Решение № 2А-2431/2020 2А-2431/2020~М-1769/2020 А-2431/2020 М-1769/2020 от 16 июля 2020 г. по делу № 2А-2431/2020

Дело №а-2431/2020

УИД 21RS0025-01-2020-002296-58


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Кулагиной З.Г., при секретаре судебного заседания Халимовой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары (далее ИФНС России по г. Чебоксары, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 86 350,74 руб. в том числе:

- земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 190,10 руб.;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 969, 62 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,05 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 135,97 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку обладал земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ: земельный участок, <данные изъяты>

Также ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет(-л) в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно: квартира <данные изъяты>

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в соответствии с положениями п.2 и 3ст.52, ст.396,408 НК РФ, п. 8.2., 8.3. Решения исчислен земельный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц, подлежащие уплате ФИО1, и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 718 руб. Налог уплачен частично, а именно: ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 527, 90 руб., в связи с чем задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила 74 190,10 руб.;

налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 591 руб. Налог уплачен частично, а именно: ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 648,76 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 190, 97 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 364, 03 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 152,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 885,22 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 352, 70 руб., в связи с чем задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила 10 969,62 руб.;

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов Инспекцией на суммы недоимок начислены пени:

по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 276, 87 руб. Сумма пени уплачена частично, а именно: ДД.ММ.ГГГГ в размере 221,82 руб., в связи с чем задолженность по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила 55,05 руб.;

по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 135,97 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. п. 4 и 6 ст. 69 НК РФ).

Инспекция предложила плательщику добровольно погасить задолженность по недоимке и по пени по страховым взносам, направив требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

В установленный в требования срок сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 6 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 6 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Инспекции. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по дела по иску в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физически лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 205,07 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,05 руб. прекращено в связи с отказом от иска в части.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Чебоксары ФИО2 административные исковые требования поддержал по мотивам, изложенным в заявлении основаниям, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 77 090,62 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74190,10 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1764,55 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 135,97 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещение о слушании дела возвращено в суд по истечения срока хранения.

Выслушав пояснение представителя административного истца ИФНС России по г. Чебоксары ФИО2, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ч. 2 ст. 390 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу с физических лиц на территории расположения земельных участков установлены решением собрания депутатов Урмарского городского поселения Урмарского района Чувашской Республики № 21 от 24 ноября 2015 г. «Об установлении ставок, порядка и сроков уплаты земельного налога» в следующих размерах:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

2) в отношении земельных участков из категории земель населенных пунктов:

- 0,7% - предоставленных для размещения и обслуживания производственной базы;

- 1,5% - предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

- 1,5% - в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства, и в отношении прочих земельных участков.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории Урмарского городского поселения Урмарского района Чувашской Республики.

Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком земельного налога, в его собственности находился земельный участок по <данные изъяты>

Административным ответчиком каких-либо доказательств иной кадастровой стоимости указанных земельных участков суду не представлено.

Таким образом, ФИО1 обязан уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 718 руб.

Также административный ответчик ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ и в силу является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет (имел) в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения, расположенное по <данные изъяты>

В соответствии с решением органа местного самоуправления ставки налога на имущество физических лиц, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, определяемой по состоянии на 1 января каждого года, при стоимости имущества до 300000 руб. ставка налога составляет 0,1 %, от 300 000 руб. до 500 000 руб. ставка налога составляет 0,2%, при стоимости имущества свыше 500 000 руб. ставка налога составляет 1%.

Таким образом, ФИО1 обязан уплатить налог на имущество в размере 20 591 руб.

Административный истец исчислил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 77 718 руб., и налога на имущество 20 591 руб. (л.д. №) сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком уплачена частично (уплачена задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 527, 90 руб.; уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 648,76 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 190, 97 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 364, 03 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 152,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 885,22 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 352,70 руб.).

Несвоевременная уплата налогоплательщиком налога повлекла за собой начисление пени в соответствии с требованиями ч.1 ст. 75 НК РФ, исходя из процентной ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате, указанных в уведомлении сумм, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69 НК Российской Федерации в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

В установленный в требовании срок административным ответчиком задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, налог на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц не погашена.

У суда не вызывает сомнений представленный административным истцом расчет недоимки и пени.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате транспортного налога и пени, имущественного налога за спорный период у суда не имеется. Пеня начислена, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, исковые требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу с физических лиц подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина, в соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ в размере 2512,72 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 77 090,62 руб., в том числе:

-земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 190,10 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 764,55 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 135, 97 руб.

Взысканную сумму зачесть на номер счета получателя платежа: № 40101810900000010005; КБК земельного налога: 18210606043131000110; КБК пени по земельному налогу: 18210606043132100110;КБК налога на имущество физических лиц: 18210601030131000110;КБК пени по налогу на имущество физических лиц: 18210601030132100110; наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ-НБ Чувашской Республики банка России; БИК 049706001: код ОКТМО: 97638151; наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН <***>, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2512,72 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий З.Г. Кулагина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.