Решение № 2А-986/2024 2А-986/2024~М-918/2024 М-918/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-986/2024

УИД 68RS0021-01-2024-001350-57

Дело №2а-986/2024

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

22 октября 2024 г. г. Рассказово

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Тришина С.К., при секретаре Самсоновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 16 992 руб. и пени в размере 1 704,87 руб., по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 1 729 руб. и пени в размере 174,30 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 985 руб. и пени в размере 222,91 руб., а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 11 843,20 руб., всего на сумму 33 651,28 руб.. В обоснование заявленных требований указав, что ответчик ФИО1 имеет (имела) в собственности транспортные средства HYUNDAI ACCENT, AUDI 90, Хендэ Солярис, Ниссан Мурано 3,5 SE, ВАЗ 21070. Ответчик также имеет в собственности жилой дом с кадастровым номером №, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу <адрес>. Налогоплательщику были начислены транспортный налог за 2021-2022, земельный налог за 2021-2022, налог на имущество физических лиц за 2021 год, направлены налоговые уведомление по сроку уплаты дд.мм.гггг, и по сроку уплаты дд.мм.гггг. В связи с не уплатой налогов и пеней налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № по состоянию на дд.мм.гггг, в котором было предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимок в срок до 28.11.2023. Требование налогового органа не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-507/2024 от 02.02.2024, который был отменен определением от 16.02.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, заместитель руководителя ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, возражений не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет (имела) в собственности транспортные средства, что подтверждается представленными сведениями, полученные от регистрирующих органов:

- HYUNDAI ACCENT, мощностью 102 л.с., дата возникновения собственности дд.мм.гггг;

- AUDI 90, мощностью 115 л.с., дата возникновения собственности дд.мм.гггг;

- Хендэ Солярис, мощностью 123 л.с., дата возникновения собственности дд.мм.гггг;

- Ниссан Мурано 3,5 SE, мощностью 234 л.с., дата возникновения собственности дд.мм.гггг, дата прекращения собственности дд.мм.гггг.

На основании п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно представленных сведений, ответчик ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенные по адресу <адрес>, дата возникновения права собственности дд.мм.гггг, дд.мм.гггг соответственно.

Налогоплательщику были начислены транспортный налог за 2021 в размере 8 944 руб., за 2022 в размере 8 048 руб., земельный налог за 2021 в размере 1155 руб., за 2022 год в размере 574 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 985 руб., направлены налоговые уведомления № по сроку уплаты дд.мм.гггг, и № по сроку уплаты дд.мм.гггг.

В настоящее время ответчиком транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплачен.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и взносов служат пени.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, налоговый орган начислил налогоплательщику пени:

- по транспортному налогу за 2018 года, который взыскан решением Рассказовского районного суда Тамбовской области от 22.03.2023 дело №2а-203/2023, за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 358,01 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 421,28 руб. (на недоимку по транспортному налогу за 2018 в размере 18 518 руб.);

- по транспортному налогу за 2019 года, который взыскан решением Рассказовского районного суда Тамбовской области от 01.03.2023, дело №2а-205/2023, за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 197,20 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 232,05 руб. (на недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 10 200 руб.);

- по транспортному налогу за 2020 года, который взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Рассказовского района Тамбовской области от 15.03.2022, по делу №2а-958/2022, за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 197,20 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 232,05 руб. (на недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 10 200 руб.);

- по транспортному налогу за 2021 года, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 67,08 руб. (на недоимку по транспортному налогу за 2021 в размере 8 944 руб.);

- по земельному налогу за 2019 года, который взыскан решением Рассказовского районного суда Тамбовской области от 01.03.2023, дело №2а-205/2023, за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 28,65 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 33,72 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 1 428 руб.);

- по земельному налогу за 2020 года, который взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Рассказовского района Тамбовской области от 15.03.2022, по делу №2а-958/2022, за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 38,05 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 44,77 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 1 968 руб.);

- по земельному налогу за 2021 года, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,66 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2021 в размере 1 155 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 года, который взыскан решением Рассказовского районного суда Тамбовской области от 22.03.2023 дело №2а-203/2023, за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 19,72 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 23,20 руб. (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 1 020 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 года, который взыскан решением Рассказовского районного суда Тамбовской области от 01.03.2023, дело №2а-205/2023, за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 37,76 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 44,43 руб. (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 1 953 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 года, который взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Рассказовского района Тамбовской области от 15.03.2022, по делу №2а-958/2022, за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 41,53 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 48,87 руб. (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 2 148 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 года, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 7,39 руб. (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 985 руб.).

С 01.01.2023 п.3 ст.75 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По сведениям налогового органа сумма отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 составила 90 331,22 руб..

Размер пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 составил 11 843,20 руб..

По требованию об уплате налогов и пени, в отношении физического лица ФИО1 налоговым органом применяется комплекс мер взыскания задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции действующей с 01.01.2023).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4, п.5 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В связи с не уплатой налогов и пеней налогоплательщику на сумму задолженности было выставлено требование № по состоянию на дд.мм.гггг, в котором было предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимок в срок до дд.мм.гггг.

При направлении требования № сумма задолженности превысила 10000 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Мировым судьей судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово был вынесен судебный приказ №2а-507/2024 от 02.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Рассказовского района и г.Рассказово от 16.02.2024 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Административный иск подан в электронном виде 12.08.2024, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, со дня отмены судебного приказа.

Поскольку направленное налогоплательщику требование не исполнено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Суммы, предъявленные к взысканию, не превышают суммы налогов и пеней, указанных в требовании.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст. 114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (действующей до 08.09.2024) государственная пошлина в размере 1 208,92 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу <адрес>, задолженность:

- пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 358,01 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 421,28 руб.;

- пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 197,20 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 232,05 руб.;

- пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 197,20 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 232,05 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 944 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 67,08 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 8 048 руб.;

- пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2019 год за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 28,65 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 33,72 руб.;

- пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 38,05 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 44,77 руб.;

- по земельного налогу за 2021 год в размере 1 155 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,66 руб.;

- по земельного налогу за 2022 год в размере 574 руб.;

- пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 19,72 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 23,20 руб.;

- пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019, за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 37,76 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 44,43 руб.;

- пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 03.03.2022 по 31.03.2022 в размере 41,53 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 48,87 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 985 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 7,39 руб.;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 11 843,20 руб.. Итого 33 630,82 руб..

В остальной части иска - отказать.

Реквизиты для уплаты задолженности: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, счет получателя №03100643000000018500, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН 18206800230011581757.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 208,92 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 22.10.2024.

Судья С.К. Тришин