Решение № 2-1092/2024 2-78/2025 2-78/2025(2-1092/2024;)~М-905/2024 М-905/2024 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2-1092/2024

Дело №

УИД 39RS0№-13


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2025 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Юрцевич Ю.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО3, ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л :

ДД.ММ.ГГГГ умер гражданин ФИО2.

ФИО2 при жизни являлся собственником транспортных средств и самоходной машины (трактора), имел задолженность по уплате транспортного налога за 2020,2021, 2022 г.г. и пени на указанную задолженность.

Ссылаясь на наличие недоимки и обязанность налогоплательщика уплачивать транспортный налог, а также начисленные на недоимку пени, истец просил взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1458,00 руб., за 2021 год – 1458,00 руб. и 6640 руб., за 2022 год – 7956,00 руб., пени в сумме 10345,93 руб., а всего в сумме 27857,93 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, просил рассматривать дело в его отсутствие.

Ответчики ФИО3 и ФИО3, в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ пояснили, что являются сыновьями налогоплательщика ФИО2, после его смерти ДД.ММ.ГГГГ Алексей остался проживать в квартире отца, принял все его вещи, предметы домашнего обихода и технику. ФИО3 намерен обращаться в суд с вопросом о признании его фактически принявшим наследство и признании права собственности на наследственное имущество. Не согласились с размером задолженности, предъявленным налоговым органом, отрицали наличие в собственности отца автомобиля Фиат Дукато, ввиду того, что он был полностью уничтожен при пожаре, также отметили, что в собственности отца давно не было трактора МТЗ-80, на который начислен налог. Пояснили, что службой судебных приставов из пенсии отца постоянно осуществлялись списания денежных средств по требованию налогового органа. В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Ответчик ФИО6 в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ пояснила, что не состояла в ФИО2 в зарегистрированном браке, хотя на протяжении десятилетий проживала вместе с ним, имеют четверых детей, однако в наследство после его смерти она не вступала, наследником не является. Дополнила, что все другие ответчики по делу являются детьми наследодателя ФИО2, все они родились на территории Киргизской ССР, однако свидетельство о рождении сохранилось только у ФИО3, остальные документы сгорели при пожаре в автомобиле Фиат Дукато, ранее принадлежащем наследодателю. В судебное заседание, назначенное ДД.ММ.ГГГГ не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Ответчик ФИО4, в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ пояснил, что является сыном наследодателя, вместе с тем, на дату его смерти и после проживал по иному адресу, в наследство не вступал, принимать наследственное имущество не планирует, считает, что наследником отца является младший сын ФИО3, который намерен оформлять наследство через суд и уже фактические его принял, проживает в квартире отца, осуществляет оплату коммунальных платежей, принял, принадлежащие отцу вещи. Остальные дети ФИО2 на момент его смерти проживали по иным адресам, при этом все дети наследодателя достигли договоренность о том, что наследство будет принимать Шатохин Алейсей, спора не имеется. В судебное заседание, назначенное ДД.ММ.ГГГГ не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО9 (дочь наследодателя) в судебное заседание не явилась, о дате, времени, месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Выслушав доводы участников, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 1113 Гражданского кодекса РФ - наследство открывается со смертью гражданина

Как предусмотрено ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 1142 Гражданского кодекса РФ - наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии с п. 2 ст. 1153 ГК РФ - признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник:

вступил во владение или в управление наследственным имуществом;

принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц;

произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества;

оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

В соответствии с правовой позицией отраженной в п. 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 (ред. от 24.12.2020) "О судебной практике по делам о наследовании" в качестве действий по фактическому принятию наследства, в частности, могут выступать: вселение наследника в принадлежавшее наследодателю жилое помещение или проживание в нем на день открытия наследства (в том числе без регистрации наследника по месту жительства или по месту пребывания), обработка наследником земельного участка, подача в суд заявления о защите своих наследственных прав, обращение с требованием о проведении описи имущества наследодателя, осуществление оплаты коммунальных услуг, страховых платежей, возмещение за счет наследственного имущества расходов, предусмотренных статьей 1174 ГК РФ, иные действия по владению, пользованию и распоряжению наследственным имуществом. При этом такие действия могут быть совершены как самим наследником, так и по его поручению другими лицами. Указанные действия должны быть совершены в течение срока принятия наследства, установленного статьей 1154 ГК РФ.

Пунктом 1 статьи 418 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

Пунктом 3 ч. 3 ст. 44 налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Согласно п. 1 ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 № 9 (ред. 24.12.2020) «О судебной практике по делам о наследовании», при рассмотрении дел о взыскании долгов наследодателя судом могут быть разрешены вопросы признания наследников принявшими наследство, определения состава наследственного имущества и его стоимости, в пределах которой к наследникам перешли долги наследодателя, взыскания суммы задолженности с наследников в пределах стоимости перешедшего к каждому из них наследственного имущества и т.д.

Согласно записи акта о смерти ДД.ММ.ГГГГ умер гражданин ФИО2 (том 1 л.д. 147).

Согласно сведениям реестра наследственных дел официального сайта Федеральной нотариальной палаты, а также нотариусов Гвардейского нотариального округа ФИО14 и ФИО15 в реестре отсутствуют открытые наследственные дела к имуществу умершего ФИО2 (том 1 л.д. 155, 164, 167)

По сведениям паспортного досье на ФИО2 на день смерти он был зарегистрирован по адресу: <адрес> (том 1 л.д. 45)

Из поквартирной карточки от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что по адресу: <адрес>, зарегистрированы: владелец ФИО2 с 1991 года по день смерти – ДД.ММ.ГГГГ; жена ФИО6 с 1991 года по настоящее время; сын ФИО3 с 1991 года по ДД.ММ.ГГГГ; ФИО10 с 1991 года по ДД.ММ.ГГГГ; сын ФИО3 с 1991 года по настоящее время (том 1 л.д. 166).

По сведениям АО Россети Янтарь от ДД.ММ.ГГГГ, для расчета платы за электроэнергию по объекту расположенному по адресу: <адрес>, открыт лицевой счет на имя ФИО2 оплата потребителем производится регулярно, задолженность отсутствует (том 2 л.д. 58-59)

Из сообщения Государственного предприятия Калининградской области «Едина система обращения с отходами» от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что на основании данных, содержащихся в программном комплексе ООО «РИВЦ Комплекс» по адресу: <адрес>, открыт лицевой счет и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по оплате коммунальной услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами не числится (том 2 л.д. 68)

Из записи акта о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО10 зарегистрировала брак с ФИО8, после регистрации брака жене присвоена фамилия «Марьина» (том 1 л.д. 188)

Согласно свидетельству о рождении ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, родился у родителей ФИО2 и ФИО6 (том 2 л.д. 14)

По сообщению отдела ЗАГС от ДД.ММ.ГГГГ в Федеральной государственной информационной системе «Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния» записей актов о заключении брака, расторжении брака, о рождении, в которых ФИО2 записан в качестве отца ребенка за период с 1971 по 2025 не имеется. (том 1 л.д. 170)

Завещание ФИО2 не оформлялось. Наследниками первой очереди по закону после смерти ФИО2 являются его дети: ФИО3, ФИО3, ФИО4, ФИО9.

Со смертью ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ открылось следующее наследство:

По сведениям ПАО Сбербанк по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на платежном счете ФИО2 40№ имеется 167 руб. 77 коп.;

на счете Виза Электрон Моментум 40№ имеется 406 руб. 39 коп; (том. 1 л.д. 173)

по сведениям АО «Банк Русский Стандарт» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на счете карты 40№ имеется 6869 руб. 87 коп. (том 1 л.д. 184)

Согласно ответу ОГИБДД МО МВД России «Гвардейский» от ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО2 на дату его смерти были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Опель Аскона 1982 года выпуска, госномер №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, стоимостью 100000 руб. (том 1 л.д. 66, том 2 л.д. 124);

- Фольксваген Гольф 1988 года выпуска, госномер №, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ, стоимостью 75000 руб. (том 1 л.д. 66, том 2 л.д. 123);

- Ниссан Алмера 2000 года выпуска, госномер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, стоимостью 135000 руб. (том 1 л.д. 66, том 2 л.д. 122)

Квартира 1 в <адрес> стоит на кадастровом учете с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером №, как ранее учтенный объект недвижимости, принадлежащая ФИО2 на основании договора приватизации от ДД.ММ.ГГГГ №, кадастровая стоимость квартиры составляет 1543724,66 руб. (том. 1 л.д. 205-207, том 2 л.д. 126).

Таким образом, общий размер наследственного имущества после смерти ФИО2 составляет 1861168,69 рублей (167,77 руб. + 406,39 руб., + 6869,87 руб., + 100000 руб., + 75000 руб. + 135000 руб. +1543724,66 руб.), что превышает размер задолженности наследодателя по уплате налогов и пени.

Суд пришел к выводу, что ответчик ФИО3, является наследником первой очереди по закону, фактически принявшим наследство в виде денежных средств на счетах и транспортных средств (Опель Аскона, Фольксваген Гольф, ФИО11), квартиры по адресу: <адрес> после смерти своего отца ФИО2, поскольку после смерти наследодателя был зарегистрирован вместе с ним в жилом помещении, принял иные вещи отца, предметы быта, осуществил оплату коммунальных платежей, поскольку совместное проживание наследников с наследодателем предполагает фактическое принятие наследства, так как совместное проживание предполагает совместное использование предметов домашней обстановки, следовательно, одно это обстоятельство, является достаточным для признания наследника фактически принявшим наследство.

При этом ответчик ФИО6 не является наследником после смерти ФИО2 поскольку не состояла с ним в зарегистрированном браке. Ответчики ФИО3, ФИО4, ФИО9 на день смерти отца и после его смерти в квартире отца не проживали, зарегистрированы там не были, никаких доказательств, подтверждающих фактическое принятие наследства после его смерти суду не представили, напротив ответчики ФИО3 и ФИО4 пояснили суду о том, что наследство принял младший брат – ФИО3. В этой связи, правовые основания для взыскания задолженности по уплате налога и пени с указанных ответчиков отсутствуют.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

ФИО2 в период с 2020 по 2022 год был собственником следующих транспортных средств и самоходной машины:

- Опель Аскона 1982 года выпуска, госномер №, период регистрации: ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (том 1 л.д. 66);

- Фиат Дукато 2002 года выпуска, госномер №, период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (том. 1 л.д. 176,177, том. 2 л.д. 20)

- МТЗ 80, 1992 года выпуска, госномер №, период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 9)

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО2 налоговым органом выставлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 6741 руб.;

В установленный срок налоги за 2021 год ФИО2 не уплачены.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ - налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей ( в редакции от 23.11.2020 г. – если сумма недоимки не превышает 3000,00 рублей), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ ( в редакции АО состоянию на 01.01.20023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. А в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 )

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (абз. 4 п. 1 )

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней такая сумма налога, пеней превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном, установленному ст. 101.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: не исполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, по плате налогов, в отношении уплаты которых налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу положений п. 1 ч.2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, в целях п. 1 ч. 1 вышеуказанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и п.п. 1,3 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, задолженности по пеням осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

После формирования ЕНС налогоплательщика ФИО2 ему было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности по налогам в размере 33096,86 рублей, пени – 7966,34 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 19), которое не исполнено, ввиду чего УФНС по Калининградской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье 1 судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании задолженности в том числе по транспортному налогу за 2020-2022 год в сумме 17613,00 руб., пеней в размере 10345,93 рублей.( том 2 л.д. 153-156)

Судебный приказ № о взыскании с ФИО2 вышеуказанных недоимок и пени на общую сумму 27958,93 руб. внесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника, заявившего возражения относительно его исполнения (том 2 л.д. 157-158)

Принимая во внимание вышеприведенные положения закона, суд полагает, что налоговым органом срок выставления требования об уплате данной задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, а равно обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказом взыскании спорной задолженности, а также в суд с административным иском после его отмены (ДД.ММ.ГГГГ) не пропущен.

Вместе с тем, судом установлено, что указанным выше требованием об уплате налога сформирована задолженность по транспортному налогу за самоходную машину МТЗ-80: за 2020 год -1458 руб., за 2021 год – 1458 руб., за 10 месяцев 2022 года – 1215 руб. Вместе с тем, налоговые уведомления и представленный налоговым органом расчет содержат включение недоимки по транспортному налогу за указанный вид техники дважды за 2022 год в размере полной ставки за 12 месяцев года – 1458 рублей и за 10 месяцев года 1215 руб., что не соответствует требованиям налогового законодательства, согласно которому транспортный налог уплачивается налогоплательщиком один раз в год, исходя из количества месяцев владения. При этом суд учитывает, что указанное транспортное средство, снято с учета ДД.ММ.ГГГГ, то есть находилось в собственности ФИО2 на протяжении 10 месяцев 2022 года (том 2 л.д. 9).

Кроме того, заявляя требования о взыскании транспортного налога за 2021 года в размере 1458 руб. и в размере 6640 рублей, по мнению суда, налоговым органом неправомерно дважды включено требованное об уплате транспортного налога за указанный период за транспортное средство МТЗ-80 государственный регистрационный знак <***> поскольку указанный размер транспортного налога на данную самоходную машину включен в расчет транспортного налога при исчислении суммы задолженности равной 6640 рублей и взыскание его отдельно за один и тот же налоговый период не основано на законе. При этом, судом установлено, что в собственности ФИО2 иных тракторов марки МТЗ-80, кроме означенного выше – не имелось.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

Пунктами 3 и 4 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По смыслу закона и согласно правовой позиции, отраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы долга.

Положения п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием, в том числе пени.

По смыслу закона и в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный ст. 75 НК РФ, в том числе, в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки.

Из представленных УФНС России по Калининградской области в дело сведений и детализированного расчета предъявленной к взысканию пени усматривается, что пени были начислены ФИО2 в следующие периоды на нижеуказанную недоимку по налогам в нижеприведенных размерах:

- 6741 руб. – транспортный налог за 2016 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1787,57 руб.;

- 6741 руб. – транспортный налог за 2017 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1946,92 руб.;

- 6741 руб. – транспортный налог за 2018 года, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1339,22 руб.;

- 6741 руб. – транспортный налог за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 910,95 руб.,

- 6741 руб. – транспортный налог за 2020 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 375,79 руб.,

- 6741 руб. – транспортный налог за 2021 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 50,56 руб.,

Итого по недоимкам пени – 6411,01 руб.

Согласно представленному истцом расчету сумм пени остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 407,02 руб.

Общая сумма пени за период до ДД.ММ.ГГГГ и на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) составила 4341,94 руб.

Таким образом, согласно расчету налогового органа, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, по мнению истца составил 10345,93 руб. (том. 1 л.д. 21-24)

Относительно предпринятых мер принудительного взыскания задолженности по сообщению налогового органа в связи с наличием недоимки налогоплательщику ФИО2 были выставлены следующие требования:

№ об уплате недоимок по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортного налога за 2016 год в размере 6741,00 руб. (том 1 л.д. 87);

№ об уплате недоимок по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортного налога за 2017 год в размере 6741,00 руб. (том 1 л.д. 90)

№ об уплате недоимок по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортного налога за 2018 год в размере 6741,00 руб. (том 1 л.д. 92)

№ об уплате недоимок по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 6741,00 руб. (том. 1 л.д. 88)

№ об уплате недоимок по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 6098,14 руб. (том 1 л.д. 94)

№ об уплате недоимок по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 33096,86 руб. (том 1 л.д. 19)

В связи с неисполнением требования № налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу физических лиц за 2016 год в размере 6741 руб., пени в размере 128,87 руб., а всего 6869,87 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 62а)

На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением в связи с полным погашением задолженности (том 2 л.д. 64)

Вместе с тем, поскольку в установленный абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ срок для выставления требования по пени (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленной на вышеуказанную недоимку (1787,57 руб.), после ее фактической оплаты истец не обратился, доказательств обратного не представил, оснований для взыскания пени, начисленной на данную недоимку не имеется.

В связи с неисполнением требования № налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 6741 руб., пени в размере 115,95 руб., а всего 6856,95 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 62)

На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением в связи с полным погашением задолженности (том 2 л.д. 57)

Вместе с тем, поскольку в установленный абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ срок для выставления требования по пени (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленной на вышеуказанную недоимку (1946,92 руб.), после ее фактической оплаты истец не обратился, доказательств обратного не представил, оснований для взыскания пени, начисленной на данную недоимку не имеется.

В связи с неисполнением требования № налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ вх. № с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу физических лиц за 2018 год в размере 6741 руб., пени в размере 93,42 руб., а всего 6834,42 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 146)

На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением в связи с полным погашением задолженности (том 2 л.д. 73)

Вместе с тем, поскольку в установленный абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ срок для выставления требования по пени (до ДД.ММ.ГГГГ), начисленной на вышеуказанную недоимку (1339,22 руб.), после ее фактической оплаты истец не обратился, доказательств обратного не представил, оснований для взыскания пени, начисленной на данную недоимку не имеется.

В связи с неисполнением требования № налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ вх. № с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу физических лиц за 2019-2020 год в размере 12839,14 руб., пени в размере 71,62 руб., а всего 12910,76 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. В этой связи налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ вх. Номер ЭО/вх-19/2 обратился в Гвардейский районный суд Калининградской области с исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 6741,00 руб., пени – 71 руб. 62 коп., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6098,14 руб., а всего -12910,76 руб. Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования налогового органа удовлетворены. Налоговому органу выдан исполнительный лист ФС 040057612 от ДД.ММ.ГГГГ, который может быть предъявлен к исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (том 2 л.д. 131-140)

При этом из расчета пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 910,95 руб. подлежит исключению взысканная указанным решением суда сумма пени – 71,62 руб. (910,95 – 71,62 = 839,33 руб.)

Указанным решением Гвардейского районного суда по делу № взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год по требованию № в размере 6098,14 руб., исполнительный лист о взыскании данной задолженности может быть предъявлен в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пеня за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019, 2020, 20ДД.ММ.ГГГГ,68 руб. (839,33 руб. (по налогу за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом взысканной пени в размере 71,62 руб.) + 375,79 руб. (по налогу за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)+ 50,56 руб. по налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 1265,68 руб.)

Также судом установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило – 19580,14 руб. (неуплаченный налог за 2019 год – 6741 руб. + неуплаченный налог за 2020 год – 6098,14 руб. + неуплаченный налог за 2021 год – 6741 руб. =19580,14 руб.), возможность взыскания которых не утрачена, следовательно, на указанную сумму задолженности подлежит начислению пеня.

Кроме того, требованием № об уплате недоимок по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включает в себя требование об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 9414 рублей (том 1 л.д. 17, 19)

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма основного долга налогоплательщика ФИО2 по уплате транспортного налога составила 28994,14 руб. (19580,14 руб. + 9414,00 руб. = 28994,14 руб.)

Следовательно, на указанную совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению пени исходя из следующего расчета:

задолженность

Период просрочки

ставка

Формула расчета

неустойка

с
по

дней

19580,14

01.01.2023

23.07.2023

204

7,5

19580,14х204х1/300х7,5%

998,59

19580,14

24.07.2023

14.08.2023

22

8,5

19580,14х22х1/300х8,5%

122,05

19580,14

15.08.2023

17.09.2023

34

12

19580,14х34х1/300х12%

266,29

19580,14

18.09.2023

29.10.2023

42

13

19580,14х42х1/300х13%

356,36

19580,14

30.10.2023

01.12.2023

33

15

19580,14х33х1/300х15%

323,07

28994,14

02.12.2023

17.12.2023

16

15

28994,14х16х1/300х15%

231,95

28994,14

18.12.2023

09.01.2024

23

16

28994,14х23х1/300х16%

355,66

Итого

2653,97

Таким образом, задолженность ФИО2 по оплате транспортного налога составляет: за 2020 год – 1458 руб., за 2021 год – 6640 руб. (с учетом уточнения иска, в связи с погашением ДД.ММ.ГГГГ – 71,62 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 29,38 руб.), за 2022 год – 7956 руб., а всего -16054 руб.

Размер пени, за несвоевременную оплату налога, подлежащий взысканию составляет: на недоимку по уплате налога, исчисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 1265,68 руб., на недоимку по уплате налога, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) – 2653,97 руб., в сего – 3919,65 руб.

Доводы ответчиков о том, что при жизни с ФИО2 многократно по заявлениям налогового органа взыскивались налоги, не могут служить основанием для отказа в иске. Из представленных ответчиками сведений, а также с учетом установленных судом обстоятельств дела, действительно с ФИО2 при жизни взыскивалась задолженность по уплате транспортного налога в принудительном порядке, что учтено как истцом при расчете задолженности по уплате налогов, так и судом при расчете подлежащей взысканию пени.

Доводы ответчиков о том, что в спорный период автомобиль Фиат Дукато прекратил свое существование, поскольку был полностью уничтожен пожаром, также не являются основанием для отказа в иске, поскольку как установлено судом, указанный автомобиль был поставлен на учет на имя ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ и снят с учета ДД.ММ.ГГГГ. При этом в соответствии с положениями п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налогов исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Таким образом, сведения об уничтожении автомобиля в пожаре не имеют значения при указанных обстоятельствах.

Поскольку смерть налогоплательщика не влечет прекращения обязанности по уплате транспортного налога, наследник, принявший наследство, становится должником и несет обязанности по уплате налога и пени со дня открытия наследства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере - 1458 рублей, за 2021 год в размере – 6640 рублей, за 2022 год – 7956 рублей, пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере – 3919,65 рублей, а всего – 19973,65 (девятнадцать тысяч девятьсот семьдесят три) рубля 65 копеек.

В остальной части иска – отказать.

В удовлетворении исковых требований к ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья: Ю.В. Юрцевич

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.