Решение № 2А-2294/2018 2А-2294/2018~М-2402/2018 М-2402/2018 от 21 ноября 2018 г. по делу № 2А-2294/2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 ноября 2018 год город Октябрьский РБ

Октябрьский городской суд РБ в составе: председательствующего судьи Митюгова В. В., при секретаре Фетисовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2294/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №27 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 98396 рублей 07 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2016 года в размере 98 153 рубля, пени в размере 242 рублей 93 копеек, пени по земельному налогу в размере 14 копеек, на том основании, что ФИО1 имеет (имел) на праве личной собственности, автомобиль грузовой ВОЛЬВО 647900, <данные изъяты> дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой RANGE ROVER SPORT, <данные изъяты> дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой ДАФ 95XF480, <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой ДАФ 95XF.380, <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой ДАФ 95XF.380, <данные изъяты>/102, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой БМВ Х3 2.5SI <данные изъяты> дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; снегоход KAZUMA JAGUAR500, <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой БМВ1161 <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой ВОЛЬВО <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой ДАФ XF954304X2, <данные изъяты> дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой ДАФ XF105.460 <данные изъяты> дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой БМВ X1 XDRIVE 20 D <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой Лада 219020 ГРАНТА <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по <адрес> и ОАО «Автоприбор», кадастровый №, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ год. В связи с чем, ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога Налоговым органом в установленные законом сроки в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате налога, однако ФИО1 не оплатил недоимку транспортному налогу в размере 98 153 рубля, по указанному налогу, в связи с чем ему были начислены пени в размере 242 рублей 93 копейки, пени по земельному налогу в размере 0.14 рублей. Налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ направлено ответчику по вышеуказанному адресу требование об уплате задолженности по налогам. Однако требование ответчиком оставлены без исполнения. Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС взыскана задолженность по обязательным платежам. Определением мирового судьи судебного участка №4 по г.Октябрьский РБ от 16.08.2018 года судебный приказ от 07.03.2018 года отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1 Истец просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 98153 рублей, пени в размере 242 рублей 93 копейки, пени по земельному налогу в размере 0.14 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №27 по РБ не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, было представлено возражение.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался судебной повесткой.

В силу ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Суд определил в порядке ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд находит исковые требования, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исполнение названной обязанности налогоплательщика обеспечивается всем принадлежащим ему имуществом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы и т.д., зарегистрированные в установленным порядке в соответствии с законодательством РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 имеет (имел) на праве личной собственности, автомобиль грузовой ВОЛЬВО 647900, <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой RANGE ROVER SPORT, <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой ДАФ 95XF480, <данные изъяты> дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой ДАФ 95XF.380, <данные изъяты> дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой ДАФ 95XF.380, <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой БМВ Х3 2.5SI <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; снегоход регистрационный №МК2, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой БМВ1161 <данные изъяты> дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой ВОЛЬВО <данные изъяты> дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой ДАФ XF954304X2, <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой ДАФ XF105.460 <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой БМВ X1 XDRIVE 20 D <данные изъяты>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой Лада 219020 ГРАНТА <данные изъяты> № дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, по смыслу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации он являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

ФИО1 на праве собственности имеет (имел) земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> и ОАО «Автоприбор», кадастровый №, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с чем, он являлся плательщиком земельного налога.

В силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2, 5 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как следует из представленных Межрайонной ИФНС России №27 по РБ, адрес сведений о налогоплательщике, собственник вышеназванного движимого имущества ФИО1 проживает по <адрес>

Налоговым органом было сформировано и направлено административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лц за 2016 год. Адрес налогоплательщика ФИО1 указан: <адрес>

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, земельного налога налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты задолженности по налогу и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование также направлено по указанному выше адресу, которое в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку ответчиком налоги в полном объеме и в установленный законом срок уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в размере 242, 93 руб., по земельному налогу в размере 0.14 руб.

В связи с вышеизложенным, налоговое уведомление и требование об уплате налогов, пени, сборов, считаются полученными ФИО1 на шестой день с момента направления заказного письма. Отправка заказных писем подтверждается представленными истцом реестрами.

Законодателем установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (п.2 ст.48 НК РФ в предыдущей редакции).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст.48 НК РФ в предыдущей редакции).

Согласно представленного требования 60858 от ДД.ММ.ГГГГ (являющегося самым ранним требованием из представленных истцом) ФИО1 должен был уплатить недоимку и пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако данное требование должником оставлено без исполнения.

07.03.2018 года мировым судьей судебного участка №4 по г.Октябрьский РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в пользу Межрайонной ИФНС России №27 по РБ.

16.08.2018 года мировым судьей судебного участка №4 по г.Октябрьский РБ от 16.08.2018 года судебный приказ от 07.03.2018 года отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1

22 мая 2017 года определением Арбитражного суда РБ принято заявление З. Ш.С. о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации его имущества сроком на шесть месяцев, утвержден финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2

Определением Арбитражного суда РБ от 28.05.2018 года завершена процедура реализации имущества ФИО1

В силу ст. 5 ФЗ о банкротстве, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

С учетом изложенного, а также того, что обязанность по внесению платежа по транспортному налогу, земельному налогу за 2016 год возникла у ФИО1 после даты принятия заявления о признании его банкротом, довод ответчика о том, что данные требования должны быть признаны безнадежными к взысканию согласно п.п. 2.1 п. 1 ст. 59 НК РФ несостоятельны.

В связи с частичным погашением задолженности по налогам и пени сумма к взысканию составляет 98 396 рублей 07 копеек.

Срок обращения в суд Межрайонной ИФНС №27 по РБ с иском не истек.

Представленный истцом расчет по взысканию задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2016 года в размере 98 153 рубля, пени в размере 242 рублей 93 копеек, пени по земельному налогу в размере 14 копеек, судом проверен и признан верным.

Таким образом, суд приходит к выводу о несостоятельности доводов ответчика, изложенных в возражениях на иск.

На основании изложенного, согласно проверенного истцом расчета, суд удовлетворяет настоящее административное исковое заявление и взыскивает с ответчика в пользу истца задолженность по транспортному налогу за 2016 в размере 98153 рубля, пени в размере 242 рублей 93 копеек, пени по земельному налогу в размере 0,14 рублей.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета в размере 3151 рублей 88 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2016 год - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан задолженность по транспортному налогу за период 2016 год в размере 98153 (девяносто восемь тысяч сто пятьдесят три) рубля, пени в размере 242 (двести сорок два) рублей 93 копейки, пени по земельному налогу в размере 0.14 (четырнадцать) копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по <адрес> государственную пошлину в размере 3 151 (три тысячи сто пятьдесят один) рубль 88 копеек в доход бюджета городского округа г. Октябрьский РБ.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца через Октябрьский городской суд РБ.

Судья В. В. Митюгов