Решение № 2А-2136/2024 2А-2136/2024~М-978/2024 А-2136/2024 М-978/2024 от 11 июля 2024 г. по делу № 2А-2136/2024

УИД: 52RS0№-39

Дело №а-2136/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

12.07.2024г Приокский районный суд <адрес>

в составе судьи Чирковой М.А.

при пом.судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки. В обоснование требований ссылается на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Ответчик зарегистрирован в качестве ИП с 07.11.2014г по 02.11.2020г. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на ОПС, ОМС. Ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, гос номер №, VolkswagenPolo, VIN№, год выпуска 2019, дата регистрации права 05.10.2019г, дата снятия с регистрации 26.05.2020г, автомобиль легковой гос номер №, Ниссан Almera, VIN№, год выпуска 2014, дата регистрации права 07.12.2020г. Ответчик является плательщиком налога на имущество, так как является собственником имущества квартира по адресу <адрес>, кад.№, площадь 41,4, дата регистрации права 18.06.2019г. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени ему направлено требование от 16.05.2023г №. Данное требование ответчик также не оплатил. На основании данного обстоятельства налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление удовлетворено, судебный приказ № от 29.09.2023г выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 10.11.2023г отменен. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 20 842,97 руб, в том числе: пени по страховым взносам на ОМС 663,67 руб, по страховым взносам на ОПС 3 353,82 руб, пени по налогу на доходы 5 239,22 руб, пени по налогу на имущество физических лиц 42,62 руб, пени по транспортному налогу 146,72 руб. С 01.01.2023г по 12.08.2023г на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 11 396,92 руб. 9 446,05 руб задолженность по пени до 01.01.2023г + 11 396,92 руб задолженность пени после 01.01.2023г = 20 842,97 руб с учетом оплаты задолженности к взысканию 20 842,97 руб. По состоянию на 28.03.2024г у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 29 149,05 руб, которое до настоящего времени не погашено. Просит взыскать с ФИО2 недоимку по пени 20 842,97 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными "законами" о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 421 Налогового кодекса РФ 1. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса. 2. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ 1. Расчетным периодом признается календарный год. 2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 1 ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от 27.11.2017г) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: … 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.23 Налогового кодекса РФ 1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ 7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ 1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: … 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ

Согласно п.2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги (сборы).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ 2. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что ФИО2 является собственником транспортных средств автомобиль легковой, гос номер №, VolkswagenPolo, VIN№, год выпуска 2019, дата регистрации права 05.10.2019г, дата снятия с регистрации 26.05.2020г, автомобиль легковой гос номер №, Ниссан Almera, VIN№, год выпуска 2014, дата регистрации права 07.12.2020г.

Административным истцом предъявлены к взысканию пени по транспортному налогу за 2019-2021гг в размере 146,72 руб.

С учетом того, что обязанность по уплате пеней носит акцессорный характер по отношению к обязанности по уплате налога, вопрос о взыскании пеней, а также о соблюдении срока на обращение в суд с требованием об их взыскании, подлежит разрешению с выяснением вопроса о том, на какую недоимку начислены пени и не утрачена ли возможность принудительного взыскания этой недоимки.

Пени по транспортному налогу за 2019г начислены за период с 17.02.2022г по 31.12.2022г в размере 41,19 руб.

Пени по транспортному налогу за 2020г начислены за период с 17.02.2022г по 31.12.2022г в размере 81,43 руб.

Пени по транспортному налогу за 2021г начислены за период с 02.12.2022г по 31.12.2022г в размере 24,10 руб.

Кроме того, ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС, поскольку зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.11.2014г по 02.11.2020г.

Административным истцом предъявлены к взысканию пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019-2020гг в размере 663,67 руб, на ОПС за 2019-2020гг в размере 3 353,82 руб.

Указанные пени состоят из следующих сумм.

Пени на ОМС за 2019г начислены за период с 17.02.2022г по 31.12.2022г в размере 327,45 руб. Пени на ОПС за 2019г начислены за период с 17.02.2022г по 31.12.2022г в размере 1 450,24 руб, с 17.02.2022г по 31.12.2022г в размере 608,8 руб.

Пени на ОПС за 2020г начислены за период с 17.02.2022г по 31.12.2022г в размере 1 294,78 руб. Пени на ОМС за 2020г начислены за период с 17.02.2022г по 31.12.2022г в размере 336,22 руб.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником объектов недвижимости: квартира по адресу <адрес>, кад.№, площадь 41,4, дата регистрации права 18.06.2019г..

Административным истцом предъявлены к взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021гг в размере 42,62 руб.

Пени по налогу на имущество за 2019г начислены за период с 17.02.2022г по 31.12.2022г в размере 17,27 руб.

Пени по налогу на имущество за 2020г начислены за период с 17.02.2022г по 31.12.2022г в размере 21,6 руб.

Пени по налогу на имущество за 2021г начислены за период с 02.12.2022г по 31.12.2022г в размере 3,75 руб.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Административным истцом предъявлены к взысканию пени на недоимку по налогу на доходы за 2019г в размере 5 239,22 руб, начисленные за период с 17.02.2022г по 31.12.2022г.

Поскольку недоимка по вышеуказанным налогам, страховым взносам уплачена позже установленного законом срока, в установленный срок не уплачена, требования о взыскании пени в размере 9 446,05 руб (=146,72+3 353,82 + 42,62 + 663,67 + 5 239,22) подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно представленным налоговым органом данным по состоянию на 02.01.2023г сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении налогоплательщика составила 253 303,35 руб. В связи с этим на указанную недоимку за период с 01.01.2023г по 12.08.2023г, которая с учетом произведенных административным ответчиком погашений составляет 11 396,92 руб.

18.05.2023г административным ответчиком получено требование № об оплате пени по состоянию на 16.05.2023г в сумме 57 556,30 руб сроком уплаты до 15.06.2023г.

08.08.2023г в отношении налогоплательщика вынесено решение № о взыскании задолженности в размере 262 173,87 руб, в том числе, пени.

Указанное требование об уплате недоимки по пени до настоящего времени не исполнено.

Таким образом, требования налогового органа в указанный срок не исполнены, принято решение о взыскании пени через суд.

29.09.2023г мировым судьей судебного участка № Приокского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам в размере 24555,97 руб, который отменен по заявлению ФИО2 10.11.2023г.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ 3. 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с настоящим административным иском в суд 15.04.2024г с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока.

Т.о. сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сведения из регистрирующего органа в налоговый орган о наличии у ответчика в собственности недвижимого имущества поступили. Налоговым органом рассчитан размер налога и выставлено налоговое уведомление об оплате налога, требование. Вышеуказанные налоги, страховые взносы в указанный срок не уплачены, в связи с чем начислены пени.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по пени административный ответчик не представил.

Следовательно, сумма задолженности по пени подлежат взысканию с административного ответчика.

С административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в госдоход в сумме 825,29 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) недоимку по пени в размере 20 842,97 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) госпошлину в госдоход в размере 825,29 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Приокский районный суд в течение месяца.

Судья М.А. Чиркова