Решение № 2А-128/2019 2А-128/2019~М-1475/2018 М-1475/2018 от 21 февраля 2019 г. по делу № 2А-128/2019

Дело <Номер обезличен>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<Дата обезличена> г.Зея, Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Клаус Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по Амурской области к Гречко Д.Г. о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гречко Д.Г., указав, что на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер обезличен>, а также он являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> 1/114 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Данное имущество в соответствии со ст.ст. 358, 389, 401 НК РФ является объектами налогообложения, однако ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов. Инспекция направила в адрес ответчика налоговое уведомление, а в последующем, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, направила в его адрес требование об уплате недоимки по налогам и пени. Поскольку административный ответчик до настоящего времени не уплатил налоги и пени в указанных в требованиях суммах, просит взыскать с Гречко Д.Г.: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 810 рублей; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 2 940 рублей, пени в размере 7 рублей 99 коп.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2014 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 299 рублей.

Письменных возражений на административное исковое заявление не поступило, судебная корреспонденция, неоднократно направленная в адрес ответчика по месту его регистрации, возвращена в суд за истечением срока хранения.

При этом, как следует из разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», копия определения суда считается доставленной лицу, участвующему в деле (полученной им), и в тех случаях, когда она поступила данному лицу, но по обстоятельствам, зависящим от него, не была ему вручена или адресат не ознакомился с ней (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.ст.360, 363 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 403 НК РФ устанавливает порядок определения налоговой базы, в соответствии с положениями которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> собственником транспортного средства - автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер обезличен>.

Указанные обстоятельства подтверждены имеющимися в материалах дела выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от <Дата обезличена> и сведениями о регистрации транспортного средства, представленными ОГИБДД МО МВД России "Зейский".

Истцом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2016 год за жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, земельного налога за 2014 год на 1/114 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а также транспортного налога за 2014 год за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер обезличен>.

В связи с начислением налогов, налоговая инспекция направила в адрес Гречко Д.Г. налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате, в том числе, транспортного налога за 2014 год в сумме 2 940 рублей, земельного налога за 2014 год в сумме 299 рублей и налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 810 рублей, со сроком уплаты до <Дата обезличена>.

Поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате указанных налогов в срок, установленный законодательством, налоговый орган направил ему требование <Номер обезличен> об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 2 940 рублей, земельного налога за 2014 год в сумме 299 рублей и налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 810 рублей, а также пени со сроком уплаты до <Дата обезличена>.

В добровольном порядке административный ответчик оплату начисленных налогов и пени не произвел, в связи с чем, административный истец в порядке ст.48 НК РФ обратился в Зейский районный суд с настоящим административным иском.

В соответствии со ст.48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 настоящей статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с административного ответчика недоимки по налогами и пени в общей сумме 9 956 рублей 58 коп. отменен определением и.о. мирового судьи Амурской области по Зейскому районному судебному участку от <Дата обезличена>, с настоящим иском административный истец обратился в суд <Дата обезличена>.

Таким образом, суд считает, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Административный истец просит взыскать с Гречко Д.Г. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 810 рублей; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 2 940 рублей и пени в размере 7 рублей 99 коп.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2014 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 299 рублей.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с Гречко Д.Г. земельного налога за 2014 год в размере 299 рублей, суд исходит из следующего:

В соответствии со статьей 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По смыслу приведенных выше норм следует, что право собственности на земельный участок под многоквартирным домом с собственников помещений такого многоквартирного дома возникает с момента постановки участка на кадастровый учет, соответственно возникает и обязанность по уплате земельного налога.

Вместе с тем, Федеральным законом от 01 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, в соответствии с которыми с 01 января 2015 года собственники помещений в многоквартирном доме не уплачивают земельный налог за находящийся в общей долевой собственности земельный участок под этим домом (п. 6 ч. 2 ст. 389 НК РФ), поскольку земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, с этого момента, не являются объектами налогообложения.

Таким образом, административный ответчик был обязан уплачивать земельный налог за данный земельный участок за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> включительно.

Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц и пене и направил административному ответчику соответствующие уведомление и требование, которые не были исполнены, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счет уплаты задолженности по налогам и пене и необоснованного начисления пени за несвоевременное исполнение обязательств.

При этом, согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании изложенного требования МИ ФНС России <Номер обезличен> по Амурской области о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 810 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 2 940 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 299 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме. Кроме того, поскольку обязанность по уплате транспортного налога в срок административным ответчиком выполнена не была, в соответствии со ст.75 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию пеня по налогу за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 7 рублей 99 коп.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по Амурской области к Гречко Д.Г. о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с Гречко Д.Г., проживающего по адресу: <адрес>, 4 056 рублей (четыре тысячи пятьдесят шесть рублей) 99 коп., в том числе: задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 299 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 2 940 рублей, пени по транспортному налогу в размере 07 рублей 99 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 810 рублей.

Взыскать с Гречко Д.Г. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.В. Клаус