФ в связи с удержанием налоговым агентом, но не перечислением налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, за 12 месяцев 2023 года, назначен штраф в размере 296, 40 руб.

Указанный штраф до настоящего времени ответчиком не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 263-Ф3), предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем в автоматическом режиме осуществляется единое начисление пени по налогоплательщику на сумму непогашенной совокупной обязанности без привязки к конкретному налогу.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 начислены пени, которые составляют 9 777,06 руб. исходя из следующего расчета:

795,23 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 101 952,98 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

2711,95 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 101 952,98 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 42 дней по ставки ЦБ 19 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

2569,22 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 101 952,98 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 36 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

Начислено по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 3780 руб. В результате сложилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 105 732,98 руб.

3700,66 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 105 732,98 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 50 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, пени и штрафа налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ по делу №.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлен факт неоплаты налогоплательщиком транспортного налога, штрафа, суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, суммы штрафа, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском истец обратился в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок для обращения с указанными в исковом заявлении требованиями не пропущен.

Согласно (ст.61.1) и п.п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с учетом удовлетворения заявленных истцом требований с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пеней и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ИНН <***>) транспортный налог за 2023 год в размере 3 780 руб., штраф по НДФЛ с доходов, источником которого является налоговый агент, в размере 296, 40 руб., суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9 777,06 руб., а всего 13 853,46 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено 31.10.2025.

Судья: