Решение № 2А-1721/2024 2А-275/2025 2А-275/2025(2А-1721/2024;)~М-1496/2024 М-1496/2024 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-1721/2024

Дело № 2а-275/2025 (УИД 54RS0023-01-2024-002401-58)

Поступило в суд 19.12.2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года р.п. Коченево

Коченевский районный суд Новосибирской области в составе:

Председательствующего судьи Черкасовой О.В.,

При секретаре Кирилловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Нибольсину Вячеславу Геннадьевичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области.

В соответствии со ст.419 НК РФ Нибольсин В.Г. признается плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик состоял на учёте в качестве ИП, главы КФХ с 19.05.2017 до 11.08.2020.

МИФН России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени с Нибольсина В.Г. Мировым судьёй вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 17.06.2024.

Налогоплательщик в соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области с 10.09.1997 зарегистрировано право собственности на 0,25 доли в квартире, общей площадью 61 кв.м, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации Нибольсин В.Г. признается плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 115, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

-<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью 106,80, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 131, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 131, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 27.890,12 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39.721,88 рублей.

Налоговым органом в отношении Нибольсина В.Г. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Нибольсину В.Г. было направлено Решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено в полном объёме.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с Нибольсина В.Г. сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период 12.12.2023 по 14.05.2024 в размере 10.522,19 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Нибольсин В.Г. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил. Судебная повестка возвращена в связи с истечением срока хранения, что расценивается как отказ от ее получения.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с I января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п. 1 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество в виде квартиры, гаража.

Как следует из п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что Нибольсин Вячеслав Геннадьевич являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик состоял на учёте в качестве ИП, главы КФХ с 26.03.2014 по 11.08.2020 (л.д.27-29).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6. ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов) (п. 7 статьи).

В материалы дела налоговым органом представлены: Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (л.д.24-25);

- Определение мирового судьи 1-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области от 17.06.2024 об отказе Межрайонной ИФНС №17 по Новосибирской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Нибольсина В.Г. задолженности по платежам, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (л.д.7);

-Решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08 августа 2023 года (л.д.9);

-Требование № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023г. недоимки в размере 114.001,29 рублей, пени в размере 30.929,00 рублей (л.д.8).

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на 04.01.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 387 от 16.05.2023 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 114.001,29 рублей налогов и 30.929,00 рублей пени (л.д. 8).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Мировым судьей 2-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области 29.01.2024 выдан судебный приказ о взыскании с Нибольсина В.Г. задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

Административным истцом представлен расчёт пени по состоянию на 14.05.2024, который судом проверен и является верным, расчёт пени произведён на сумму недоимки по налогам, ранее взысканной актами налогового органа и судебными актами, поэтому возможность ее взыскания налоговым органом не утрачена (л.д.12-13, 14, 15-16, 17-19, 20-23, 24). За период с 12.12.2023 по 14.05.2024 размер пени составил 10.522 рубля 19 копеек.

Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем его размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также путем поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета плательщику, на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств либо на перевод электронных денежных средств (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 7 вышеприведенной статьи взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Исходя из смысла приведенных норм, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации информации о вступившем в законную силу судебном акте, который исполняется банком в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Иной порядок, в том числе путем размещения решения налогового органа о взыскании задолженности, в отношении физических лиц законом не предусмотрен.

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку административным истцом представлены доказательства наличия отрицательного сальдо, административным ответчиком не представлены доказательства погашения задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу указанной нормы закона с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4.000 рублей, в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 177, 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с Нибольсина Вячеслава Геннадьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, в доход соответствующего бюджета (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность:

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 12.12.2023 по 14.05.2024 в размере 10.522 (десять тысяч пятьсот двадцать два) рубля 19 копеек.

Взыскать с Нибольсина Вячеслава Геннадьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4.000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Коченевский районный суд Новосибирской области.

Председательствующий: подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2025 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-275/2025 Коченевского районного суда Новосибирской области.

По состоянию на 27.02.2025 решение в законную силу не вступило.

Судья О.В. Черкасова