Решение № 2А-1628/2018 2А-1628/2018~М-1341/2018 М-1341/2018 от 9 сентября 2018 г. по делу № 2А-1628/2018

Дело № 2а-1628/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Гуляевой Т.С.

при секретаре Ишуткиной И.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Белово

10 сентября 2018 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Кемеровской области к Ситниковой ФИО7 ФИО8 о взыскании платежей и санкций в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Кемеровской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ситниковой ФИО9 о взыскании обязательных платежей и санкций в бюджет, в котором просит взыскать с Ситниковой ФИО10 недоимку по ЕНВД в размере 70 717,00 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 796,85 рублей, а всего 74 513,85 рублей в доход государства.

Заявленные исковые требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 ФИО11 (далее налогоплательщик, должник) является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД). В связи с принятием предпринимателем соответствующего решения ФИО1 утратил(а) статус индивидуального предпринимателя с 27.03.2017г.

ИП ФИО1 в нарушение положений п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п.6 ст. 80 НК РФ, п. 3 ст. 346.32 НК РФ несвоевременно представила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 2-4 кв. 2014г., 1-4 кв. 2015г., 1-4 кв. 2016г. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составляет 70 717,00 руб.

Также в соответствии со ст. 419 НК РФ ИП ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС подлежащая уплате за 4 кв. 2016г. ИП ФИО1 составляет 3 796,85 руб.

Сумма задолженности по недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 4 кв. 2016г. и сумма задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС отсутствует, в связи с оплатой.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, должнику было направленно требование об оплате недоимки по ЕНВД № 63974 от 01.08.2017 года, со сроком уплаты до 21.08.2017 г., направлено заказным письмом от 08.08.2017г., страховых взносов № 62870 от 21.07.2017 года, со сроком уплаты до 10.08.2017 г., направлено заказным письмом от 31.07.2017г.

На настоящий момент требование(я) налогоплательщиком не исполнено(ы) в полном объеме.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

19.12.2017г. мировым судьей судебного участка № 8 Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.

Определением судьи Беловского городского суда Кемеровской области от 09 июля 2018 года определено рассмотреть настоящее дело по общим правилам административного судопроизводства (л.д.83).

В судебном заседании от 10.09.2018 года представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности № 10732 от 20.10.2017г., исковые требования уточнила, просила взыскать с Ситниковой ФИО12 в доход государства задолженность в размере 74513,85 руб., в том числе: недоимку по ЕНВД в размере 70717,00 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 3796,85 рублей. Пояснения, изложенные в административном исковом заявлении, поддержала полностью.

В судебном заседании от 10.09.2018 года административный ответчик ФИО1 возражала против исковых требований, дала пояснения, доводы, изложенные в представленном ею ходатайстве, поступившем в адрес суда от 06.09.2018 года, поддержала полностью.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).

В статье 346.15 НК РФ определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 346.26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (пункт 7).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

Как следует из ст. 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности установлены п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 346.30, 346.31 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно п.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ, Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 326-ФЗ) страховые взносы на медицинское страхование являются обязательными платежами.

Страхователями по обязательному медицинскому страхованию являются, в том числе, индивидуальные предприниматели (п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 326-ФЗ).

Согласно пп.1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В пп. 4, пп. 5 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, установлено, что в обязанности плательщика страховых взносов также входит представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов и сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с января 2017 г. в Налоговый кодекс РФ внесена глава 34, которая называется "Страховые взносы".

Согласно третьего подпункта 1 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу положений п. 1, 3 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено в судебном заседании, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка гор. <данные изъяты>, с 04.07.2012г. по 27.03.2017г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.72).

27.03.2017 г. ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП. Данное также следует и из её пояснения в судебном заседании.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ, ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД), налоговые декларации за 2,3,4 кварталы 2014 года, 1-4 кварталы 2015-2016 годов административным ответчиком были представлены в налоговый орган несвоевременно, за указанный период налогоплательщику начислен единый налог на временный доход в общей сумме 70717,00 рублей.

08.08.2017г. административный истец направил в адрес ФИО1 требование № 63974 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в сумме 70717,00 руб. по состоянию на 01.08.2017г. со сроком оплаты до 21.08.2017г. Указанное требование административный ответчик не исполнил, доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, ФИО1 на дату прекращения деятельности не были оплачены в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года, в связи с чем, у неё образовалась недоимка в сумме 3796,85 руб.

В связи с изложенным, ФИО1 31.07.2017г. налоговым органом было направлено требование № 62870 об уплате недоимки по состоянию на 21.07.2017г. со сроком оплаты до 10.08.2017г. Указанное требование ответчик не исполнил, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что 08.12.2017г. мировым судьей судебного участка № 8 Беловского городского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3796,85 руб. за 2016г., налог по ЕНВД в размере 70717,00 руб., всего 74513,85 руб.

18.12.2017г.мировому судье поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

19.12.2017г. мировым судьей судебного участка № 8 Беловского городского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3001/2017 от 08.12.2017 года о взыскании с Ситниковой ФИО14 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки на обязательное медицинское страхование и пени (л.д.71).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что срок для обращения с настоящим административным иском не истек.

Таким образом, административный истец реализовал право на взыскание недоимки во внесудебном порядке, равно как и реализовывал предоставленные полномочия в соответствии с установленным порядком взыскания на основании вышеприведенных норм права.

Принимая во внимание установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, представленные доказательства, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по ЕНВД и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в вышеуказанных размерах. Иного не представлено.

Суд учитывает, в соответствии с Федеральным законом РФ от 03.07.2016г. № 243-ФЗ (в ред. от 30.11.2016г.) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017г. полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, образовавшихся в период на 01.01.2017г., осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 435,42 рублей, исходя из положений налогового законодательства, установленных для расчета государственной пошлины, взимаемой при рассмотрении требований имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Ситниковой ФИО15 в доход государства задолженность в размере 74513,85 руб., в том числе:

- недоимку по ЕНВД в размере 70717,00 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 3796,85 рублей.

Взыскать с Ситниковой ФИО16 государственную пошлину в сумме 2435,42 рублей в доход федерального бюджета.

Реквизиты для перечисления взысканных сумм:

Получатель: УФК по КО (МРИ ФНС России № 3 Кемеровской области)

Расчетный счет <***>

Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области

ИНН <***>, БИК 043207001, ОКТМО 32707000.

КБК недоимки по ЕНВД: 18210502010021000110.

КБК недоимки на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: 18210202103081011160.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме судом принято 15 сентября 2018 года.

Судья Т.С.Гуляева